Материал подготовлен специалистами
редакции журнала “Таможенная консультация”
Практические тонкости контрактной работы на таможне.
Требования государства ко внешнеэкономическим операциям
Внешнеэкономические связи предпринимателей регулируются национальным правом так, как это конспективно представлено в данном подразделе применительно к основным видам внешнеэкономических операций.
(Используются сокращения:
«ГКУ» - Гражданский кодекс Украины;
«ХКУ» - Хозяйственный кодекс Украины;
«ТКУ» - Таможенный кодекс Украины;
«ЗУ» - Закон Украины;
«УПУ» - Указ Президента Украины;
«ПКМУ» - Постановление Кабинета Министров Украины).
Купля-продажа товаров:
- Письменная форма заключения сделки (наличие контракта).
(Ст. 6 ЗУ от 16.04.91 № 959-ХII «О внешнеэкономической деятельности; ст. 207 ГКУ).
- Обязательность договоренности по существенным условиям: о предмете, цене и сроке обязательств.
(Ст. 180 ХКУ).
- Применение правил ИНКОТЕРМС 2000.
(УПУ от 04.10.94 № 567 «О применении международных правил интерпретации коммерческих терминов»; ст. 265 ХКУ).
- Классификация товаров по Украинской классификации товаров ВЭД. Таможенная оценка товаров. Применение ввозных и вывозных налогов.
(ЗУ от 05.04.01 № 2371-ІII «О Таможенном тарифе Украины»; гл. 47 ТКУ).
- Валютная оценка товаров. Применение индикативных цен на экспортные товары.
(УПУ от 10.02.96 № 124/96 «Положение об индикативных ценах, в сфере внешнеэкономической деятельности» ).
- Три способа расчетов: банковский перевод; документарный аккредитив; инкассо.
(УПУ от 04.10.94 № 566 «О мерах по упорядочению расчетов по договорам, заключаемым субъектами предпринимательской деятельности Украины» ).
- Максимальный срок получения валютной выручки за экспорт - 180 дней. При нарушении сроков - пеня 0,3% в день.
(ЗУ от 23.09.94 № 185/94-ВР «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте»).
Внешнеторговое посредничество:
- Основные формы посредничества во внешней торговле:
1) комиссия - посредник организует внешние сделки от своего имени; товары перемещаются через границу после продажи (гл. 69 ГКУ);
2) консигнация - разновидность комиссии, когда товар до продажи помещается на склад в стране импорта, откуда и продается (ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» );
3) поручение - посредник действует от имени собственника товаров (гл. 68 ГКУ).
- Преимущества внешней торговли через посредников:
1) посредник выполняет таможенные процедуры и платит таможенные налоги;
2) консигнация позволяет разместить товары на таможенных лицензионных складах без уплаты ввозных налогов, а также вывезти непроданные остатки в безналоговом режиме;
3) для преодоления административных барьеров (лицензирование, экспортный контроль и т.п.) достаточно, если разрешительные документы имеются только у посредника.
- Ограничения внешней торговли через посредников в Украине:
1) посредник декларирует таможне товары только при наличии лицензии Гостаможслужбы Украины на таможенную брокерскую деятельность (при отсутствии лицензии в процедуре декларирования участвует лицензированный, таможенный брокер);
2) ответственность за соблюдение «правила 180 дней» несет комиссионер.
- Внешнеторговая сделка с участием посредника оформляется двумя договорами:
1) посредническим договором между собственником и посредником (внутреннее соглашение);
2) внешнеэкономическим договором между посредником и третьим лицом (внешнеторговая сделка).
- Специфика документов для таможенного оформления:
1) представляются документы не только о посреднике, но и о собственнике товаров (о госрегистрации, о статрегистрации, о регистрации плательщика НДС);
2) лицензии и разрешения оформляются на посредника;
3) цены внешнеторговой сделке соответствуют ценам, определенным в посредническом соглашении; в таможенную стоимость включается комиссионное вознаграждение.
Давальческие операции в Украине:
(Используются сокращения:
«ДС» - давалъческое сырье;
«ГП» - готовая продукция из давалъческого сырья).
- Обязательные критерии операции с ДС:
1) в процессе переработки изменяется товарный код;
2) стоимость ДС составляет не мен'ее 20 % стоимости ГП на всех этапах переработки;
3) ДС - основной материал на каждом этапе;
4) поставка ДС предшествует передаче ГП;
5) срок переработки - 90 дней, кроме производства отдельных товаров, определенных КМУ.
