НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
ЛИСТ
19.11.2009 N 25-110/2781-21549
Державній податковій
адміністрації України
Щодо цінних паперів
Національний банк України розглянув Ваш лист стосовно віднесення відомості сквитованих розпоряджень за укладеними договорами щодо цінних паперів до переліку документів, які підтверджують фактично понесені витрати на придбання цінних паперів фізичною особою - платником податку, і повідомляє.
Згідно з Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ) первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов'язань і фінансових результатів(1). Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
_______________
(1)Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 N 88 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 05.06.95 за N 168/704.
Відповідно до Закону України "Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні" ( 710/97-ВР ) та Положення про розрахунково-клірингову діяльність за договорами щодо цінних паперів(2) депозитарій для розрахунків за договорами щодо цінних паперів за результатами клірингу відкриває своїм клієнтам технічний рахунок, який складається з технічних субрахунків для обліку зобов'язань щодо цінних паперів у розрізі випуску цінних паперів та технічного субрахунку для обліку грошових зобов'язань.
_______________
(2)затверджене рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 17.10.2006 N 1001 та зареєстроване в Міністерстві юстиції України 13.11.2006 р. за N 1198/13072 (зі змінами).
Згідно з вимогами пункту 8 глави 2 розділу V Положення про депозитарну діяльність(3) депозитарна установа зобов'язана мати можливість підтвердження кожної депозитарної операції розпорядженнями та/або відповідними документами у вигляді паперового та/або електронного документа.
_______________
(3)затверджене рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 17.10.2006 N 999 та зареєстроване в Міністерстві юстиції України 27.11.2006 за N 1238/13112.
Відносини депозитарія, який забезпечує проведення клірингу та розрахунків щодо цінних паперів на користь депонента, та зберігача регулюється договором. Цей договір може передбачати процедуру відкриття та ведення зберігачем технічних рахунків депонента, з яким у нього укладений відповідний договір про відкриття рахунку в цінних паперах.
Процедури переказу/одержання грошових коштів та поставки/одержання цінних паперів клієнтами депозитарію, депонентами клієнтів депозитарію за наслідками клірингу встановлюються правилами депозитарію та організатора торгівлі, умовами договорів депозитарію з його клієнтами, організатором торгівлі та розрахунковим банком, умовами договорів про відкриття рахунку у цінних паперах зберігачів з їх депонентами.
Депозитарій забезпечує поставку цінних паперів на рахунки зберігачів (із зазначенням коду клієнта зберігача) з одночасною оплатою грошових коштів на рахунки зберігачів на підставі відомості сквитованих розпоряджень, підтвердження виконання якої надає організатору торгівлі.
З огляду на це, вважаємо, що відомість сквитованих розпоряджень, виконання якої підтверджено депозитарієм, може бути віднесена до документів, які підтверджують факт здійснення оплати за придбання цінних паперів.
Виконавчий директор В.М.Кравець