Постановка на облік фізособи - підприємця у соцфондах
У цій статті ми освітимо не тільки питання постановки на облік фізосіб-підприємців, але і останні зміни в порядку обліку та рекомендації при перереєстрації таких фізосіб в соціальних фондах.
Найпершим кроком для фізичної особи, що побажала організувати свою підприємницьку діяльність, є державна реєстрація. Державна реєстрація фізосіб-підприємців проводиться державним реєстратором виключно у виконавському комітеті міської ради міста обласного значення або в районній, районній в містах Києві та Севастополі державної адміністрації за місцем проживання фізичної особи.
Місцем проживання фізособи, згідно ст. 29 ЦК України, є житловий будинок, квартира, інше приміщення, придатне для мешкання (гуртожиток, готель та т. п.), у відповідному населеному пункті, в якому фізична особа проживає постійно, переважно або тимчасово. Відомості про місцепроживання або місце перебування вносяться до паспортного документа з вказівкою адреси мешкання особи, та ці дані вносяться до реєстраційного обліку відповідного органу спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань реєстрації.
Для державної реєстрації фізособа повинна мати ідентифікаційний номер. Особисто або через уповноважену особу (або рекомендованим листом з описом вкладеного) фізособа подас державному реєстраторові за місцем проживання такі документи:
- заповнену реєстраційну картку на проведення державної реєстрації фізособи-підприємця;
- копію довідки про включення його в Державний реєстр фізосіб - платників податків та інших обов'язкових платежів;
- документ, підтверджуючий внесення реєстраційного збору за проведення державної реєстрації фізособи-підприємця;
- нотаріально засвідчена письмова згода батьків (усинов-лювачів) або опікуна, або органу опіки та опікування, якщо фізична особа досягла шістнадцяти років та виявила бажання займатися підприємницькою діяльністю.
Якщо фізособа по своїх релігійних або іншим переконанням відмовилося від ухвалення ідентифікаційного номера, офіційно повідомило про це у відповідні державні органи, в цьому випадку повинна бути відповідна відмітка в паспорті.
Державний реєстратор не має права вимагати додаткові документи, окрім перерахованих. Термін державної реєстрації фізособи-підприємця не повинен перевищувати двох робочих днів з дати надходження документів.
Дата внесення до Єдиного державного реєстру (ЄДР) запису про проведення державної реєстрації фізособи-підприємця й буде датою його державної реєстрації.
Свідоцтво про державну реєстрацію повинне бути оформлене державним реєстратором та видане (надіслано рекомендованим листом) не пізніше за наступний робочий день з дати державної реєстрації.
Після внесення в ЄДР запису про проведення державної реєстрації, фізособа реєструється в органах статистики, державною податковою службою", Пенсійному фонді України та фондах соціального страхування для взяття на облік. Сам Державний реєстратор не пізніше за наступний робочій день з дати державної реєстрації посилає у вказані органи повідомлення про проведення державної реєстрації фізособи з вказівкою номера та дати внесення відповідного запису в ЄДР та відомості з реєстраційної картки для взяття на облік.
Про порядок реєстрації фізособи-підприємця іноземцями, біженцями, іммігрантами та особами без громадянства можна дізнатися з Листа № 5119.
Державна реєстрація змін в ЄДР
У разі зміни імені фізичної особи, місцепроживання, ідентифікаційного номера або номера та серії паспорта (коли фізособа за своїми релігійними або іншими переконаннями відмовилася від ухвалення ідентифікаційного номера), такі зміни вносяться і у відомості про фізособу-підприємця, що містяться в ЄДР, та набирають чинності з дня їх державної реєстрації.
Для цього необхідно подати особисто (або рекомендованим листом з описом вклуданого) наступні документи.
- заповнену реєстраційну картку на проведення державної реєстрації змін у відомостях про фізособу-підприємця;
- оригінал свідоцтва про державну реєстрацію фізособи- підприємця;
- документ, підтверджуючий сплату реєстраційного збору за державну реєстрацію змін;
- копію довідки про зміну ідентифікаційного номера.
Якщо документи надаються особисто, додатково пред'являється паспорт.