(Здесь и далее под этим заголовком информация построена на основании ЗУ «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях» в ред. ЗУ от 04.10.01 № 2761-III).
- Регламентации на этапе поступления ДС иностранного заказчика в переработку:
1) ДС поступает в результате только двух операций - ввоза или закупки за валюту в Украине;
2) на все ввозные налоги оформляется 90-дневный вексель, который погашается обратным вывозом ГП без фактического налогообложения;
3) на ввоз и переработку ДС требуется разрешение таможни (ст. 230 ТКУ);
4) расчеты за переработку ведутся только в 4-х формах: деньгами, сырьем, ГП или комбинированно;
5) если переработка оплачивается частью ДС, то последнее декларируется таможне отдельно с полным налогообложением.
- Особенности действий с отходами переработки ДС в Украине:
1) обязательно заключение ТПП об отходах;
2) если отходы вывозятся из Украины, вексель в соответствующей части погашается без оплаты;
3) если отходы продаются в Украине, то покупатель оформляет ввозную ГТД с полным налогообложением;
4) если отходы утилизируются, налоги не взимаются.
- Регламентации на этапе распоряжения ГП из ДС:
1) зкспорт ГП не облагается вывозными налогами и не лицензируется;
2) экспортная ГТД на ГП - основание для безоплатного погашения векселя;
3) продажа ГП в Украине возможна только через представительство иностранного заказчика с уплатой ввозных налогов на ГП.
- Специфика таможенных процедур:
за процессом переработки осуществляется таможенный контроль - проверка складских, финансовых и технологических документов (ст. 41 ТКУ).
Иностранное инвестирование:
- Предоставляется освобождение от ввозной пошлины.
(Ст.ст. 18, 24 ЗУ от 19.03.96 № 93/96 «О режиме иностранного инвестирования» ).
- Условия получения льготы по пошлине:
1) государственная регистрация предприятия с иностранными инвестициями или инвестиционного договора;
2) зачисление инвестиции на баланс в составе основных фондов;
3) государственная регистрация иностранной инвестиции;
4) неотчуждение инвестиции в течение 3-х лет;
5) целевое использование иностранной инвестиции.
(Ст.ст. 18, 24 ЗУ от 19.03.96 № 93/96 «О режиме иностранного инвестирования» ).
- Особенности таможенных процедур:
1) сертификат соответствия на инвестируемые товары не требуется;
2) на сумму пошлины выдается 30-дневный вексель, погашаемый без оплаты путем регистрации инвестиции и зачисления ее на баланс.
Товарообмен (бартер):
- Обмениваются товары, работы, услуги в любой комбинации.
(ЗУ от 23.12.98 № 351-XIV «О регулировании товарообменных (бартерных) операций...»; далее - ЗУ № 351-XIV).
- Одновременно осуществляется продажа на экспорт и закупка по импорту. Экспортная и импортная части сбалансированы по стоимости.
(ЗУ № 351-XIV).
- Оформляется бартерным или смешанным договором (контрактом).
(ЗУ № 351-XIV).
- Счета - фактуры (инвойсы) заменяются счетами - проформами.
- Обязательно применение обычных и индикативных цен.
(п. 1.20 ЗУ от 22.05.97 № 283/97-ВР «О налогообложении прибыли предприятий»; УПУ от 10.02.96 № 124/96 «О мерах по усовершенствованию конъюнктурно - ценовой политики...»).
- Срок ввоза импортной части - не позднее 90 дней от даты оформления экспорта. В случае экспорта высоколиквидных товаров срок импорта - 60 дней. За просрочку - пеня 0,3°/) в день. Превышение сроков возможно по разрешению Минэкономики Украины.
(ЗУ № 351 XIV; ПКМУ от 29.04.99 № 756).
- Действуют ограничения и запреты:
1) при экспорте высоколиквидных товаров (по перечню) срок импорта сокращен до 60 дней;
2) некоторые товары (по перечням) запрещены к экспорту и импорту по бартеру. Запрет не распространяется на товарообмен со странами СНГ.
(Упомянутые перечни - ПКМУ от. 29.04.99 № 756).
- О движении товаров, работ и услуг по бартеру информируются контролирующие органы:
1) об экспорте товаров извещается таможня в форме ГТД;
2) об экспорте работ и услуг сообщается налоговой администрации.
За невыполнение - пеня 1% ежедневно.
(ЗУ № 351-XIV).
“Таможенная консультация”, № 8 (84), декабрь 2010 г.
Издательство “Сард”