ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
09.04.2010 N 236
Про введення в дію операції "Бюджет"
( Із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної
податкової адміністрації
N 737 від 27.09.2010 )
З метою безумовного виконання протоколу наради у Прем'єр-міністра України Азарова М.Я. від 03.04.2010 та постанови координаційної наради керівників правоохоронних органів України за участі Президента України від 12.03.2010 щодо підвищення ефективності контрольно-перевірочної роботи, виявлення та руйнування схем ухилень і мінімізації податкових зобов'язань наказую:
1. Створити в ДПА України робочу групу у такому складі:
Керівник робочої групи
Захарченко В.Ю. - перший заступник Голови ДПА України
Співкерівник робочої групи
Любченко О.М. - заступник Голови ДПА України
Заступники керівника робочої групи:
Носачова І.В. - заступник Голови ДПА України
Головач А.В. - перший заступник начальника податкової
міліції - начальник Головного управління
податкової міліції
Члени робочої групи:
Лордкіпанідзе Ю.М. - директор Департаменту контролю за
відшкодуванням податку на додану
вартість
Бучинський Й.В. - заступник начальника податкової міліції -
начальник Слідчого управління податкової
міліції
Довгаль С.О. - директор Департаменту обслуговування
великих платників податків
Верніченко В.А. - директор Юридичного департаменту
Весний А.Ю. - заступник директора Організаційно-
розпорядчого департаменту
Хоцянівська Н.В. - директор Департаменту адміністрування
податку на прибуток та інших податків і
зборів (обов'язкових платежів)
Лапшин Ю.В. - директор Департаменту адміністрування
податку на додану вартість
Удачина І.М. - директор Департаменту податкового контролю
юридичних осіб
Синятовський М.І. - перший заступник начальника податкової
міліції - начальник Управління внутрішньої
безпеки
Лаба М.С. - директор Департаменту інформаційно-
аналітичного забезпечення процесів
оподаткування
Калєніченко Н.Г. - начальник Управління реєстрації та обліку
платників податків
Притула Є.М. - директор Департаменту апеляцій
Головач О.В. - директор Департаменту боротьби
з відмиванням доходів, одержаних
злочинним шляхом
Косарчук В.П. - директор Департаменту масово-
роз'яснювальної роботи та звернень
громадян.
( Пункт 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 737 від 27.09.2010 )
2. Робочій групі забезпечити координацію роботи структурних підрозділів органів ДПС України з відпрацювання проблемних питань щодо виявлення і припинення протиправної діяльності суб'єктів господарювання та ліквідації міжрегіональних схем ухилення від оподаткування, зокрема притягнення до відповідальності організаторів та виконавців кримінальних схем із створення та діяльності вигодоформуючих та вигодотранспортуючих суб'єктів господарювання; стягнення у дохід держави недоотриманих з підприємств-вигодонабувачів сум податкових зобов'язань.
3. Робочій групі розробити та ввести в дію регламент взаємодії підрозділів органів ДПС при відпрацюванні підприємств-вигодонабувачів.
4. Надати право керівництву робочої групи:
4.1. залучати до роботи у складі робочої групи інших фахівців центрального апарату та регіональних державних податкових адміністрацій;
4.2. підписувати за результатами засідань доручення заступникам Голови, керівникам структурних підрозділів ДПА України, головам ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі, їх першим заступникам (заступникам), які є обов'язковими для виконання.
5. Створити оперативний штаб для організації проведення заходів, щоденного моніторингу результатів та координації діяльності регіональних робочих груп, у такому складі:
Керівник штабу:
Атаманюк Ю.А. - перший заступник начальника ГУПМ
Члени штабу:
Пеньков С.В. - начальник Оперативного управління ГУПМ
Тимченко О.І. - начальник Оперативно-аналітичного
управління ГУПМ
Гайда П.В. - заступник начальника штабу ГУПМ
Завгороднєв В.В. - начальник відділу методології Департаменту
адміністрування податку на прибуток та інших
податків і зборів (обов'язкових платежів)
Мазуренко Ю.Т. - заступник начальника відділу справляння ПДВ
Департаменту адміністрування податку
на додану вартість
6. Засідання робочої групи проводити у терміни, визначені керівництвом робочої групи, результати яких оформлювати протоколами.