Взяття на облік в органах Пенсійного фонду
Відповідно до п. 2.1 Інструкції № 21-1 платниками страхових внесків є страхувальники-працедавці, зокрема: фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності та інштсоби (включаючи й фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, що обрали особливий спосіб оподаткування - фіксований податок, єдиний податок та фіксований сільськогосподарський податок), що використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, або за договорами цивільно-правового характеру.
До страхувальників відносяться працедавці та інші особи, які відповідно до законодавства сплачують страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування. Також до страхувальників, згідно пп. 2.1.3. Інструкції № 21-1, віднесені й фізособи - суб'єкти підприємницької діяльності, зокрема ті, що обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований або єдиний податок). Тому, якщо така фізособа-підприємець не є працедавцем, тобто не має найнятих робітників, він все одно повинен стати на облік в Пенсійному фонді.
У органах Пенсійного фонду підприємці беруться на облік також за своїм місцем проживання мє пізніше за наступний робочий день з дня отримання від них заяви.
Заява підприємцем подається у 10-денний термін з дня:
- отримання дозволу на здійснення нотаріальної та іншої діяльності;
- отримання свідоцтва про право на здійснення адвокатської діяльності, виданого кваліфікаційно-дисциплінарною комісією адвокатури;
- укладення трудового договору з найнятим робітником;
- зміни прізвищу, імені, по батькові.
Разом із заявою подаються завірені копії наступних документів:
- довідки про привласнення ідентифікаційного номера з Державного реєстру фізосіб-платників податків та інших обов'язкових платежів;
- трудового договору з найнятим робітником;
- цивільно-правового договору з обличчям, за яке сплачуються внески;
- реєстраційного посвідчення про реєстрацію приватної нотаріальної діяльності, виданого відповідним органом юстиції;
- свідоцтва про право на заняття адвокатською діяльністю, виданого кваліфікаційно - дисциплінарною комісією адвокатури;
- документа, що засвідчує особу (паспорт).
Якщо підприємець-“єдиноподатник” протягом року змінив місце проживання, він надає в орган Пенсійного фонду за новим місцем постановки його на облік копії платіжних документів про сплату єдиного податку за відповідні періоди, що є підставою для зарахування частини єдиного податку в особовий рахунок платника.
Реєстрація та перереєстрація у Фонді зайнятості
Фізособи-підприємці, що використовують найману працю, набувають статусу платника страхових внесків у Фонді зайнятості з дня укладення трудового договору (контракту) з найнятим робітником.
Взяття на облік у Фонді зайнятості здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданої державним реєстратором, не пізніше за наступний робочий день з дня отримання цих відомостей, та до журналу обліку платників страхових внесків вноситься відповідний запис. Таким чином, статусу платника страхових внесків в цьому Фонді фізособа-працедавець набуває з дня взяття його на облік.
Також, у разі використання найманої праці, у Фонді зайнятості реєструється трудовий договір з найнятим робітником за місцепроживанням, підприємця в тижневий термін з дня його укладення. Сама форма трудового договору між працівником та фізичною особою та Порядок його реєстрації затверджені Наказом № 260.
Повідомлення про взяття на облік направляється фізособі поштою з повідомленням про вручення на наступний робочий день після дня взяття його на облік у Фонді зайнятості.
Повідомлення про взяття на облік як платника страхових внесків також може бути вручено особисто під підпис уповноваженою посадовою особою.
Фонд зайнятості у Листі № ДЦ-03-7855/0/6-09 роз'яснює, що при зміні місця проживання фізособи-працедавця зареєстровані трудові договори з найнятими робітниками за попереднім місцем проживання не розриваються, а продовжують діяти до закінчення терміну договору. При цьому фізособа-працедавець ставиться на облік як платник страхових внесків за новим місцем проживання після проведення документальної перевірки такого платника та повного розрахунку зі сплати ним страхових внесків до Фонду зайнятості за попереднім місцем постановки на облік.
Після реєстрації за новим місцем проживання фізособа-підприємець сплачує до Фонду утримані страхові внески з найнятих робітників. Перерахування частини єдиного податку до кінця року здійснюється за попереднім місцем проживання.
