КОНСУЛЬТУЄ ФОНД СОЦІАЛЬНОГО СТРАХУВАННЯ
ВІД НЕЩАСНИХ ВИПАДКІВ НА ВИРОБНИЦТВІ ТА ПРОФЕСІЙНИХ
ЗАХВОРЮВАНЬ УКРАЇНИ
Соціальний захист громадян
Відповідно до Закону № 1105-ХІV для роботодавців розміри страхових внесків обчислюються у відсотках до сум фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, до яких належать витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, на інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які підлягають оподаткуванню податком з доходів фізичних.осіб.
При цьому страхові внески нараховуються на суми, не зменшені на суму податків, інших обов'язкових платежів і внесків, які відповідно до законодавства сплачуються із зазначених сум, та суми утримань, що здійснюються відповідно до законодавства.
Розмір страхового внеску залежить від класу професійного ризику виробництва, до якого віднесено підприємство.
Розрахунок розміру страхового внеску для кожного підприємства здійснює Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України (за текстом - Фонд) відповідно до Порядку № 1423.
ПИТАННЯ 1. У зв'язку зі змінами у законодавстві постає питання, чи нараховуються страхові внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності, на суми вартості вугілля і вугільних брикетів, а також суми грошової компенсації вартості такого вугілля?
ПИТАННЯ 2. Чи нараховуються внески на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання на суму виплат вихідної допомоги у разі звільнення?
ПИТАННЯ 3. У результаті перевірки органами Фонду підприємству донараховане суму страхових внесків у зв'язку із заниженням об'єкта оподаткування. Які штрафні санкції має сплатити підприємство?
ПИТАННЯ 4. Чи нараховуються страхові внески на суму виплат, пов'язаних з індексацією заробітної плати працівникам у межах, передбачених чинним законодавством?
ПИТАННЯ5. Чи призначаються страхові виплати працівнику в разі відсутності акта про нещасний випадок?
ПИТАННЯ 6. Працівник підприємства отримав аванс на відрядження в межах України в сумі 400 грн. Згідно з авансовим звітом від 26.03.2009 р. фактична сума витрат на відрядження становила 300 грн. Залишок 100 грн. було повернуто працівником до каси підприємства 02.04.2009 р. Чи виникає в цьому випадку об'єкт нарахування внесків на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання?
ВІДПОВІДЬ 1. Законом № 345-VI внесено зміни до Закону № 889-ІV, згідно з якими при виплаті грошової компенсації вартості вугілля та вугільних брикетів працівникам вугледобувних підприємств її сума не включається до складу загального оподатковуваного доходу платника податку.
Також згідно зі змінами, внесеними Законом № 347-VІ до Закону № 889-ІV, з 01.01.2009 р. до складу загального місячного або річного оподаткованого доходу платника податку не включається вартість вугілля та вугільних брикетів, безоплатно наданих в обсягах і за переліком професій, що встановлюються Кабінетом Міністрів України, таким особам:
працівникам з видобутку (переробки) вугілля та вуглебудівних підприємств;
пенсіонерам, які працювали на підприємствах з видобутку (переробки) вугілля, вуглебудівних підприємствах на: підземних роботах - не менше ніж 10 років для чоловіків і не менше ніж 7 років 6 місяців - для жінок; роботах, пов'язаних із підземними умовами, - не менше ніж 15 років для чоловіків і не менше ніж 12 років 6 місяців - для жінок; роботах технологічної лінії на поверхні діючих шахт чи на шахтах, що будуються, розрізах, збагачувальних і брикетних фабриках - не менше ніж 20 років для чоловіків і не менше ніж 15 років - для жінок;
інвалідам і ветеранам війни та праці, особам, нагородженим знаками “Шахтарська слава” або “Шахтарська доблесть” І, II, III ступенів, особам, інвалідність яких настала внаслідок загального захворювання, у разі якщо вони користувалися цим правом до настання інвалідності;
сім'ям працівників, які загинули (померли) на підприємствах з видобутку (переробки) вугілля, що отримують пенсії у зв'язку із втратою годувальника.
Страхові внески нараховуються лише на такі види виплат, які відповідно до Інструкції № 5 входять до фонду оплати праці та підлягають оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб.
Згідно з пп. 2.2.9 п. 2.2 розділу другого Інструкції № 5 вартість безоплатно наданих окремим категоріям працівників відповідно до законодавства житла, вугілля, комунальних послуг, послуг зв'язку та суми коштів на відшкодування їх оплати входять до додаткової заробітної плати, але не підлягають оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб.
Отже, на суми безоплатно наданого вугілля та вугільних брикетів, грошової компенсації вартості вугілля та вугільних брикетів працівникам вугледобувних, вуглепереробних та вуглебудівних підприємств страхові внески до Фонду не нараховуються.
ВІДПОВІДЬ 2. Однією з умов для нарахування страхових внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань є віднесення зазначеної виплати до витрат на оплату праці.
При визначенні видів виплат, що включаються до фонду оплати праці, слід керуватися Інструкцією № 5.
Згідно з п. 3.8 розділу третього цієї Інструкції суми вихідної допомоги у разі припинення трудового договору не включаються до фонду оплати праці.
Таким чином, на суму вихідної допомоги у разі припинення трудового договору страхові внески до Фонду не нараховуються.
