ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
22.09.2009 N 20463/7/12-0117
Державним податковим
адміністраціям в Автономній
Республіці Крим, областях,
містах Києві і Севастополі
Про підтвердження резидентства
Державна податкова адміністрація України повідомляє, що за інформацією, одержаною від Державного комітету Киргизької Республіки з податків та зборів, відповідно до Інструкції про порядок застосування угод про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухилень від оподаткування у відношенні податків на дохід та капітал, укладених Киргизькою Республікою з іноземними країнами, затвердженої наказом Міністерства фінансів Киргизької Республіки від 7 лютого 2002 р. N 29/п, для одержання податкових пільг, передбачених Угодою між Урядом України і Урядом Киргизької Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження ухилень від сплати податків на доходи і капітал від 16.10.97 (далі - Угода), юридична особа - резидент України, що здійснює діяльність у Киргизькій Республіці без утворення постійного представництва і має право на податкові пільги за цією Угодою , повинна надати територіальній податковій службі Киргизької Республіки за місцем реєстрації особи, що сплачує дохід, відповідну заяву за формою N 1 або N 2 (додаються).
Заява за формою N 1 подається юридичною особою - резидентом України, що здійснює діяльність у Киргизькій Республіці без утворення постійного представництва, з метою звільнення від оподаткування доходів із джерелом їх походження з Киргизької Республіки, зниження ставки податку з доходу відповідно до міжнародного договору. I та III розділи Заяви N 1 заповнюються резидентом України. При цьому у III розділі заявник (резидент України) повинен підтвердити, що надав достовірну і повну інформацію та попереджений про те, що в разі надання недостовірної інформації буде притягнутий до відповідальності. II розділ Заяви заповнюється резидентом Киргизької Республіки, що сплачує дохід. У IV розділі компетентний орган країни резидентства (орган державної податкової служби України) повинен підтвердити резидентство юридичної особи. У V розділі Заяви податковий орган Киргизької Республіки після відповідної перевірки підтверджує, що інформація, вказана у заяві відповідає положенням відповідної Угоди і проставляє суму податку, що повинен бути утриманий в бюджет Киргизької Республіки.
Заява за формою N 2 подається юридичною особою - резидентом України, що здійснює діяльність у Киргизькій Республіці без утворення постійного представництва, з метою повернення податку, утриманого у джерела виплати в Киргизькій Республіці з отриманого доходу. I та IV розділи Заяви N 2 заповнюються резидентом України. При цьому у IV розділі заявник (резидент України) повинен підтвердити, що надав достовірну і повну інформацію та попереджений про те, що в разі надання недостовірної інформації буде притягнутий до відповідальності. II розділ заяви заповнюється резидентом Киргизької Республіки, що сплачує дохід. У III розділі резидент Киргизької Республіки - платник доходу підтверджує, що інформація, наведена у розділі II цієї заяви, є достовірною, а також підтверджує факт виплати доходу українській юридичній особі і вказує суми виплаченого доходу та утриманого податку у Киргизькій Республіці, з додаванням копій платіжних документів, що підтверджують вказану інформацію. У V розділі орган державної податкової служби України повинен підтвердити резидентство юридичної особи. У VI розділі податковий орган Киргизької Республіки після перевірки підтверджує, що інформація, вказана у заяві відповідає положенням відповідної Угоди і проставляє суму податку, що підлягає поверненню з бюджету Киргизької Республіки.
При цьому Державний комітет Киргизької Республіки з податків та зборів підкреслює, що наявність довідки про те, що юридична особа є резидентом України, не є достатньою підставою для одержання передбачених Угодою податкових пільг. Факт резидентства повинен бути підтверджений податковими органами України безпосередньо на бланках згаданих вище форм заяви: у розділі IV заяви за формою N 1 та у розділі V заяви за формою N 2. При відсутності зазначеної заяви, відповідним чином оформленої та завіреної податковим органом України, резидент України не отримає права на звільнення від оподаткування або на оподаткування за зниженою ставкою відповідно до положень Угоди , тобто сума доходу, що сплачується резиденту України резидентом Киргизької Республіки, буде підлягати оподаткуванню у Киргизькій Республіці відповідно до її внутрішнього податкового законодавства без врахування пільг, передбачених Угодою .
Відповідно до пункту 3 наказу ДПА України від 12 квітня 2002 р. N 173 "Про підтвердження статусу податкового резидента України" (із змінами і доповненнями, внесеними наказом ДПА України від 30 вересня 2004 р. N 575), зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26 квітня 2002 р. за N 399/6687, державні податкові інспекції за місцезнаходженням юридичної особи у разі подання такою особою заяви про звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерел у зарубіжній державі або заяви про відшкодування уже сплачених податків на території зарубіжної держави за формами, затвердженими компетентним органом цієї зарубіжної держави з виконання міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування на її території, зобов'язані підтверджувати статус податкового резидента на цих формах підписом начальника Державної податкової інспекції та печаткою.