Мінпраці України вважають за необхідне, щоб при внесенні змін або доповнень до зареєстрованого трудового договору його сторони письмово повідомляли про зміни до Фонду зайнятості (Лист № 7/06/186-09).
Якщо зникла необхідність внести зміни та доповнення до зареєстрованого у Фонді зайнятості трудовий договір між фізичною особою - працедавцем та найнятим робітником, такі зміни повинні бути оформлені у вигляді доповнення, але як це повинно здійснюватися на практиці, чинним законодавством не передбачено. Тому в Листі № 330/06/186-08 запропоновано сторонам договору письмово повідомляти в центр зайнятості про ухвалення змін та доповнень та надавати підписані сторонами зміни у трьох екземплярах: для фізичної особи-роботодавця, найнятого робітника та центру зайнятості. Відповідальна особа центру зайнятості у книзі реєстрації трудових договорів робить відмітку про внесення змін або доповнень до вже укладеного трудового договору.
До недавнього часу (до 13.11.2009 р. - дата набрання чинності Постанови № 1168) у підприємців часто виникала проблема із зняттям трудового договору з найнятим робітником з реєстрації у Фонді зайнятості. А полягала ця проблема в наступному. Фізособа-підприємець, найнявши працівника, оформляє з ним трудовий договір у Фонді зайнятості. Але бувають випадки, коли найнятий робітник, порушуючи умови договору, залишає місце роботи або зовсім не приступає до роботи після того, як трудовий договір вже зареєстрований у Фонді зайнятості. Для зняття з реєстрації договору з недбайливим працівником необхідна була присутність самого колишнього працівника з його екземпляром договору. Але за відсутності третього екземпляра та найнятого робітника, фізособі-підприємцю у Фонді зайнятості відповідали відмовою в знятті трудового договору з реєстрації, що дуже ускладнювало діяльність тих, хто працював на спрощеній системі оподаткування. На даний момент процедура реєстрації та зняття з реєстрації трудового договору викладена в Постанові № 11682 та декілька полегшена завдяки Держкомпідприєм-ництва, що ініціював розробку проекту цієї Постанови.
Реєстрація та перереєстрація у Фонді соціального страхування
з тимчасової втрати працездатності
Згідно п. 2.1 Інструкції № 16 обов'язковому взяттю на облік як страхувальника у Фонді з тимчасової непрацездатності підлягають фізичні особи, що використовують працю найнятих робітників.
Такі фізособи набувають статусу страхувальника в день отримання Фондом з тимчасової непрацездатності в установленому порядку від Фонду зайнятості про реєстрацію трудового договору (контракту) між фізособою-підприємцем та найнятим робітником.
Фізособи-лідприємці - платники єдиного податку особисто набувають статусу страхувальника з дня отримання заяви та копії свідоцтва про сплату єдиного податку або інформації від органів державної податкової служби або Державного казначейства України про сплату ними єдиного податку.
Фізособи-підприємці, що використовують найману працю, але про яких до Фонду з тимчасової непрацездатності не поступала інформація про їх реєстрацію як підприємця або про реєстрацію ними трудових договорів з найнятими робітниками, для взяття на облік у Фонді з тимчасової непрацездатності подають наступні документи:
- паспорт та заяву, а також завірені відповідальною особою
Фонду з тимчасової непрацездатності копії:
- довідки про привласнення ідентифікаційної о номера з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів;
- свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності (посвідчення підприємця, який здійснює свою діяльність без створення юридичної особи);
- або документа, який підтверджує роботу особи в країні її знаходження, та що він не застрахований в системі соціального страхування цієї країни на випадок тимчасової непрацездатності;
- цивільно-правових договорів.
Фізособа-підприємець, що с платником єдиного податку, може бути поставлена на облік двічі та мати два персональні номери: один як фізична особа-підприємець - платник єдиного податку особисто; та другий - як фізична особа-підприємець - платник єдиного податку, що використовує найману працю.