7. Штабу забезпечити організацію:
7.1. проведення засідань робочої групи, підготовку та доведення до керівника, співкерівника, його заступників та членів робочої групи необхідних матеріалів;
7.2. контроль за виконанням доручень, прийняття та аналізу звітності;
7.3. доведення до регіональних ДПА переліку підприємств для відпрацювання;
7.4. забезпечення надання звітності керівництву робочої групи щодо результатів вжитих заходів;
7.5. проведення заслуховування керівництва регіональних та місцевих груп;
7.6. підготовки наказів щодо притягнення до дисциплінарної відповідальності посадових осіб органів ДПС за наслідками заслуховування.
8. Організаційно-розпорядчому департаменту (Клочкова Л.Г.) забезпечити контроль за виконанням доручень, наданих керівником робочої групи.
9. На виконання операції "Бюджет" у тижневий термін створити відповідні робочі групи:
9.1. в регіональних ДПА керівниками робочих груп призначити безпосередньо голів ДПА та заступників керівника робочих груп - заступника голови ДПА - начальника управління податкової міліції;
9.2. у податкових органах на місцях керівниками робочих груп призначити начальників ДПІ та заступниками керівника робочих груп - перших заступників начальника ДПІ - начальників (головних) відділів податкової міліції.
10. Наказ ДПА України від 09.10.2009 N 544 "Про створення робочої групи" вважати такими, що втратив чинність.
11. Контроль за виконанням наказу покласти на першого заступника Голови - начальника податкової міліції Шейбута В.В.
Голова О.О.Папаіка
РЕГЛАМЕНТ
щодо відпрацювання підприємств
при проведенні операції "Бюджет" у редакції
від 27 вересня 2010 року
------------------------------------------------------------------
| N з/п | Етапи | Термін | Виконавці |
| | | виконання | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|----------------------------------------------------------------|
|Розділ I. Відпрацювання підприємств під час проведення операції |
| "Бюджет" |
|----------------------------------------------------------------|
| 1.1. |Департаменти |1 березня |Департамент |
| |адміністрування |1 червня |адміністрування |
| |податку на прибуток |1 вересня |податку на |
| |та інших податків і |1 грудня |прибуток та |
| |зборів (обов'язкових| |інших податків і|
| |платежів), | |зборів |
| |адміністрування | |(обов'язкових |
| |податку на додану | |платежів), |
| |вартість та | |Департамент |
| |інформаційно- | |адміністрування |
| |аналітичного | |податку на |
| |забезпечення | |додану вартість,|
| |процесів | |Департамент |
| |оподаткування | |інформаційно- |
| |формують на підставі| |аналітичного |
| |зведеної інформації | |забезпечення |
| |з податку на | |процесів |
| |прибуток перелік | |оподаткування |
| |підприємств- | | |
| |вигодонабувачів із | | |
| |валовим доходом | | |
| |понад 70 млн.грн. і | | |
| |податковим | | |
| |навантаженням з | | |
| |податку на прибуток | | |
| |менше 1 відс., та | | |
| |надають до | | |
| |оперативного штабу з| | |
| |проведення операції | | |
| |"Бюджет" для | | |
| |затвердження його | | |
| |керівництвом робочої| | |
| |групи | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 1.2. |За дорученням |протягом 3-х |робоча група ДПА|
| |керівництва робочої |робочих днів |України |
| |групи оперативного |після отримання | |
| |штабу з проведення |переліку | |
| |операції "Бюджет" | | |
| |отриманий перелік | | |
| |підприємств | | |
| |доводиться для | | |
| |відпрацювання | | |
| |регіональним робочим| | |
| |групам, які надають | | |
| |зазначений перелік | | |
| |підприємств до | | |
| |місцевих податкових | | |
| |органів | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 1.3. |Місцеві податкові |протягом 3-х |робочі групи, |
| |органи аналізують |робочих днів |Департамент |
| |доведені списки |після отримання |податкового |
| |підприємств та |переліку |контролю |
| |визначаються щодо | |юридичних осіб |
| |доцільності | | |
