КОНСУЛЬТУЄ ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Департамент адміністрування податку на додану вартість
З 01.01.2010 р. внесено зміни до реєстру отриманих
та виданих податкових накладних
1 січня 2010 р. набрав чинності наказ № 582, яким затверджено у новій редакції форму реєстру отриманих та виданих податкових накладних. Розділ І цього реєстру (отримані податкові накладні) доповнено графами 3 (дата виписки) та 5 (вид документа), а також передбачено окремі вимоги до ведення реєстру та порядку виправлення в ньому допущених помилок.
Зокрема, виправлення помилки в реєстрі здійснюється за правилами, передбаченими для бухгалтерського обліку, у момент виявлення таких помилок коректурним методом або методом “сторно”. Застосовується коректурний метод виправлення помилки лише до того реквізиту, виправлення якого не приводить до змін показників у реєстрі.
Коригування помилкових записів у реєстрі не потребує формування нових (уточнюючих) реєстрів.
Крім того, внесено відповідні зміни до Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затверджених наказом № 244, а саме:
платники ПДВ, які застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського і лісового господарства та рибальства відповідно до ст. 8-1 Закону № 168/97-ВР, та переробні підприємства, які згідно з п. 11.21 ст. 11 цього Закону спрямовують суми ПДВ для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко та м'ясо в живій вазі, складають за такою діяльністю окремі реєстри виданих та отриманих податкових накладних, про що робиться відмітка у спеціальному полі “Спеціальний режим оподаткування” із посиланням на норми зазначеною Закону, відповідно до яких застосовується спеціальний режим оподаткування;
у графі 3 розділу І реєстру (отримані податкові накладні) зазначається дата виписки податкової накладної чи іншого документа, який засвідчує факт придбання товарів (послуг);
у графі 5 розділу І реєстру зазначається вид документа згідно з такими позначеннями:
ПН - податкова накладна;
РК - - розрахунок коригування до податкової накладної (розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної));
ВМД - вантажна митна декларація;
ЧК - товарний (касовий) чек;
ТК - транспортний квиток;
ГР - готельний рахунок;
ПЗ - рахунок за послуги зв'язку;
ПО - послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку;
ЗП - заява платника відповідно до пп. 7.2.6 п. 7.2 ст. 7 Закону № 168/97-ВР
При цьому у разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера “У” (наприклад, ПН - податкова накладна, ПНУ - податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків);
у графі 4 розділу II реєстру (видані податкові накладні) зазначається вид документа згідно з такими позначеннями:
ПН - податкова накладна;
РК - розрахунок коригування до податкової накладної (розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної));
ВМД - вантажна митна декларація;
ПП - податкова накладна за щоденними підсумками операцій;
ЗЦ - податкова накладна, виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною.
При цьому у разі якщо дані доку мента включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера "У" (на приклад, ПН - податкова накладна, ПНУ - податкова накладна, яку вклю чено до уточнюючих розрахунків).
Наказом № 582 визначено умови, коли у графі 7 розділу І реєстру передбачено вказувати умовний індивідуальний податковий номер:
100000000000 - у разі якщо підставою для нарахування податко вого кредиту є касовий чек (без визначення податкового номера постачальника);
200000000000 - у разі якщо товари, ввезені на митну територію України в митному режимі імпорту або отримані від нерезидента послуги на митній території України, не призначаються для їх використання у господарській діяльності або придбані з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України або послуг, місце поставки яких визначається відповідно до пп. “д” п. 6.5 ст. 6 Закону № 168/97-ВР;
300000000000 - у разі якщо товари (послуги) придбано в нерезидента, за винятком випадків, передбачених попереднім абзацом;
400000000000 - у разі якщо товари (послуги) придбано в особи, яка не зареєстрована як платник податку.
За підсумками звітного періоду платником визначається загальна сума щодо здійснених операцій та окремим рядком визначаються суми, включені до уточнюючих розрахунків (у разі їх подання у звітному періоді).
Валентина АВРАМЕНКО,
головний державний податковий
інспектор відділу методології
Департаменту
“Вісник податкової служби України” № 1-2 січень 2010 р.
передплатні індекси:
22599 (укр.) 22600 (рос.)