КОНСУЛЬТУЄ ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Погашення несвоєчасно
сплачених податкових зобов'язань
ПИТАННЯ 1.Де можна ознайомитись з інформацією щодо проведення публічних торгів із реалізації майна, що перебуває в податковій заставі?
ПИТАННЯ 2. Чи може податковий борг платника податків погасити інша юридична особа?
ПИТАННЯ 3. Чи можуть передаватися в податкову заставу товари підприємства, що має податковий борг?
ПИТАННЯ 4. Чи може поширюватися право податкової застави на майно фізичної особи, яка не є суб'єктом підприємницької діяльності?
ПИТАННЯ 5. Чи нараховуються штрафні санкції за несвоєчасне погашення нарахованих процентів за договором розстрочення податкових зобов'язань, які надані органами ДПС?
ПИТАННЯ 6. Чи належить реалізація дебіторської заборгованості до основних джерел погашення податкового боргу?
ПИТАННЯ 7. Яка періодичність проведення податковим керуючим перевірок стану збереження активів платника податків - боржника?
ПИТАННЯ 8. Платником податків -юридичною особою подано декілька звернень про надання розстрочення податкових зобов'язань за різними видами платежів. Який порядок розгляду таких звернень та на яку суму органи ДПС можуть надавати розстрочення за платежами?
ПИТАННЯ 9. Чи підлягають розстроченню податкові зобов'язання та штрафні санкції фізичним особам?
ПИТАННЯ 10. Чи можуть податкові органи здійснювати відстрочення податкових зобов'язань?
ПИТАННЯ 11. Який порядок надсилання податковими органами податкових вимог?
ПИТАННЯ 12. У який термін слід оскаржувати податкові вимоги?
ПИТАННЯ 13. Яким чином платник податків може отримати інформацію про відсутність податкової застави на його активи?
ПИТАННЯ 14. Чи повинен платник податків узгоджувати з податковим органом операції із заставними активами під час провадження справи про банкрутство?
ПИТАННЯ 15. Чи правомірні дії органу ДПС з направлення платнику податків податкових вимог, у разі коли кошти не надійшли до бюджету з вини банківської установи?
ВІДПОВІДЬ 1. Оголошення щодо проведення торгів з реалізації майна, яке перебуває в податковій заставі, розміщуються уповноваженими товарними біржами у друкованих засобах масової інформації та на веб-сайті ДПА України в розділі “Реалізація заставного та безхазяйного майна” відповідно до вимог п. 10.3 ст. 10 Закону № 2181-III.
ВІДПОВІДЬ 2. Ні, не може. Оскільки п. 7.5 ст. 7 Закону № 2181-III заборонено будь-яку уступку податкового зобов'язання або податкового боргу платника податків третім особам, а також уступку контролюючим органом права вимоги податкового боргу іншим особам.
ВІДПОВІДЬ 3. Такі активи можуть бути об'єктом податкової застави на загальних засадах, оскільки будь-яких винятків щодо поширення права податкової застави на окремі активи, зокрема готову продукцію, товари і товарні запаси, у ст. 8 Закону № 2181-III не передбачено.
ВІДПОВІДЬ 4. Закон № 2181-III є спеціальним законом з питань оподаткування, який установлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів). Якщо у фізичної особи як платника податків обліковується податковий борг, на активи такої фізичної особи -боржника поширюється право податкової застави на загальних підставах згідно з вимогами ст. 8 Закону № 2181-III.
ВІДПОВІДЬ 5. Статтею 14 Закону № 2181-III передбачено надання платникам податків розстрочення та відстрочення податкових зобов'язань. Розстроченням податкових зобов'язань є надання платнику податків бюджетного кредиту на основну суму його податкових зобов'язань без урахування сум пені під проценти, розмір яких дорівнює розміру пені, визначеної згідно з п. 16.4 ст. 16 цього Закону. Однак штрафних санкцій за несвоєчасну сплату процентів відповідно до укладеного договору з органами ДПС про розстрочення податкових зобов'язань вимогами Закону № 2181-III не передбачено.