| |(наявність | | |
| |об'єктивних причин, | | |
| |які вплинули на | | |
| |зниження податкової | | |
| |віддачі) або | | |
| |недоцільності | | |
| |проведення | | |
| |перевірок. | | |
| |У подальшому | | |
| |визначається вид | | |
| |перевірки (планова, | | |
| |позапланова виїзна) | | |
| |та підрозділ, | | |
| |відповідальний за | | |
| |її організацію. | | |
| |За результатами | | |
| |відбору приймається | | |
| |рішення щодо | | |
| |рівномірного | | |
| |включення їх до | | |
| |плану-графіка | | |
| |проведення планових | | |
| |виїзних перевірок | | |
| |суб'єктів | | |
| |господарювання на | | |
| |наступний квартал. | | |
| |Зведена інформація | | |
| |про відібраних до | | |
| |перевірок СГД | | |
| |надається | | |
| |регіональним робочим| | |
| |групам, які | | |
| |доповідають робочій | | |
| |групі ДПА України | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 1.4. |Підрозділами |у терміни |підрозділи |
| |оподаткування |визначені |оподаткування |
| |юридичних осіб, ДПІ |регіональною |юридичних осіб |
| |за результатами |робочою групою |місцевих |
| |аналізу в розрізі | |податкових |
| |кожного СГ | |органів ДПА в АР|
| |складається | |Крим, областях, |
| |аналітична довідка | |містах Києві та |
| |(додаток 1), яка | |Севастополі |
| |надається до | | |
| |підрозділів | | |
| |податкового контролю| | |
| |юридичних осіб та | | |
| |підрозділів | | |
| |податкової міліції | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 1.5. |Підрозділами |протягом 3-х |робочі групи, |
| |податкового контролю|робочих днів |підрозділи |
| |юридичних осіб |після |податкового |
| |здійснюється аналіз |попереднього |контролю |
| |результатів |аналізу |юридичних осіб |
| |контрольно- | |ДПА в АР Крим, |
| |перевірочної роботи | |областях, |
| |(акти, донараховані | |містах Києві та |
| |суми, зменшення | |Севастополі |
| |заявлених до | | |
| |відшкодування сум | | |
| |ПДВ в розмірі за | | |
| |який наступає | | |
| |кримінальна | | |
| |відповідальність) | | |
| |щодо кожного із | | |
| |відібраних СГ в | | |
| |частині встановлення| | |
| |схем мінімізації | | |
| |сплати податків, які| | |
| |використовувались | | |
| |СГ, та наявність у | | |
| |зазначених суб'єктів| | |
| |господарювання | | |
| |інформації про | | |
| |застосування СГ на | | |
| |сьогодні схем | | |
| |мінімізації | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 1.6. |Підрозділи |протягом 3-х |робочі групи, |
| |податкової міліції |робочих днів |підрозділи |
| |аналізують наявну |після |податкової |
| |інформацію (відмовні|попереднього |міліції ДПА в АР|
| |матеріали, порушені |аналізу |Крим, областях, |
| |кримінальні справи, | |містах Києві та |
| |матеріали | |Севастополі |
| |оперативного | | |
| |характеру) про | | |
| |застосування | | |
| |відібраними СГ схем | | |
| |мінімізації | | |
| |податкових | | |
| |зобов'язань | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 1.7. |Робочим групам на |протягом 3-х |регіональні |
| |місцях |робочих днів |робочі групи |
| |організовувати |після | |
| |проведення |остаточного | |
| |розширених засідань,|аналізу | |
| |до яких в | | |
| |обов'язковому | | |
| |порядку запрошувати | | |
| |керівників | | |
| |(власників) | | |
| |відібраних СГ; у | | |
| |ході засідань | | |
| |розглядати питання | | |
| |відмови керівників | | |
| |СГ від використання | | |
| |схем мінімізації, | | |
| |добровільного | | |
| |підвищення | | |
| |податкового | | |
| |навантаження та | | |
| |збільшення платежів | | |
| |до бюджету | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 1.8. |Робочим групам за |протягом 1-го |регіональні |
| |результатами |робочого дня |робочі групи |
| |розширених засідань |після | |
| |приймати рішення |проведеного | |
| |щодо здійснення |розширеного | |
| |заходів із |засідання | |
| |відпрацювання | | |
| |відібраних СГ, у | | |
| |тому числі | | |
| |проведення | | |
| |позапланових | | |
