КОНСУЛЬТУЄ ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ
У ВОЛИНСЬКІЙ ОБЛАСТІ
Про податковий кредит
ПИТАННЯ: Держслужбовець з 2 червня 1993 p.; з 2006 р. - студентка Інституту розвитку людини ВМУРоЛ "Україна".
Сума нарахованого загального доходу за 2009 р. (у вигляді заробітної плати) становить 26719,58 грн. Сума витрат на оплату заочної форми навчання в 2009 р. - 3975 грн., а сума нарахованого (утриманого) та перерахованого до бюджету податку за 2009 р. -3630,45 грн.
Як у такому разі розраховується сума податкового кредиту?
ВІДПОВІДЬ: Згідно з п.1.16 ст. 1 Закону України від 22.05.2003 p. №889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон) податковий кредит - це сума (вартість) витрат, понесених платником податку - резидентом у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, в тому числі у зв'язку з -компенсацією вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення (чоловік, дружина, діти).
Згідно з пп.5.1.1 п.5.1 ст.5 Закону платник податку за наслідками звітного податкового року має право на податковий кредит, і відповідно до пп.5.3.3 п.5.3 ст.5 Закону до податкового кредиту може бути включена сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення.
Тобто, виходячи з норм Закону, податковий кредит - це сума витрат, на яку зменшується загальна сума нарахованої платникові податку протягом звітного року заробітної плати. Уже після зазначеного зменшення з решти суми провадиться перерахунок податкових зобов'язань (податку до повернення).
Для того, щоб скористатися правом на податковий кредит, дописувачці слід заповнити в названій декларації п.1.1 Розділу І, де зазначити загальну суму заробітної плати, одержаної в 2009 р., та суму податку, утриманого та перерахованого до бюджету.
Витрати, дозволені для включення до податкового кредиту і фактично понесені в 2009 p., зазначаються в Переліку сум витрат, що включаються до складу податкового кредиту згідно зі ст.5 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" (додаток 1 до листа ДПА України від 28.12.2005 р. №25941/7/17-2117).
Розрахунок сум податку, що підлягає поверненню з бюджету або сплаті до бюджету (додаток 2 до листа ДПА України від 28.12.2005 р. №25941/7/17-2117), провадиться платником податку самостійно (ст. 17 Закону). При цьому податкові органи на прохання платника повинні надати допомогу в заповненні декларації та проведенні розрахунків.
З наведених у листі дописувачки даних алгоритм розрахунку суми податку з доходів фізичних осіб, який підлягатиме поверненню у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту, такий:
26719,58 грн (сума нарахованої заробітної плати без вилучення сум внесків до соціальних фондів та податкової соціальної пільги) - 3975,00 грн (витрати на навчання, підтверджені документально) дорівнює 22744,58 грн (сума загального річного доходу, нарахованого протягом року у вигляді заробітної плати, зменшена на суму податкового кредиту);
22744,58 грн х 15% (ставка податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) дорівнює 3411,69 грн (розрахункова сума ПДФО з доходу у вигляді заробітної плати, зменшена на суму податкового кредиту);
сума до повернення-218,46 грн (3630,45 грн - 3411,69 грн).
Таким чином, за наслідком розрахунку дописувачці підлягатиме до повернення 218,46 грн.
Для реалізації свого права на податковий кредит та повернення з бюджету коштів дописувачці слід звернутися до податкової інспекції за місцем проживання та подати відповідну декларацію з додатками.
Крім цього, для правильного проведення розрахунків сум, що підлягають поверненню з бюджету, внаслідок застосування права на податковий кредит до декларації додаються копії документів, що підтверджують витрати, які включаються до податкового кредиту: довідка від працедавця про суми нарахованого загального оподатковуваного доходу протягом 2009 р. у вигляді заробітної плати та суми нарахованого (утриманого) і перерахованого до бюджету з неї податку, а також копія договору про навчання. Це надасть можливість прискорити опрацювання та повернення коштів.
Для реалізації платниками податку права на податковий кредит строк подання декларацій не обмежується 1 квітня. Податкові органи прийматимуть й обраховуватимуть такі декларації протягом всього наступного за звітним року.
“Праця і зарплата” № 19 (695), 19 травня 2010 р.
Передплатний індекс: 30214