ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
22.10.2009 N 23140/7/15-0517
Щодо порядку заповнення Розрахунку податку
ДПАУ розглянула лист стосовно запиту ВАТ щодо порядку заповнення Розрахунку податку, що сплачується за місцем розташування філій (таблиця 2 додатка К5 до Декларації з податку на прибуток банку), у випадку ліквідації філії банку в середині звітного податкового періоду і повідомляє. <...>
Порядок складання податкових зобов'язань стосовно сплати консолідованого податку на прибуток підприємств затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 10.02.2003 р. N 68, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 05.03.2003 р. за N 182/7503.
Пунктом 16.4 ст. 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) визначено, що платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів у разі його наявності відповідно до п. 6.1 ст. 6 цього Закону.
Також відповідно до п. 1.5 розділу I Порядку складання декларації з податку на прибуток банку, затвердженого наказом ДПА України від 31.03.2003 р. N 148 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 10.04.2003 р. за N 281/7602, податок на прибуток за квартал, півріччя, три квартали та рік розраховується за правилами, установленими п. 11.1 ст. 11 і п. 16.4 ст. 16 Закону ( 334/94-ВР ), наростаючим підсумком з початку календарного року.
Згідно з абзацом першим п. 11.1 ст. 11 Закону ( 334/94-ВР ) для цілей цього Закону використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.
Податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду.
Якщо платник податку ліквідується (у тому числі до закінчення першого звітного податкового періоду), останнім податковим періодом вважається період (що закінчується днем такої ліквідації), на який припадає дата такої ліквідації.
З огляду на викладене, виходячи з принципу наростаючого підсумку, встановленого Законом ( 334/94-ВР ), та з метою правильного визначення суми рядка 13 К5 до Декларації, рядок філії, що ліквідується, в наступних звітних податкових періодах після її ліквідації по показниках, зазначених у графах 3, 4, 5 і 6 таблиці 2 додатка К5 до Декларації з податку на прибуток банку, прокреслюється, а нарахована по такій філії сума податкового зобов'язання (графа 7) має проставлятися до кінця звітного року.
Заступник Голови О.Любченко