| |перевірок та | | |
| |першочергового | | |
| |включення зазначених| | |
| |СГ до плану-графіка | | |
| |проведення планових | | |
| |виїзних перевірок | | |
| |суб'єктів | | |
| |господарювання на | | |
| |поточний рік | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 1.9. |Під час проведення | |регіональні |
| |перевірок суб'єктів | |робочі групи, |
| |господарювання з | |Департамент |
| |метою упередження | |апеляцій, |
| |подальшого | |Юридичний |
| |адміністративного та| |департамент |
| |судового оскарження | | |
| |повідомлень-рішень | | |
| |залучати до | | |
| |перевірок | | |
| |працівників | | |
| |юридичних | | |
| |підрозділів та | | |
| |підрозділів | | |
| |апеляцій. | | |
| |У разі надходження | | |
| |матеріалів на | | |
| |оскарження прийнятих| | |
| |податкових | | |
| |повідомлень-рішень | | |
| |щодо відібраних | | |
| |суб'єктів | | |
| |господарювання | | |
| |підрозділам апеляцій| | |
| |органів ДПС | | |
| |забезпечити | | |
| |всебічний та | | |
| |об'єктивний розгляд | | |
| |скарг таких | | |
| |платників податків | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 1.10. |Робочим групам за | |регіональні |
| |результатами | |робочі групи |
| |перевірок вживати | | |
| |комплекс заходів із | | |
| |добровільної сплати | | |
| |донарахованих сум | | |
| |платниками податків | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 1.11. |У разі відмови від | |регіональні |
| |добровільної сплати | |робочі групи, |
| |вживати заходів щодо| |Департамент |
| |стягнення | |погашення |
| |податкового боргу, | |прострочених |
| |який виник | |податкових |
| |унаслідок несплати | |зобов'язань |
| |донарахованих сум | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 1.12. |Забезпечити |по мірі |робочі групи, |
| |висвітлення в |виявлення |Департамент |
| |засобах масової | |забезпечення |
| |інформації та на | |діяльності |
| |веб-сайтах органів | |Голови (апарат |
| |ДПС результатів | |Голови ДПА |
| |проведення операції | |України), |
| |"Бюджет", а також | |Департамент |
| |характерних | |масово- |
| |прикладів руйнування| |роз'яснювальної |
| |схем мінімізації | |роботи та |
| |податкових | |звернень |
| |зобов'язань | |громадян |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 1.13. |Регіональним робочим|щоп'ятниці до |регіональні |
| |групам забезпечити |14 год. 00 хв. |робочі групи, |
| |надання засобами | |робоча група |
| |електронного зв'язку| |ДПА України |
| |(відділ 2640) або | | |
| |засобами Fossmail до| | |
| |ДПА України звіту | | |
| |про результати | | |
| |відпрацювання | | |
| |доведених СГ за | | |
| |формою, наведеної у | | |
| |додатках 2, 3. | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 1.14. |У разі відмови від | |регіональні |
| |добровільної сплати | |робочі групи, |
| |узгоджених | |Департамент |
| |податкових | |погашення |
| |зобов'язань вживати | |прострочених |
| |заходів щодо | |податкових |
| |стягнення | |зобов'язань |
| |податкового боргу, | | |
| |який виник | | |
| |унаслідок несплати | | |
| |донарахованих сум | | |
|----------------------------------------------------------------|
| Розділ II. Відпрацювання підприємств - "інструментів" |
| мінімізації сплати податків вигодонабувачами |
|----------------------------------------------------------------|
| 2.1. |Формування переліку | | |
| |підприємств - | | |
| |"інструментів" | | |
| |мінімізації | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 2.1.1. |Формування за даними|До 5-го робочого|Департамент |
| |інформаційного |дня місяця, |адміністрування |
| |ресурсу ймовірних |наступного за |податку на |
| |схем ухилення від |звітним |додану вартість,|
| |оподаткування, в | |Департамент |
| |яких платники усіх | |інформаційно- |
| |ланок (від | |аналітичного |
| |вигодоформуючого | |забезпечення |
| |суб'єкта до | |процесів |
| |вигодонабувача) | |оподаткування |
| |мають у звітному | | |
