ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ
ЛИСТ
15.07.2010 N 17-04/1791-12974
Міністерствам, іншим
центральним органам
виконавчої влади
Головним управлінням
Державного казначейства
України в Автономній
Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі
Міністерству фінансів
Автономної Республіки Крим,
обласним, Київському
та Севастопольському міським
фінансовим управлінням
Про надання роз'яснень
Державне казначейство України на численні звернення органів Державного казначейства України надає роз'яснення щодо заповнення окремих звітних форм, передбачених Порядком складання фінансової звітності, розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів, затвердженим наказом Державного казначейства України від 25.05.2010 N 164, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14.06.2010 за N 385/17680 (далі - Порядок).
1. У графах 6 "Кредиторська заборгованість на початок звітного року" та 7 "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року)" Звіту про заборгованість за окремими програмами (форма N 7д.1, N 7м.1) (додаток 11 Порядку), наводяться суми кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом, що виникли у розпорядників та одержувачів бюджетних коштів як виконавців бюджетних програм при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки на дату складання фінансової звітності, за наданими позичальникам кредитами за рахунок коштів бюджету, за вирахуванням сум повернутих до бюджету.
Кредиторська заборгованість за кредитами, наданими із спеціального фонду бюджету, джерелом надання яких є кошти рекредитування, у фінансовій звітності не відображається.
2. Розрахунки за коштами Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (у разі коли суми кредиторської заборгованості перед працівниками та суми дебіторської заборгованості Фонду однакові), наводяться у 183 "Розрахунки із страхування" та 429 "Розрахунки за іншими операціями" рядках форми N 1 "Баланс".
Суми кредиторської заборгованості перед працівниками та суми дебіторської заборгованості Фонду, а також інша заборгованість, що не відноситься до кошторису та не відображається у формі N 7д, N 7м, наводяться у рядках "Розрахунки за іншими операціями" за відповідними графами Довідки про дебіторську та кредиторську заборгованість за операціями, які не відображаються у формі N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" (додаток 27 Порядку) (далі - Довідка).
При наявності даних у рядках Довідки, які розшифровують рядок 130 "Розрахунки за іншими операціями" та відображаються у рядках 187 "Розрахунки за іншими операціями" і 429 "Розрахунки за іншими операціями" форми N 1 "Баланс", 12 та 13 позиції Рекомендацій щодо звірки показників форм фінансової звітності та довідок до пояснювальної записки розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів (додаток 16 Порядку) за даною Довідкою не виконуються.
3. Довідка про дебіторську заборгованість (додаток 30 Порядку) заповнюється за доходами та видатками.
Інформація про дебіторську заборгованість за доходами наводиться загальною сумою за кодом 25000000 "Власні надходження бюджетних установ" класифікації доходів бюджету на підставі даних, наведених у рядку 010 "Доходи", форми N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" (додаток 10 Порядку).
Перший заступник голови О.С.Даневич