Виплати на поховання у 2010 році

При настанні певних життєвих ситуацій не зайвими виявляться, окрім слів співчуття, і грошові кошти на поховання, які залежно від конкретного випадку можуть виплачуватися родичам з різних джерел. Розглянемо деякі з них.

Підприємства, установи і організації за рахунок Фонду соціального страхування по тимчасовій втраті працездатності (далі - ФССзТВП) виплачують допомогу на поховання свого працівника або кого-небудь з членів його сім'ї, що знаходяться на його утриманні:

- дружина (чоловік);

- діти, брати, сестри і онуки, які не досягли 18 років або старше за цей вік, якщо отримали інвалідність до 18 років (брати, сестри, онуки за умови, що вони не мають працездатних батьків), а студенти і учні профтехучилищ і вищих учбових закладів з денною формою навчання - до 23 років;

- батько, мати;

- дідусь або бабуся по прямій лінії спорідненості.

ФССзТВП також виплачує допомогу на поховання у разі смерті добровільно застрахованих осіб і членів сім'ї, що знаходилися на їх утриманні. Не рахуються такими, що знаходилися на утриманні застрахованої особи члени його сім'ї, які мали самостійне джерело існування (отримували пенсію, стипендію, заробітну плату і інші прибутки).

Допомога на поховання, згідно зі ст. 45 Закону N 2240, виплачується застрахованій особі, члену його сім'ї або іншій юридичній або фізичній особі, які фактично понесли витрати на похорони.

На 2010 рік продовжує діяти розмір допомоги на поховання, встановлений в сумі 1400 грн згідно з Постановою N 83.

Основою для виплати допомоги на поховання застрахованої особи служить надане сім'єю померлого або особою, що здійснила поховання, свідоцтво про смерть, видане органом реєстрації актів цивільного стану. Якщо допомогу призначають застрахованій особі на поховання члена його сім'ї, то, окрім свідоцтва про смерть, необхідно надати довідку з місця проживання проте, що померлий знаходився на утриманні застрахованої особи.

Виплату допомоги здійснюють не пізніше за день, що йде за днем звернення. Проводять таку виплату за основним місцем роботи застрахованої особи.

Чи слід утримувати податок з прибутків фізосіб з суми допомоги на поховання?

Згідно з пп. 4.3.1 Закону про податок з прибутків фізосіб до складу загального місячного (річного) доходу оподаткування платника податків не включаються сума державної матеріальної і соціальної допомоги у вигляді адресних виплат коштів і надання соціальних послуг згідно із законодавством, житлові та інші субсидії або дотації, компенсації (включаючи допомогу з вагітності і пологів), винагороди і страхові виплати, які отримують платники податків відповідно з бюджетів і фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування згідно із законодавством та ін.

Виходячи з цих підстав, визначених цим підпунктом Закону про податок з прибутків фізосіб, не оподатковується з прибутків фізосіб (ППФО) допомога на поховання, що виплачується за рахунок засобів ФССзТВП в порядку та розмірах, встановлених Законом N 2240. Вказані виплати мають бути відображені у формі N 1ДФ за кодом доходу - 22.

У бухгалтерському обліку сума допомоги на поховання, що виплачується підприємством за рахунок ФССзТВП, зараховується на сплату страхових внесків у ФССзТВП.

Якщо питання виплати допомоги на поховання стосується працюючого пенсіонера за віком або інваліда, одержуючого пенсію по інвалідності, то в даному випадку необхідно відмітити наступне.

Залежно від того, хто виплачує пенсію, за отриманням допомоги необхідно звертатися за місцем проживання пенсіонера до органу ПФ України або Міськвійськомату. При цьому ні вік, ні вид пенсії, яку він отримував, значення не мають. Розмір допомоги на поховання пенсіонерів встановлений у розмірі двох місячних пенсій померлого згідно зі ст. 91 Закону про пенсійне забезпечення.

Якщо помер пенсіонер, пенсія якому була призначена відповідно до Закону про пенсійне забезпечення військовослужбовців, то розмір допомоги складає з місячних пенсії (ст. 61).

Для призначення допомоги необхідно надати у вказані органи свідоцтво про смерть і заяву про виплату допомоги.

Ці суми виплачуються, якщо звернення щодо них поступили не пізніше 6 місяців після смерті пенсіонера.

Підприємства, установи і організації мають право, окрім допомоги на поховання за рахунок засобів ФССзТВП, виплачувати також допомогу на поховання за рахунок власних засобів. Розмір такої допомоги встановлює керівник підприємства. Крім того, виплату такої допомоги можна передбачити в колективному договорі. Для отримання такої допомоги працівнику, у разі смерті члена його сім'ї, необхідно подати заяву з проханням виплатити саме допомогу на поховання і копію свідоцтва про смерть. Якщо помер працівник підприємства, то члену сім'ї працівника потрібно подати заяву і копію свідоцтва про смерть.

Чи утримується з допомоги на поховання ПДФО?

Згідно з пп. 4.3.21 Закону про податок з прибутків фізосіб не включаються до складу загального місячного (річного) доходу оподаткування платника податків кошти або вартість майна (послуг), які надаються як допомога на поховання платника податку будь-якою фізичною особою або добродійною організацією, Пенсійним фондом або профспілкою.

У разі надання допомоги на поховання працедавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію) не обкладається ППФО сума коштів в розмірі, що не перевищує подвійної суми місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 і закругленої до найближчих 10 гривень. У 2010 році ця сума складає 2440 грн (1220 х 2).

Вказані виплати мають бути відбиті у формі N 1ДФ за кодом доходу -14.

Як бути із соціальними страховими внесками?

Базою для нарахування внесків до фондів соціального страхування являються фактичні витрати на оплату праці. Допомога на поховання, згідно з п. 3.2 Інструкції N 5, не включається до фонду оплати праці, а відноситься до допомог та інших виплат. У зв'язку з тим, що ці виплати не являються витратами на оплату праці і не визначені як об'єкт для розрахунку страхових платежів, то внески до фондів соціального страхування ні нараховувати на допомогу, ні утримувати з неї не треба.

Сума допомоги на поховання не відноситься на валові витрати, оскільки вона не пов'язана з господарською діяльністю підприємства, навіть якщо такі виплати передбачені колективним договором.

Приклад. На підприємстві у зв'язку зі смертю співробітника прийнято рішення про виплату допомоги сім'ї померлого у розмірі 2000 грн, крім того, підприємством виплачена допомога на поховання за рахунок коштів ФССзТВП в сумі 1400 грн.

У таблиці наведемо відображення у бухгалтерському і податковому обліку операцій з виплати допомоги і допомоги на поховання.

Список використаних документів

Закон N 2240 - Закон України від 18.01.2001 р. N 2240-ІП «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, обумовленими похованням»

Закон про податок з прибутків фізосіб - Закон України від 22.05.2003 р. N 889-ІV «Про податок з прибутків фізичних осіб»

Закон про пенсійне забезпечення - Закон України від 05.11.1991 р. N 1788-ХІІ «Про пенсійне забезпечення»

Закон про пенсійне забезпечення військовослужбовців - Закон України від 09.04.1992 р. N 2262-ХІІ «Про пенсійне забезпечення осіб, звільнених з військової служби, і деяких інших осіб»

Постанова N 83 - Постанова правління ФССзТВП України від 25.12.2007 р. N 83 «Про бюджет Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності на 2008 рік»

Інструкція N 5 - Інструкція щодо статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату України від 13.01.2004р. N 5

“Консультант бухгалтера” N 37 (577) 13 вересня 2010 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)

Документи що посилаються на цей