| |періоді від'ємне | | |
| |значення з ПДВ у | | |
| |сумі понад 100 тис. | | |
| |гривень. Передача | | |
| |переліків платників,| | |
| |залучених до таких | | |
| |схем, Департаменту | | |
| |податкового контролю| | |
| |юридичних осіб та | | |
| |Головному управлінню| | |
| |податкової міліції | | |
| |для координації | | |
| |одночасного | | |
| |проведення перевірок| | |
| |зазначених платників| | |
| |і руйнування таких | | |
| |схем | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 2.1.2. |Формування |До 5-го робочого|Управління |
| |інформації про |дня місяця, |реєстрації та |
| |пов'язаних осіб |наступного за |обліку платників|
| |платників податку на|звітним (після |податків, |
| |додану вартість |розробки |Департамент |
| |категорії уваги 3.2 |програмного |контролю за |
| |(наказ ДПА України |забезпечення) |відшкодуванням |
| |від 18.04.2008 | |податку на |
| |N 266), | |додану вартість,|
| | | |Департамент |
| |у т.ч. осіб, які | |інформаційно- |
| |діяли за дорученням,| |аналітичного |
| |та осіб, які щойно | |забезпечення |
| |стали засновниками | |процесів |
| |(після розробки | |оподаткування |
| |програмного | | |
| |забезпечення), і | | |
| |передача до | | |
| |оперативного штабу з| | |
| |проведення операції | | |
| |"Бюджет" для | | |
| |організації | | |
| |подальшого | | |
| |відпрацювання | | |
| |(далі - Відомості з | | |
| |інформаційного | | |
| |ресурсу) | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 2.1.3. |Надання у разі |До 5-го робочого|Департамент |
| |наявності до |дня місяця, |податкового |
| |оперативного штабу з|наступного за |контролю |
| |проведення операції |звітним |юридичних осіб, |
| |"Бюджет" пропозицій | |Департамент |
| |щодо включення | |боротьби з |
| |(виключення) до | |відмиванням |
| |переліку | |доходів, |
| |підприємств - | |одержаних |
| |"інструментів" | |злочинним |
| |мінімізації | |шляхом, |
| | | |Департамент |
| | | |адміністрування |
| | | |податку на |
| | | |прибуток та |
| | | |інших податків і|
| | | |зборів |
| | | |(обов'язкових |
| | | |платежів), |
| | | |Головне |
| | | |управління |
| | | |податкової |
| | | |міліції, |
| | | |Департамент |
| | | |економічного |
| | | |аналізу, |
| | | |Департамент |
| | | |обслуговування |
| | | |великих |
| | | |платників |
| | | |податків |
| | | |Департамент |
| | | |контролю за |
| | | |фінансовими |
| | | |установами та |
| | | |операціями у |
| | | |сфері ЗЕД |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 2.1.4. |Узагальнення |постійно |оперативний штаб|
| |отриманих | |з проведення |
| |пропозицій, розгляд | |операції |
| |пропозицій на | |"Бюджет" |
| |засіданнях | | |
| |оперативного штабу з| | |
| |проведення операції | | |
| |"Бюджет", надання | | |
| |переліку | | |
| |підприємств - | | |
| |"інструментів" | | |
| |мінімізації | | |
| |керівнику | | |
| |(співкерівнику) | | |
| |робочої групи ДПА | | |
| |України для | | |
| |затвердження | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 2.1.5. |Доведення |постійно |Департамент |
| |затвердженого | |інформаційно- |
| |переліку | |аналітичного |
| |підприємств - | |забезпечення |
| |"інструментів" | |процесів |
| |мінімізації до | |оподаткування |
| |регіональних робочих| | |
| |груп, які в свою | | |
| |чергу надають | | |
| |зазначений перелік | | |
| |підприємств до | | |
| |місцевих податкових | | |
| |органів | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 2.2. |Проведення заходів, | | |
| |спрямованих на | | |
| |протидію | | |
| |використання в | | |
| |схемах підприємств -| | |
| |"інструментів" | | |
| |мінімізації | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 2.2.1. |Відомості з | |регіональні |
| |інформаційного | |робочі групи |
| |ресурсу | | |
| |використовуються з | | |
| |метою побудови | | |
| |ймовірних схем | | |
| |ухилення від | | |
| |оподаткування та | | |
| |профілактики | | |
| |протиправних діянь | | |