Враховуючи зазначене, ДПА України зобов'язує місцеві державні податкові інспекції за місцезнаходженням заявника - юридичної особи, яка одержує доходи з джерел у Киргизькій Республіці, підтверджувати його статус резидента України безпосередньо на бланках форм заяв, що додаються: у розділі IV заяви за формою N 1 та у розділі V заяви за формою N 2. У відповідному розділі вказується повна назва органу державної податкової служби України, підтверджується резидентство заявника для цілей Угоди про уникнення подвійного оподаткування, зазначається дата і місце заповнення. Інформація, наведена у розділі, завіряється підписом керівника органу державної податкової служби та печаткою.
Доведіть зазначене до підпорядкованих державних податкових інспекцій.
Заступник Голови О.В.Матвєєв
Додаток
до Листа ДПА України
22.09.2009
N 20463/7/12-0117
Форма N 1
к Инструкции
Министерства финансов
Кыргызской Республики
07.02.2002 N 29-п
Ministry of Finance
of the Kyrgyz Republic
Regulations
February 7, 2002 N 29-p
Form N 1
В Государственную налоговую инспекцию
по ___________ району
___________ области (города)
To the State Tax Inspectorate
of _____________________district
_____________________ oblast (city)
ЗАЯВЛЕНИЕ
CLAIM
об освобождении от налога с дохода,
понижении ставки налога с дохода
иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность
в Кыргызской Республике
без образования постоянного
учреждения, за _____ год
for relief from, or reduction
the rate of Kyrgyzstan income tax,
due to foreign companies carrying
on business without permanent
establishment in the Kyrgyz Republic
for _____ year
I.___________________________________________________________
1. Иностранное юридическое лицо (Foreign entity, company)
Полное наименование
Full name____________________________________________________
Полный адрес
Full address ________________________________________________
__________________________________________________________________
Страна резидентства РНН (ИНН)
Country of residence________________TRN (TIN) ________________
2. Уполномоченное лицо, если таковое имеется (Authorized
person if any)
Полное наименование, полномочия, адрес и РНН (ИНН) Full name,
capacity, address and TRN (TIN) __________________________________
__________________________________________________________________
II.__________________________________________________________
3. Сведения об источнике дохода (Information about source of
income)
Полное наименование лица, выплачивающего доход
Full name of the person paying the income____________________
__________________________________________________________________
Полный адрес лица, выплачивающего доход
Full address of the person paying the income_________________
__________________________________________________________________
РНН (ИНН)
TRN (TIN) ___________________________________________________
Полная характеристика доходов, за исключением видов доходов,
указанных в таблицах 1 и 2
Full description of the income (with the exception of the
items of income specified in tables 1 and 2)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Номер контракта Дата контракта
Number of contract_____________Date of contract _____________
Сумма дохода
Total income_________________________________________________
a) Сумма налога, подлежащая удержанию
по внутреннему законодательству Ставка налога
Amount of tax to be withheld
under the internal law Rate of the tax ________
__________________________________________________________________
b) Сумма налога, подлежащая удержанию
по Соглашению Ставка налога
Amount of tax to be withheld
under the Treaty Rate of the tax _______
__________________________________________________________________
Общая сумма налога, не подлежащая удержанию (стр. a - стр. b)
Total amount of the tax which is not to be withheld (line a -
line b) __________________________________________________________
III._________________________________________________________
4. Сертификат получателя дохода Income Receiver's Certificate
Настоящим подтверждается, что
This certifies that
a) упомянутый доход не относится к постоянному учреждению или
постоянной базе, как это определено в Соглашении (Конвенции) об
избежании двойного налогообложения между Кыргызской Республикой и
the aforementioned income is not attributed to a permanent
establishment or fixed base as defined in the Agreement
(Convention) for the avoidance of double taxation between the
Kyrgyz Republic and
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
(страна) (country)
b) на день возникновения упомянутого дохода заявитель
является его фактическим владельцем;
the undersigned is beneficially entitled to the
aforementioned income on the date of its accrual;
c) на день возникновения дохода (дивидендов), указанного в
пункте 3 настоящего Заявления, компания-заявитель фактически
владела не менее ________ процентов капитала (права голоса),
выплачивающей компании;
on the date of accrual of income (dividends) referred to in
paragraph 3 of this Application, the claimant company effectively
held at least ________ percent of the share capital (voting power)
in the paying company;
d) этот доход подлежит налогообложению в
this income is liable to tax in
__________________________________________________________________
(страна) (country)
e) уведомлен об ответственности, предусмотренной
законодательством Кыргызской Республики за предоставление
недостоверных данных;
the undersigned is aware of the liability for perjury under
the law of the Kyrgyz Republic;
f) представленная в заявлении информация является достоверной
и полной. Обязуюсь своевременно известить налоговые органы
Кыргызской Республики о любых изменениях, которые могут произойти
в будущем.
