Допомога на поховання за рахунок коштів підприємства
Підприємство хоче надати допомогу сім'ї померлого співробітника, яка сума не оподатковуватиметься з доходів фізосіб в 2009 році?
Підприємства, установи та організації мають право, окрім допомоги на поховання за рахунок коштів ФССзТВП, виплачувати також допомогу на поховання за рахунок власних коштів. Розмір такої допомоги встановлює керівник підприємства. Крім того, виплату такої допомоги можна передбачити в колективному договорі. Для отримання такої допомоги працівникові, у разі смерті члена його сім'ї, необхідно подати заяву з проханням виплатити саме допомогу на поховання та копію свідоцтва про смерть. Якщо помер працівник підприємства, то члену сім'ї працівника треба подати в бухгалтерію підприємства заяву та свідоцтво про смерть, видане органами реєстрації актів громадського стану, а у разі смерті утриманця, крім того, довідку з місця мешкання про перебування його на утриманні.
Згідно пп.4.3.21 Закону про податок з доходів фізосіб не включаються до складу загального місячного (річного) доходу оподаткування платника податків кошти або вартість майна (послуг), які надаються як допомога на поховання платника податку будь-якою фізичною особою або добродійною організацією, Пенсійним Фондом України або профспілкою, працедавцем.
У разі надання допомоги на поховання працедавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (зокрема перед виходом на пенсію) не оподатковується з доходів фізосіб сума коштів в розмірі, що не перевищує подвійної суми місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та закругленою до найближчих 10 гривень.
На 2009 рік розмір цієї допомоги відповідно 1880 грн - (940 грн х2).
Вказані виплати повинні бути відображені у формі № 1ДФ за кодом доходу -14.
Сума перевищення над наведеним розміром допомоги, при її наявності, підлягає кінцевому оподаткуванню при її виплаті за ставкою 15% згідно п. 7.1 Закону про податок з доходів фізосіб.
У формі № 1 ДФ сума перевищення відображається за кодом доходу -17.
Що стосується внесків до фондів соціального страхування, то слід зазначити, що базою для нарахування вказаних внесків є фактичні витрати на оплату праці. Допомога на поховання, згідно п. 3.2 Інструкції № 5, не включається до фонду оплати праці, а відноситься до допомоги та інших виплат. У зв'язку з тим, що дані виплати не є витратами на оплату праці та не визначені як об'єкт для розрахунку страхових платежів, то внески до фондів соціального страхування ні нараховувати на допомогу, ні утримувати з неї не потрібно.
Сума допомоги на поховання не відноситься на валові витрати, оскільки вона не пов'язана з господарською діяльністю підприємства, навіть якщо такі виплати передбачені колективним договором.
Розглянемо відображення вказаних сум в бухгалтерському обліку на конкретному прикладі.
Приклад. На підприємстві у зв'язку із смертю співробітника ухвалено рішення про виплату допомоги сім'ї померлого у розмірі 1800 грн, крім того, підприємством виплачена допомога на поховання за рахунок коштів ФССзТВП в сумі 1400 грн згідно Постанові № 83.
Таблиця
Відображення
в бухгалтерському обліку операцій з виплати допомоги на поховання
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн | Кореспонденція рахунків | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | Нарахування допомоги на поховання за рахунок коштів Фонду соціального страхування | 1400 |
652 |
663 |
| 2 | Нарахування працедавцем допомоги на поховання за рахунок коштів підприємства | 1800 |
949 |
663 |
| 3 | Отримання грошових коштів з банку на виплату допомог на поховання за рахунок коштів підприємства та від ФССзТВП | 3200 |
301 |
311 |
| 4 |
Виплата допомоги та допомоги на поховання членові сім'ї померлого співробітника | 3200 |
663 |
301 |
У податковому обліку ці операційне відображаються.
Список використаних документів
Закон про податок з доходів фізосіб - Закон України від 22.05.2003 p. № 889-IV “Про податок з доходів фізичних осіб”
Інструкція № 5 - Інструкція з статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату України 13.01.2004 р. № 5
“Консультант бухгалтера” № 30 (518) 27 липня 2009 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)