ВІДПОВІДЬ 6. Ні. Дебіторська заборгованість належить до додаткових джерел погашення податкового боргу платника податків -боржника за рішенням органу стягнення згідно з пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону № 2181-III. Погашення податкового боргу за рахунок суми заборгованості інших осіб перед платником податків здійснюється відповідно до Порядку № 439.
ВІДПОВІДЬ 7. Відповідно до вимог пп. 8.6.5 п. 8.6 ст. 8 Закону № 2181-III, а також Положення № 544 податковому керуючому надано право проводити періодичні перевірки стану збереження активів платника податків, що перебувають у податковій заставі.
Водночас проведення періодичних перевірок є не лише правом, а й функціональним обов'язком податкового керуючого.
При цьому кількість перевірок стану збереження активів боржника, що перебувають у податковій заставі, та періодичність їх проведення не обмежуються. Вони проводяться у разі необхідності, яка визначається податковим керуючим та погоджується керівником (його заступником) податкового органу. Така перевірка може проводитися за період, починаючи з дня виникнення права податкової застави і до дня її припинення.
ВІДПОВІДЬ 8. Статтею 14 Закону № 2181-III визначено, що будь-який платник податків має право вимагати розстрочення податкових зобов'язань, а орган ДПС, який уповноважений приймати рішення про розстрочення, зобов'язаний задовольнити таку вимогу.
Крім того, відповідно до Порядку № 378 рішення про розстрочення приймається окремо за кожним платежем та у межах повноважень за кожним окремим випадком, наприклад: ДПА України -без обмежень, ДПА у АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі -на суму не більше ніж 3 млн. грн., ДПІ -на суму не більше ніж 30 тис. грн.
ВІДПОВІДЬ 9. Так. Фізичні особи як платники податків можуть отримати дозвіл на розстрочення податкових зобов'язань та штрафних санкцій на загальних підставах відповідно до вимог ст. 14 Закону № 2181-III.
Для розстрочення податкових зобов'язань платник податків звертається до підрозділу стягнення податкового боргу органу ДПС за місцем своєї реєстрації або за місцем обліку такого податкового зобов'язання з письмовою заявою, в якій зазначаються суми податків, зборів, інших платежів, сплату яких він просить розстрочити, а також термін розстрочення.
ВІДПОВІДЬ 10 На жаль, ні. Надання відстрочення щодо термінів сплати податкових зобов'язань суб'єктам господарювання за податками та зборами (обов'язковими платежами) у 2009 р. заборонено ст. 62 Закону № 835-VІ.
ВІДПОВІДЬ 11. Згідно з пп. 6.2.4 п. 6.2 ст. 6 Закону № 2181-III податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо її передано посадовій особі такої юридичної особи під розписки або надіслано листом з повідомленням про вручення.
Податкова вимога вважається надісланою (врученою) фізичній особі, якщо її вручено особисто такій фізичній особі або її законному представникові чи надіслано листом на її адресу за місцем проживання або останнім місцем її знаходження із повідомленням про вручення.
У разі коли податковий орган або пошта не може вручити платнику податків податкові вимоги у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти податкову вимогу, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків, органи ДПС розміщують податкові-вимоги на дошці податкових оголошень, встановленій на вільному для огляду місці біля входу до приміщення податкового органу. При цьому день розміщення такої податкової вимоги вважається днем її вручення.
ВІДПОВІДЬ 12. Платник податків має право оскаржити податкову вимогу в апеляційному порядку протягом 10 календарних днів з моменту її отримання відповідно до вимог пп. 5.2.2 п. 5.2 ст. 5 Закону № 2181-III та п. 2 Положення № 29.
