Вдова, имеющая детей до 18 лет, имеет право
получать НСЛ как одинокая мать
ВОПРОС: Заработная плата работницы составляет 1200 грн. В каком размере ей может быть предоставлена налоговая социальная льгота (НСЛ), если она одновременно является вдовой и матерью двоих детей. Из устных разъяснений налогового органа следует, что вдова не может одновременно считаться одинокой матерью, поэтому НСЛ ей должна быть предоставлена как вдове. Правильно ли это?
ОТВЕТ: Нет, не правильно.
В данном случае работница может претендовать на НСЛ по двум основаниям: и как вдова, и как одинокая мать.
Согласно абз. “а” п.п. 6.1.2 Закона Украины “О налоге с доходов физических лиц” от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее - Закон о налоге с доходов) повышенный размер НСЛ (150 %) полагается одинокой матери или отцу (опекуну, попечителю) в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Для этих целей одинокой матерью или отцом (опекуном, попечителем) считаются лица, которые на момент применения работодателем льготы, имея ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, не находятся в браке, зарегистрированном согласно закону. В соответствии с ч. 1 ст. 104 Семейного кодекса Украины от 10.01.2002 г. № 2947-III брак прекращается вследствие смерти одного из супругов или объявления его умершим. Следовательно, после смерти мужа работница не является состоящей в законном браке, и при наличии у нее ребенка (детей) в возрасте до 18 лет она вправе получать повышенную НСЛ как одинокая мать.
Для вдовы также предусмотрена повышенная НСЛ в размере 150 % (абз. “г” п.п. 6.1.2 Закона о налоге с доходов).
Если налогоплательщик имеет право на НСЛ по нескольким основаниям, то НСЛ применяется один раз на основании, предусматривающем ее наибольший размер.
В данном случае работнице целесообразно выбрать получение НСЛ как одинокой матери. Во-первых, предельный доход, дающий право на такую НСЛ, увеличивается кратно количеству детей. Например, если детей младше 18 лет у работницы двое, то НСЛ предоставляется, если ее зарплата не превышает 1880 грн. (940 х 2). Ввиду того что ее доход превышает 940 грн., то льготу как вдова она вообще получить не сможет. Во-вторых, повышенная НСЛ (в 2009 году в размере 453,75 грн.) предоставляется на каждого ребенка. При наличии двух детей до 18 лет НСЛ будет предоставлена в размере 907,5 грн. (453,75 x 2). В-третьих, при предоставлении “льготы на детей” дополнительно предоставляется еще и общий размер льготы “на себя” (в 2009 году в сумме 302,5 грн.)*.
Для предоставления льготы как одинокой матери работнице необходимо подать заявление, форма которого утверждена приказом ГНАУ от 30.09.2003г. №614, с указанием в нем основания - абз. “а” п.п. 6.1.2 Закона о налоге с доходов. К заявлению работница прилагает копии таких документов: своего паспорта; свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей); свидетельства о смерти мужа.
НСЛ предоставляется с месяца, в котором от работницы было получено заявление и подтверждающие документы, и до окончания года, в котором ребенку исполнилось 18 лет (п.п. 6.4.2 Закона о налоге с доходов).
___________________
* Это в очередной раз подтвердила ГНАУ в письме от 09.07.2009г. № 14312/7/17-0717.