ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
02.12.2009 N 26761/7/16-1117
Державним податковим
адміністраціям в Автономній
Республіці Крим, областях,
мм. Києві та Севастополі
Щодо внесення змін
до реєстру отриманих та виданих
податкових накладних
Державна податкова адміністрація України надсилає до відома та керівництва в роботі наказ Державної податкової адміністрації України від 26.10.2009 N 582 "Про внесення змін до форми Реєстру отриманих та виданих податкових накладних та Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затверджених наказом ДПА України від 30.06.2005 N 244" (далі - наказ N 582), зареєстрований в Міністерстві юстиції України 12.11.2009 за N 1064/17080, який набуває чинності з 1 січня 2010 року.
Наказом N 582 затверджено у новій редакції форму Реєстру отриманих та виданих податкових накладних, розділ I якого (отримані податкові накладні) доповнено графами 3 (дата виписки) та 5 (вид документа), а також передбачені окремі вимоги до ведення реєстру та порядку виправлення в ньому допущених помилок.
Зокрема, виправлення помилки в реєстрі здійснюється за правилами, передбаченими для бухгалтерського обліку, у момент виявлення таких помилок коректурним методом або методом "сторно". Застосування коректурного методу виправлення помилки допускається лише до того реквізиту, виправлення якого не призводить до змін показників у реєстрі.
Коригування помилкових записів у реєстрі не призводить до потреби формування нових (уточнюючих) реєстрів.
Крім того, внесено відповідні зміни до Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затверджених наказом ДПА України від 30.06.2005 N 244, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 18.07.2005 за N 769/11049 (із змінами), а саме:
- платники податку на додану вартість, які застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського і лісового господарства та рибальства відповідно до статті 8-1 Закону, та переробні підприємства, які згідно з пунктом 11.21 статті 11 Закону спрямовують суми податку на додану вартість для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко і м'ясо в живій вазі, складають за такою діяльністю окремі реєстри виданих і отриманих податкових накладних, про що робиться відмітка у спеціальному полі "Спеціальний режим оподаткування" із посиланням на норми Закону, відповідно до яких застосовується спеціальний режим оподаткування";
- у графі 3 розділу I реєстру (отримані податкові накладні) вказується дата виписки податкової накладної чи іншого документа, який засвідчує факт придбання товарів (послуг);
- у графі 5 розділу I реєстру зазначається вид документа згідно з такими позначеннями:
ПН - податкова накладна;
РК - розрахунок коригування до податкової накладної (розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної));
ВМД - вантажна митна декларація;
ЧК - товарний (касовий) чек;
ТК - транспортний квиток;
ГР - готельний рахунок;
ПЗ - рахунок за послуги зв'язку;
ПО - послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку;
ЗП - заява платника відповідно до підпункту 7.2.6 пункту 7.2 статті 7 Закону ( 168/97-ВР ).
При цьому, у разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера "У" (наприклад, ПН - податкова накладна, ПНУ - податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків);
- у разі відсутності індивідуального податкового номера постачальника або придбання товарів (послуг) з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України або послуг, місце поставки яких визначається відповідно до підпункту "д" пункту 6.5 статті 6 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 N 168-ВР, у графі 7 розділу I реєстру передбачено вказувати умовний індивідуальний податковий номер:
100000000000 - у разі якщо підставою для нарахування податкового кредиту є касовий чек (без визначення податкового номера постачальника);
200000000000 - у разі якщо товари (послуги), придбані в нерезидента, не призначаються для використання у господарській діяльності або придбані з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України або послуг, місце поставки яких визначається відповідно до підпункту "д" пункту 6.5 статті 6 Закону ( 168/97-ВР );
300000000000 - у разі якщо товари (послуги) придбані в нерезидента;
400000000000 - у разі якщо товари (послуги) придбані в особи, яка не зареєстрована як платник податку;
- у графі 4 розділу II реєстру (видані податкові накладні) зазначається вид документа згідно з такими позначеннями:
ПН - податкова накладна;
РК - розрахунок коригування до податкової накладної (розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної));
ВМД - вантажна митна декларація;
ПП - податкова накладна за щоденними підсумками операцій;
ЗЦ - податкова накладна, виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною.
При цьому, у разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера "У" (наприклад, ПН - податкова накладна, ПНУ - податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків)";
- за підсумками звітного періоду платником визначається загальна сума по здійснених операціях та окремим рядком визначаються суми, які включено до уточнюючих розрахунків (у разі їх подання у звітному періоді).
Державна податкова адміністрація України зобов'язує довести наказ N 582 до відома органів державної податкової служби та платників податків і встановити контроль за його дотриманням.
Заступник Голови О.М.Любченко