| |окремих осіб та | | |
| |груп, | | |
| |відповідальність за | | |
| |які передбачено | | |
| |Кримінальним | | |
| |кодексом України | | |
| |( 2341-14 ), у тому | | |
| |числі при реєстрації| | |
| |платників податку на| | |
| |додану вартість | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 2.2.2. |Здійснювати | | |
| |позапланові виїзні | | |
| |перевірки суб'єктів | | |
| |першої ланки у | | |
| |ланцюгу формування | | |
| |податкового кредиту.| | |
| |При проведенні | | |
| |перевірок | | |
| |встановлювати та | | |
| |документувати факти,| | |
| |які свідчать про | | |
| |діяльність платника | | |
| |ПДВ з метою | | |
| |транспортування | | |
| |податкової вигоди | | |
| |(безтоварність | | |
| |операції, здійснення| | |
| |господарських | | |
| |операцій з метою | | |
| |одержання | | |
| |відшкодування | | |
| |податку на додану | | |
| |вартість, звільнення| | |
| |від оподаткування, | | |
| |зменшення бази та | | |
| |ставки | | |
| |оподаткування, | | |
| |одержання права на | | |
| |залік тощо), для | | |
| |цілей оподаткування | | |
| |операції враховані | | |
| |платником ПДВ не | | |
| |відповідно до їх | | |
| |дійсного | | |
| |економічного змісту,| | |
| |або враховані | | |
| |операції, не | | |
| |обумовлені розумними| | |
| |економічними та | | |
| |іншими причинами, | | |
| |або така податкова | | |
| |вигода виникає не у | | |
| |зв'язку із | | |
| |здійсненням реальної| | |
| |господарської | | |
| |діяльності. | | |
| |За результатами | | |
| |позапланових виїзних| | |
| |перевірок суб'єктів | | |
| |першої ланки у | | |
| |ланцюгу формування | | |
| |податкового кредиту | | |
| |здійснити | | |
| |донарахування | | |
| |податкових | | |
| |зобов'язань з | | |
| |операцій на підставі| | |
| |невизнання | | |
| |податкового кредиту,| | |
| |сформованого від | | |
| |вигодоформуючих | | |
| |суб'єктів. | | |
| |У разі неможливості | | |
| |провести позапланові| | |
| |виїзні перевірки | | |
| |вигодотранспортуючих| | |
| |суб'єктів першої | | |
| |ланки здійснити такі| | |
| |перевірки ланки, | | |
| |найближчої до | | |
| |вигодоформуючого | | |
| |суб'єкта у ланцюгу | | |
| |формування | | |
| |податкового кредиту | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 2.2.3. |Прийняти рішення |протягом 40 |регіональні |
| |згідно з вимогами |робочих днів |робочі групи, |
| |ст. 97 Кримінально- |після отримання |підрозділи |
| |процесуального |переліку |податкової |
| |кодексу України | |міліції |
| |( 1001-05 ) у | | |
| |частині наявності | | |
| |ознак умисного | | |
| |ухилення від сплати | | |
| |податків (ст. 212 | | |
| |Кримінального | | |
| |кодексу України) | | |
| |( 2341-14 ), інших | | |
| |злочинів щодо | | |
| |службових осіб | | |
| |вигодотранспортуючих| | |
| |суб'єктів першої | | |
| |ланки | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 2.2.4. |Зупиняється |протягом 30 |регіональні |
| |відпрацювання |робочих днів |робочі групи, |
| |платників податків, |після отримання |підрозділи |
| |які до початку |переліку |податкового |
| |проведення виїзної | |контролю |
| |перевірки сплатили | |юридичних осіб |
| |до бюджету податкові| | |
| |зобов'язання з ПДВ | | |
| |виключно грошовими | | |
| |коштами у сумі, не | | |
| |меншій 8 відс. суми | | |
| |загального обсягу | | |
| |поставки звітного | | |
| |періоду, у якому | | |
| |виникли розбіжності | | |
| |(середньогалузевий | | |
| |показник по | | |
| |промисловості) | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 2.2.5. |У рамках порушених |протягом 40 |регіональні |
| |кримінальних справ |робочих днів |робочі групи, |
| |здійснити збір |після отримання |підрозділи |
| |інформації щодо |переліку |податкової |
| |встановлення | |міліції, |
| |платників ПДВ, які | |податкового |
| |скористалися таким | |контролю |
| |податковим кредитом | |юридичних осіб, |
| |за ланцюгом | |юридичні |
| |придбання товару, | |підрозділи |