The statements made herein are true and complete. The
undersigned undertakes to inform the taxation authorities of the
Kyrgyz Republic of any relevant changes that may take place in his
position on a timely basis.
Дата и место заполнения
Date and place of completing ________________________________
М. П. Подпись
Seal Signature ___________________
IV.__________________________________________________________
5. Компетентный орган
The competent authority _____________________________________
__________________________________________________________________
подтверждает, что заявитель действительно является резидентом
hereby confirms that the claimant is really a resident of
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
в смысле Соглашения (Конвенции) об избежании двойного
налогообложения между Кыргызской Республикой и
for the purposes of the Agreement (Convention) for the
avoidance of double taxation between the Kyrgyz Republic and
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Дата и место заполнения
Date and place of completing ________________________________
М. П. Подпись
Seal Signature ___________________
V.___________________________________________________________
6. Отметка налогового органа Кыргызской Республики
Notification of the Tax Authority of the Kyrgyz Republic
__________________________________________________________________
Подтверждается, что указанное в данном заявлении
соответствует положениям статьи(ей) ________________ Соглашения
(Конвенции) об избежании двойного налогообложения между Кыргызской
Республикой и
This is to confirm that the matter of this Claim is in
accordance with the provisions of Article(s) ___________ of the
Agreement (Convention) for the avoidance of double taxation
between the Kyrgyz Republic and __________________________________
__________________________________________________________________
(страна) (country)
__________________________________________________________________
и что сумма причитающегося с заявителя налога с указанного дохода
в соответствии с положениями Соглашения (Конвенции) составляет
and the amount of the tax liability in respect of the income under
the Agreement (Convention) is
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
(amount in figures and in words)
Дата и место заполнения
Date and place of completing ________________________________
Начальник
налогового органа
Chief of Tax Authority __________________________________________
(указывается Ф.И.О., должность)
(name and title)
М. П. Подпись
Seal Signature ___________________
Форма N 2
К Инструкции
Министерства финансов
Кыргызской Республики
07.02.2002 N 29-п
Ministry of Finance
of the Kyrgyz Republic
Regulations
February 7, 2002 N 29-p
Form N 2
В Государственную налоговую инспекцию
по ___________ району
___________ области (города)
To the State Tax Inspectorate
of _____________________district
_____________________ oblast (city)
ЗАЯВЛЕНИЕ
CLAIM
на возврат налога, удержанного
у источника выплаты в Кыргызской Республике
с дохода иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность
без образования постоянного учреждения
в Кыргызской Республике, за _____ год
for a refund of Kyrgyzstan withholding tax
on the income received by a foreign company carrying
on business without permanent establishment
in the Kyrgyz Republic for _____ year
I.___________________________________________________________
1. Иностранное юридическое лицо (Foreign entity, company)
Полное наименование
Full name____________________________________________________
Полный адрес
Full address ________________________________________________
__________________________________________________________________
Страна резидентства РНН (ИНН)
Country of residence________________TRN (TIN) ________________
2. Уполномоченное лицо, если таковое имеется (Authorized
person if any)
Полное наименование, полномочия, адрес и РНН (ИНН) Full name,
capacity, address and TRN (TIN) __________________________________
__________________________________________________________________
II.__________________________________________________________
3. Сведения об источнике дохода (Information about source of
income)
Полное наименование лица, выплачивающего доход
Full name of the person paying the income____________________
__________________________________________________________________
Полный адрес лица, выплачивающего доход
Full address of the person paying the income_________________
__________________________________________________________________
РНН (ИНН)
TRN (TIN) ___________________________________________________
Полная характеристика доходов, за исключением видов доходов,
указанных в таблицах 1 и 2
Full description of the income (with the exception of the
items of income specified in tables 1 and 2)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Номер контракта Дата контракта
Number of contract_____________Date of contract _____________
Дата выплаты дохода
Date of payment of the income _______________________________
Сумма дохода до удержания налога
Amount of the before-tax income _____________________________
Сумма удержанного налога Ставка налога
Amount of the tax to be withheld_________at the rate ________
Сумма налога, подлежащая
удержанию по Соглашению Ставка налога
Amount of the tax to be withheld
under the Treaty _________________ Rate of the tax __________
Общая сумма налога, подлежащая возврату
Total amount of the tax to be refunded_______________________
Сумму налога прошу мне возвратить и перевести на счет N
I request that the amount of the tax to refund to me and
transfer into the account N ______________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(наименование, адрес банка, банковские реквизиты)
(bank's name, address and requisites)
III._________________________________________________________
4. Сертификат плательщика дохода Income Payer's certificate
Нижеподписавшийся заявляет, что информация, указанная в
разделе II данного заявления, является достоверной. Кроме того,
подтверждает, что сумма выплаченного дохода составляет
____________ сомов и удержанного налога _____________________
сомов.