ВІДПОВІДЬ 13. З метою отримання інформації щодо відсутності податкової застави майна платник податків має право відповідно до вимог ст. 45 Закону № 1255-ІV звернутися до реєстратора Державного реєстру обтяжень рухомого майна із письмовим запитом. Витяг із державного реєстру свідчить про внесення записів про обтяження до Державного реєстру або про їх відсутність. У разі наявності обтяження у витягу зазначаються всі наявні записи та відомості, що містяться в них.
ВІДПОВІДЬ 14. У разі відсутності окремого рішення суду у межах процедур, визначених законодавством з питань банкрутства, про звільнення активів з податкової застави, такий платник податків повинен узгоджувати відповідні операції з активами боржника.
Якщо судом прийнято окреме рішення про звільнення активів платника податків з податкової застави на період процедури банкрутства, то в такому випадку операції з активами не підлягають узгодженню з податковим органом (ст. 8 Закону № 2181-III).
ВІДПОВІДЬ 15. Так. Законом № 2181-III на платників податків покладено обов'язок щодо сплати відповідних податкових платежів до бюджетів або державних цільових фондів у порядку та строки, визначені цим Законом або іншими законами України.
При цьому узгоджене, але не сплачене у встановлений строк податкове зобов'язання, в тому числі пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання, є податковим боргом платника податків і підлягає перерахуванню ним до бюджету.
Норми, визначені у пп. 16.5.1 п. 16.5 ст. 16 Закону № 2181-III, не звільняють платника податків від обов'язку сплачувати узгоджену суму податкового зобов'язання у випадках, коли така сума не надійшла до бюджету з вини банківської установи.
При цьому платник податків, зборів (обов'язкових платежів) звільняється від відповідальності за несвоєчасне або неповне зарахування таких платежів до бюджетів та державних цільових фондів, включаючи нараховану пеню або штрафні санкції.
Перелік використаних нормативних документів:
Закон України № 835-VІ від 26.12.2008 р. “Про Державний бюджет України на 2009 рік” (зі змінами та доповненнями)
Закон України № 1255-ІV від 18.11.2003 р. “Про забезпечення вимог кредиторів та реєстрацію обтяжень” (зі змінами та доповненнями)
Закон України № 2181-III від 21.12.2000 р. “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” (зі змінами та доповненнями)
Наказ ДПА України № 29 від 11.12.96 р. “Про затвердження Положення про порядок подання та розгляду скарг платників податків державними податковими адміністраціями” (зареєстровано в Мін'юсті України 18.12.96 р. за № 723/1748, зі змінами та доповненнями, за текстом -Положення № 29)
Наказ ДПА України № 378 від 18.09.2001 р. “Про затвердження Порядку розстрочення та відстрочення податкових зобов'язань платників податків” (зареєстровано, в Мін'юсті України 29.10.2001 р. за № 912/6103, за текстом - Порядок № 378)
Наказ ДПА України № 439 від 19.09.2003 р. “Про затвердження Порядку використання додаткових джерел погашення податкового боргу за рішенням органу стягнення, (зареєстровано в Мін'юсті України 13.10.2003 р. за № 926/8247, за текстом -Порядок № 439)
Наказ ДПА України № 544 від 20.09.2004 р. “Про затвердження Положення про проведення перевірок стану збереження активів платника податків, які перебувають у податковій заставі” (зареєстровано в Мін'юсті України 29.09.2004 р. за № 1236/9835, за текстом - Положення № 544)
Алла ДЯЧЕНКО,
оглядач “Вісника”,
за сприяння:
Миколи ЧМЕРУКА,
директора Департаменту погашення
прострочених податкових зобов'язань,
Володимира ТАРАСЕНКА,
заступника директора Департаменту
погашення прострочених податкових зобов'язань,
та Департаменту масово-роз'яснювальної роботи
та звернень громадян
“Вісник податкової служби України” № 34 вересень2009 р.
передплатні індекси:
22599 (укр.) 22600 (рос.)