При зміні місця проживання підприємець платник єдиного податку, що використовує найману працю, зобов'язаний в 15-дєнний термін здійснити останні розрахунки з Фондом та звернутися із заявою, складеною в довільній формі до Фонду з тимчасової втрати працездатності за попереднім місцем обліку для отримання довідки про відсутність заборгованості. Вказана довідка повинна бути надана в орган Фонду за новим місцем проживання. Сплачувати страхові внески до Фонду, утримані із заробітної плати найнятих робітників, та надавати звітність формою Ф4-ФССзТВП такі страхувальники повинні за новим місцем обліку. Зняття з обліку фізособи-підприємця - платника єдиного податку (особисто) в органі Фонду з тимчасової непрацездатності за попереднім місцем проживання та постановка на облік за новим місцем проживання проводитимуться на підставі інформації, отриманої від державного реєстратора. Такі особи отримуватимуть матеріальне забезпечення та соціальні послуги із загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, обумовленими похованням, та надаватимуть звітність по коштах Фонду за формою Ф4-ФССз'ТВП за новим місцем обліку (Лист № 02-24-2050)
Для підтвердження свого статусу, страхувальники - платники єдиного податку повинні надавати в орган Фонду копію документа, підтверджуючого, що вони працюють за спрощеною системою оподаткування(копію свідоцтва про сплату єдиного податку).
Оскільки формування та використання коштів загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, обумовленими похованням, здійснюються на принципах солідарності та субсидування, сплата єдиного податку (та, відповідно, відрахувань з нього до Фонду) за попереднім місцем мешкання не впливатиме на отримання матеріального забезпечення та соціальних послуг з новогс місця обліку.
У Фонді соціального страхування від нещасних випадків
на виробництві
Порядок та терміни взяття на облік у Фонді від нещасних випадків фізичних осіб - підприємців, що використовують працю найнятих робітників, регламентуються ст. 10 Закону № 1105, а саме: “Взяття на облік Фондом соціального страхування від нещасних випадків юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором відповідно до Закону України “Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців”, не пізніше за наступний робочий день з дня отримання вказаних відомостей робочими органами виконавчої дирекції Фонду, а фізичних осіб, що не мають статусу підприємців та що використовують найману працю, - в день отримання від них відповідної заяви”.
Працедавці набувають статусу страхувальників:
- фізичні особи-підприемці, що використовують найману працю, - в день отримання робочим органом виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків в установленому порядку від органу державної служби зайнятості повідомлення про реєстрацію трудового договору (контракту) між фізичною особою - підприємцем та найнятим робітником”.
Після придбання фізрсобою-під-приємцєм статусу страхувальника Фонд зайнятості направляє фізичним особам-підпри-ємцям на наступний робочий день з дня отримання в установленому порядку від органу державної служби зайнятості та про реєстрацію трудового договору (договорів) між фізособою - підприємцем та найнятим робітником лист з повідомленням про вручення адресату страхового свідоцтва та повідомлення про взяття на облік.
У зв'язку з тим, що обмін інформацією про державну реєстрацію юридичних осіб та фізосіб-підприємців введений з 1 липня 2005 року, то реєстраційні дані про фізосіб-підприємців, що не використовують найману працю та зареєстрованих державним реєстратором до 1 липня 2005 року, в робочих органах виконавчої дирекці'І Фонду зайнятості відсутні. Тобто, у разі надходження від органів державної служби зайнятості повідом лення про реєстрацію трудового договору (контракту) між фізичною особою - підприємцем та найнятим робітником, за яким в робочих органах виконавчої дирекції Фонду відсутня інфор мація про проведення державної реєстрації фізичної особи-підприємця, неможливо визначити клас професійного ризику виробництва, якому відповідає основний вид економічної діяльності цього страхувальника.
У зв'язку з цим у разі отримання від органів державної служби зайнятості повідомлення про реєстрацію трудового договору (контракту) між фізособою-під-приємцем та найнятим робітником, за яким в робочих органах виконавчої дирекції Фонду відсутня інформація про проведення державної реєстрації фізособи-підприємця (тобто реєстрація цієї фізособи була проведена до 01.07.2005 року), цій особі не пізніше за наступний робочий день направляється лист (у довільній формі) про необхідність стати на облік у Фонді як платник страхових внемків.