The undersigned declares that the information contained in
section II hereof is true. Furthermore, he/she confirms that the
amount of the income paid is of Soms _________________ And the
amount of the tax withheld is of Soms _________________________ Дата и место заполнения
Date and place of completing ________________________________М. П. Подпись Seal Signature ___________________
IV.__________________________________________________________
5. Сертификат получателя дохода Income Receiver's Certificate
Настоящим подтверждается, что
This certifies that
а) упомянутый доход не относится к постоянному учреждению или
постоянной базе, как это определено в Соглашении (Конвенции) об
избежании двойного налогообложения между Кыргызской Республикой и
____________________________________________________________
the aforementioned income does not represent income
attributable to a permanent establishment or fixed base as these
are defined in the Agreement (Convention) for the avoidance of
double taxation between the Kyrgyz Republic and
__________________________________________________________________
(страна) (country)
b) на день возникновения упомянутого дохода заявитель
является его фактическим владельцем;
the undersigned is beneficially entitled to the
aforementioned income on the date of its accrual;
c) на день возникновения дохода (дивидендов), указанного в
пункте 3 настоящего Заявления, компания-заявитель фактически
владела не менее _________ процентов капитала (права голоса),
выплачивающей компании;
on the date of accrual of income (dividends) referred to in
item 3 of this Application, the claimant company effectively held
at least _________ percent of the share capital (voting power) in
the paying company;
d) этот доход подлежит налогообложению в
the aforemention income is liable to tax in _________________
__________________________________________________________________
(страна) (country)
e) уведомлен об ответственности, предусмотренной
законодательством Кыргызской Республики за предоставление
недостоверных данных;
the undersigned is aware of the liability for perjury under
the law of the Kyrgyz Republic;
f) представленная в заявлении информация является достоверной
и полной. Обязуюсь своевременно известить налоговые органы
Кыргызской Республики о любых изменениях, которые могут произойти
в будущем.
The statements made herein are true and complete. The
undersigned undertakes to inform the taxation authorities of the
Kyrgyz Republic of any relevant changes that may take place in his
position on a timely basis. М. П. Подпись
Seal Signature ___________________
"___" _______________________V.___________________________________________________________
6. Компетентный орган
The competent authority _____________________________________
__________________________________________________________________
подтверждает, что заявитель действительно является резидентом
hereby confirms that the claimant is really a resident of
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
в смысле Соглашения (Конвенции) об избежании двойного
налогообложения между Кыргызской Республикой и
for the purposes of the Agreement (Convention) for the avoidance
of double taxation between the Kyrgyz Republic and
__________________________________________________________________Дата и место заполнения Date and place of completing ____________________________________
М. П. Подпись Seal Signature ___________________
VI.__________________________________________________________
7. Отметка налогового органа Кыргызской Республики
Notification of the Tax Authority of the Kyrgyz Republic
__________________________________________________________________
Подтверждается, что указанное в данном заявлении
соответствует положениям статьи(ей) ____________ Соглашения
(Конвенции) об избежании двойного налогообложения между Кыргызской
Республикой и
__________________________________________________________________
This is to confirm that the matter of this Claim is in
accordance with the provisions of Article(s) _____ of the
Agreement (Convention) for the avoidance of double taxation
between the Kyrgyz Republic and
__________________________________________________________________
(страна) (country)
и что сумма удержанного с заявителя налога, подлежащая
возврату из бюджета, в соответствии с положениями Соглашения
(Конвенции) составляет
and the amount of the tax withheld from claimant and to be
refunded from the budget under the Agreement (Convention) is
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
(amount in figures and in words)Дата и место заполнения Date and place of completing ____________________________________
Начальник налогового органа
Chief of Tax Authority___________________________________________
(указывается Ф. И. О., должность)
(name and title)М. П. Подпись Seal Signature ___________________