ВІДПОВІДЬ 3. Відповідно до п. 8.4 Інструкції № 36 на виявлені під час перевірки суми коштів, на які страхувальником не нараховано страхові внески, за актом перевірки донараховуються страхові внески із сумою пені, а до винних посадових осіб застосовуються санкції відповідно до законодавства.
Згідно з пунктами 5.1 та 5.2 цієї Інструкції пеня нараховується з сум недоїмки за кожний прострочений день і обчислюється виходячи із 120% річних облікової ставки Нацбанку України, що діяла на момент сплати, нарахованої на повну суму недоїмки (без урахування штрафів) за весь строк.
Пеня нараховується з наступного дня після одержання заробітної плати і по день сплати платежу. Пеня на пеню не нараховується.
Відповідно до норм ст. 165-4 КпАП за несвоєчасне та неповне нарахування і сплату страхових внесків, приховування (заниження) суми заробітної плати (доходу), на яку нараховуються страхові внески, на посадових осіб підприємств, установ, організацій, фізичних осіб, які використовують найману працю, накладається штраф від 136 до 255 грн. Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне з таких правопорушень, - тягнуть за собою накладення штрафу від 170 до 340 грн.
ВІДПОВІДЬ 4. Відповідно до ст. 47 Закону № 1105-ХІV розмір страхових внесків для роботодавців обчислюється у відсотках до сум фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, до яких належать витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі у натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону № 108/95-ВР, які підлягають оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб.
При визначенні видів виплат, що включаються до основної та додаткової заробітної плати, інших компенсаційних виплат фонду оплати праці, на який нараховуються страхові внески, слід керуватися Інструкцією № 5.
Згідно з пп. 2.2.7 п. 2.2 розділу другого цієї Інструкції зазначені виплати включаються до фонду оплати праці як додаткова заробітна плата.
Таким чином, виплати, пов'язані з індексацією заробітної плати працівникам у межах, передбачених чинним законодавством, належать до фонду оплати праці та на їх суму нараховуються страхові внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
ВІДПОВІДЬ 5. Відповідно до частини сьомої ст. 13 Закону № 1105-ХІV підставою для оплати потерпілому витрат на медичну допомогу, проведення медичної, професійної та соціальної реабілітацій, а також страхових виплат є акт розслідування нещасного випадку або акт розслідування професійного захворювання (отруєння) за встановленими формами.
Пунктом 38 Порядку № 1112 передбачено, що посадова особа органу державного нагляду за охороною праці у разі незгоди потерпілого з висновками розслідування про обставини та причини нещасного випадку має право видавати обов'язкові для виконання роботодавцем приписи за формою Н-9 щодо визнання чи невизнання нещасного випадку пов'язаним з виробництвом і складання акта за формою Н-1 (або формою НПВ).
Оскільки у працівника відсутній акт про нещасний випадок, пов'язаний з виробництвом, за формою Н-1, то у Фонду соціального страхування від нещасних випадків немає правових підстав для призначення страхових виплат.
ВІДПОВІДЬ 6. Однією з умов для нарахування страхових внесків є віднесення зазначеної виплати до витрат на оплату праці.
При визначенні видів виплат, що включаються до фонду оплати праці, слід керуватися Інструкцією № 5.
Відповідно до п. 3.15 розділу третього цієї Інструкції витрати на відрядження: добові (у повному обсязі), вартість проїзду, витрати на наймання житлового приміщення - належать до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці.
Тому на суму на відрядження (використану або невикористану і повернуту до каси підприємства) страхові внески до Фонду не нараховуються.
Перелік використаних нормативних документів:
Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-Х (зі змінами та доповненнями, за текстом - КпАП)
Закон України № 108/95-ВР від 24.03.95 р. “Про оплату праці” (зі змінами та доповненнями)
Закон України № 345-VІ від 02.09.2008 р. “Про підвищення престижності шахтарської праці” (зі змінами та доповненнями)
Закон України № 347-VІ від 02.09.2008 р. “Про внесення змін до статті 4 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб”
Закон України № 889-ІV від 22.05.2003 р. “Про податок з доходів фізичних осіб” (зі змінами та доповненнями)
Закон України № 1105-ХІV від 23.09.99 р. “Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності”
Постанова Фонду соціального страхування від нащасних випадків на виробництві та професійних захворювань України № 36 від 12.07.2007 р. “Про затвердження Інструкції про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду. соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України” (зареєстровано в Мін'юсті України 01.08.2007 р. за № 867/14134, за текстом - Інструкція № 36)
Постанова Кабінету Міністрів України № 1112 від 25.08.2004 р. “Деякі питання розслідування та ведення обліку нещасних випадків, професійних захворювань і аварій на виробництві” (зі змінами та доповненнями, за текстом - Порядок № 1112)
Постанова Кабінету Міністрів України № 1423 від 13.09.2000 р. “Про затвердження Порядку визначення страхових тарифів для підприємств, установ та організацій на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання” (за текстом - Порядок № 1423)
Наказ Держкомстату України № 5 від 13.01.2004 р. “Про затвердження Інструкції зі статистики заробітної плати” (зареєстровано в Мін'юсті України 27.01.2004 р. за № 114/8713, за текстом - Інструкція № 5)
Інна ПЕТРЕНКО,
оглядач “Вісника”, за
сприяння Наталіі
ЗЕЛЕНСЬКОЇ,
начальника управління
обліку страхувальників
та забезпечення
надходження доходів
Фонду
“Вісник податкової служби України” № 48 грудень 2009 р.
передплатні індекси:
22599 (укр.) 22600 (рос.)