Фізособа-підприємець у поданій заяві про взяття на облік як платник страхових внесків (за формою згідно додатку 4 до Інструкції № 36) вказує свій основний вид економічної діяльності. На підставі цієї заяви страхувальнику встановлюється відповідний клас професійного ризику та розмір страхового тарифу та видаються страхове свідоцтво та повідомлення про взяття на облік.
Отже, відповідно до п. 2.4 Інструкції № 36, платниками страхових внесків до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України є як фізичні особи - підприємці, так і фізичні особи, які не мають статусу підприємців та використовують найману працю.
Фізична особа, яка не має статусу підприємця та використовує найману працю, в десятиденний термін після укладення трудового договору (контракту) з першим з найнятих робітників повинна подати заяву про взяття на обліку Фонді страхування від нещасних випадків як платник страхових внесків (або основний вид економічної діяльності) та завірені у встановленому законодавством порядку або відповідальною особою Фонду від нещасного випадку копії наступних документів:
- довідки про привласнення ідентифікаційного номера з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів або паспорта (для фізичних осіб, що відмовилися від прийняття ідентифікаційного номера);
- трудового договору (контракту) з першим найнятим робітником.
Крім того, подаються документи, необхідні для підтвердження страхового тарифу (довідка про кількість найнятих робітників та їх фонд оплати праці, якщо використовується праця інвалідів).
Фізична особа може двічі враховуватися у Фонді від нещасних випадків, якщо вона:
- стає на облік як страхувальник, що використовує працю найнятих робітників;
- здійснює підприємницьку діяльність та вирішила застрахуватися добровільно.
Така особа отримує два страхові свідоцтва та повідомлення про взяття на облік.
Список використаних документів
ЦК України - Цивільний кодекс України
Закон № 1105 - Закон України від 23.09.1999 р. № 1105-ХМ “Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, що призвели до втрати працездатності”
Постанова № 1168 - Постанова КМУ від 29.10.2009 р. № 1168 “Деякі питання застосування законодавства про працю фізичною особою, що використовує найману працю”
Інструкція № 21-1 - Інструкція про порядок обчислення та сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, затверджена постановою Правління Пенсійного фонду України від 19.12.2003 р. № 21-1
Інструкція № 16 - Інструкція про порядок надходження, обліку та витрачання коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, затверджена Постановою Правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності України від 26.06.2001 р. № 16
Інструкція № 36 - Інструкція про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, затверджена Фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України від 12.07.2007 р. № 36
Наказ № 260 - Наказ Мінпраці України від 08.06.2001 р. № 260 “Про затвердження Форми трудового договору між працівником та фізичною особою та Порядку реєстрації трудового договору між працівником та фізичною особою”
Лист № ДЦ-03-7855/0/6-09 - Лисі Державною центру зайнятості Мінпраці України від 17.09.2009 р. № ДЦ-03-7855/0/6-09 “Щодо обліку надходжень від єдиного податку при перереєстрації фізичної особи підприємця”
Лист № 02-24-2050 - Лист Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездаїносп України від 30.09.2009 р. № 02-24-2050 “Про надання роз'яснення (щодо порядку обліку в органах Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності страхувальників, зокрема платників єдиного податку)”
Лист № 330/06/186-08 - Лист Мінпраці України від 23.10.2008 р. № 330/06/186-08 “Про внесення змін або доповнень до вже укладеного трудового договору”
Лист № 5119-Лист Держкомпідприємництва України від 12.07.2007 р. № 5119 “Про порядок реєстрації фізичної особи - підприємця іноземцями, біженцями, іммігрантами та особами без громадянства”
Лист № 7/06/186-09 - Лист Мінпраці України від 16.01.2009р. № 7/06/186-09 “Щодо реєстрації змін та доповнень (додатків) до вже зареєстрованого у службі зайнятості трудового договору”
“Консультант бухгалтера” № 50 (538) 14 грудня 2009 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)