| |який був предметом | | |
| |договору, виявленого| | |
| |нікчемним, до | | |
| |платників ПДВ, що | | |
| |мають достатні | | |
| |активи для сплати | | |
| |податкових | | |
| |зобов'язань. | | |
| |При виявленні | | |
| |договорів, що | | |
| |суперечать інтересам| | |
| |держави та | | |
| |суспільства і є | | |
| |нікчемним, з'ясувати| | |
| |факти подальшого | | |
| |використання | | |
| |платниками ПДВ | | |
| |(отримувачами) у | | |
| |господарській | | |
| |діяльності товарів, | | |
| |які були предметами | | |
| |зазначених | | |
| |договорів, | | |
| |встановити | | |
| |платників ПДВ - | | |
| |наступних покупців | | |
| |вказаних товарів. | | |
| |Визначити | | |
| |нікчемність всіх | | |
| |право чинів, | | |
| |вчинених суб'єктами | | |
| |з операцій, | | |
| |пов'язаних з | | |
| |ланцюгами формування| | |
| |податкового кредиту | | |
| |від вигодоформуючих | | |
| |суб'єктів | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 2.2.6. |Під час розслідувань|протягом 50-ти |регіональні |
| |кримінальних справ |робочих днів |робочі групи, |
| |за ознаками умисного|після отримання |підрозділи |
| |ухилення від сплати |переліку |податкової |
| |податків прийняти | |міліції |
| |рішення згідно з | | |
| |вимогами ст. 97 | | |
| |Кримінально- | | |
| |процесуального | | |
| |кодексу України | | |
| |( 1001-05 ) у | | |
| |частині наявності | | |
| |ознак фіктивного | | |
| |підприємництва (ст. | | |
| |205 Кримінального | | |
| |кодексу України) | | |
| |( 2341-14 ), інших | | |
| |злочинів щодо осіб, | | |
| |які створили | | |
| |(придбали) СГД з | | |
| |метою прикриття | | |
| |незаконної | | |
| |діяльності | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 2.2.7. |Здійснити подання до|протягом 50-ти |регіональні |
| |суду позовів про |робочих днів |робочі групи, |
| |визнання недійсними | |юридичні |
| |установчих | |підрозділи |
| |документів, | | |
| |скасування | | |
| |державної реєстрації| | |
| |(припинення | | |
| |юридичної особи) | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 2.2.8. |Після отримання |протягом 10-ти |регіональні |
| |судових рішень, |робочих днів |робочі групи, |
| |якими задоволено |після отримання |підрозділи |
| |позовні вимоги |судових рішень |реєстрації та |
| |органів ДПС, та | |обліку платників|
| |набуття ними | |податків |
| |законної сили | | |
| |здійснити заходи | | |
| |щодо анулювання | | |
| |реєстрації суб'єктів| | |
| |господарювання як | | |
| |платників ПДВ з | | |
| |моменту реєстрації | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 2.2.9. |Поширити через ЗМІ |постійно |регіональні |
| |та веб-сайти органів| |робочі групи, |
| |ДПС інформацію щодо | |підрозділи |
| |припинення | |масово- |
| |резонансних | |роз'яснювальної |
| |кримінальних схем | |роботи та |
| |ухилення від | |звернень |
| |оподаткування та | |громадян, |
| |притягнення до | |Департамент |
| |відповідальності | |забезпечення |
| |організаторів та | |діяльності |
| |виконавців | |Голови (апарат |
| | | |Голови ДПА |
| | | |України), Робоча|
| | | |група ДПА |
| | | |України |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
|2.2.10. |Регіональним робочим|щоп'ятниці до |регіональні |
| |групам забезпечити |14 год. 00 хв. |робочі групи, |
| |надання до ДПА | |робоча група |
| |України звіту про | |ДПА України |
| |результати | | |
| |відпрацювання | | |
| |доведених СГ за | | |
| |формою, наведеною у | | |
| |додатках 4, 5 | | |
| |засобами | | |
| |електронного зв'язку| | |
| |(управління 2613) | | |
| |або засобами | | |
| |Fossmail | | |
|----------------------------------------------------------------|
| Розділ III. Координація роботи робочої групи |
|----------------------------------------------------------------|
| 3.1. |Контроль за |протягом терміну|робочі групи |
| |відпрацюванням |проведення | |
| |суб'єктів |операції | |
| |господарювання, які | | |
| |мінімізують | | |
| |податкові | | |
| |зобов'язання (при | | |
| |обсягах валових | | |
| |доходів понад | | |
| |70 млн.грн. мають | | |
| |незначне податкове | | |
| |навантаження), та | | |
| |підприємств - | | |
| |"інструментів" | | |
| |мінімізації | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 3.2. |Аналіз результатів |щомісячно |робоча група ДПА|
| |роботи регіональних | |України |
| |та місцевих робочих | | |
| |груп щодо | | |
| |відпрацювання | | |
| |доведених суб'єктів | | |
| |господарювання та | | |
| |ефективності вжитих | | |
| |заходів | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 3.3. |Під час проведення |протягом терміну|робочі групи |
| |перевірок |проведення | |
| |забезпечується |операції | |
| |ефективна | | |
| |координація дій | | |
| |працівників, які | | |
| |проводять перевірку;| | |
| |підрозділами | | |
| |податкової міліції | | |
| |здійснюється | | |
| |ефективне оперативне| | |
| |супроводження | | |
| |перевірок відібраних| | |
| |суб'єктів | | |
| |господарювання | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 3.4. |У разі виявлення | |робочі групи |
| |міжрегіональних схем| | |
| |ухилення від | | |
| |оподаткування між | | |
| |робочими групами | | |
| |здійснюється | | |
| |взаємодія шляхом | | |
| |обміну інформацією, | | |
| |проводяться спільні | | |
| |заходи щодо їх | | |
| |руйнування | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 3.5 |Згідно з аналізом |по мірі |робоча група ДПА|
| |результатів роботи |необхідності |України, |
| |за необхідності: | |оперативний |
| |оперативним штабом | |штаб |
| |надаються пропозиції| | |
| |керівництву | | |
| |(співкерівництву) | | |
| |робочої групи щодо | | |
| |проведення | | |
| |заслуховування | | |
| |робочих груп, | | |
| |надання оцінки | | |
| |стану організації | | |
| |роботи з | | |
| |відпрацювання | | |
| |доведених | | |
| |підприємств; | | |
| |керівництвом | | |
| |(співкерівництвом) | | |
| |робочої групи | | |
| |ініціюється | | |
| |проведення службових| | |
| |розслідувань, | | |
| |проведення | | |
| |повторних перевірок | | |
| |згідно з вимогами | | |
| |чинного | | |
| |законодавства; | | |
| |керівництвом | | |
| |(співкерівництвом) | | |
| |робочої групи, | | |
| |керівником | | |
| |оперативного штабу | | |
| |надається доручення | | |
| |щодо здійснення | | |
| |конкретних заходів | | |
| |для відпрацювання | | |
| |доведених | | |
| |підприємств тощо | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 3.6. |При проведенні |у разі |робоча група ДПА|
| |заслуховувань |виникнення |України, |
| |розглядаються | |Оперативний |
| |проблемні питання, | |штаб |
| |які виникають при | | |
| |відпрацюванні | | |
| |доведених | | |
| |підприємств | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 3.7. |Забезпечення |Постійно |Оперативний |
| |проведення | |штаб |
| |заслуховувань, | | |
| |селекторних нарад, | | |
| |контроль за | | |
| |виконанням завдань | | |
| |та доручень, | | |
| |поставлених | | |
| |керівництвом робочої| | |
| |групи ДПА України | | |
| |операції "Бюджет" | | |
|---------+--------------------+----------------+----------------|
| 3.8. |За результатами |При проведенні |Оперативний |
| |заслуховувань |заслуховувань |штаб |
| |складаються |регіональних | |
| |протоколи засідань |робочих груп | |
| |робочої групи з | | |
| |пропозиціями щодо | | |
| |заохочення або | | |
| |притягнення до | | |
| |дисциплінарної | | |
| |відповідальності | | |
| |працівників, | | |
| |задіяних у | | |
| |відпрацюванні | | |
| |доведених | | |
| |підприємств, або | | |
| |надаються пропозиції| | |
| |керівництву ДПА | | |
| |України стосовно | | |
| |розгляду питання про| | |
| |доцільність | | |
| |перебування на | | |
| |посаді конкретних | | |
| |осіб тощо | | |
------------------------------------------------------------------
( Регламент в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 737 від 27.09.2010 )