Особенности работы частного предпринимателя -
«упрощенца» в 2011 году

С 1 января года вступают в силу НК Украины и Закон 2756, которым были внесены изменения в целый ряд кодексов и законов в связи с принятием НК Украины. Предпринимателям удалось «отстоять» исключение из НК Украины основных положений об упрощенной системе налогообложения - главы раздела XIV НК Украины, поэтому и Указ 727 остается действующим в начале года.

Такое развитие событий было прогнозируемым, и мы отмечали это на страницах нашего журнала не единожды. Однако идея о реформировании «упрощенки» продолжает оставаться актуальной и мы полагаем, что в I полугодии 2011 года основной ее образ на будущее будет разработан и, возможно, будет принят нормативный документ в виде новой редакции гл. 1 разд. XIV НК Украины.

По нашему мнению, упрощенная система налогообложения в Украине сохранится, но будет существенно сокращен перечень видов деятельности, которые можно осуществлять «упрощенцу», и будут введены дополнительные механизмы препятствования использованию упрощенной системы налогообложения субъектами на обычной системе налогообложения. Вероятно, «упрощенка» фактически останется для розничной торговли, мелких бытовых работ и услуг.

В подразделе 8 разд. XX «Переходные положения» НК Украины указаны особенности, с учетом которых будет применяться упрощенная система налогообложения с 1 января 2011 года.

Так, плательщики единого налога не являются плательщиками таких налогов, установленных НК Украины (таблица).

Eдиный социальный взнос

Не стоит забывать и о том, что одновременно с налоговой реформой осуществляется реформа социального и пенсионного страхования и с 1 января 2011 года вступает в силу Закон о едином взносе.

Вся подзаконная база Пенсионным фондом уже разработана и утверждена и вступит в силу 1 января 2011 года, а основной документ - Инструкция N 21-5.

Главное в реформе социального и пенсионного страхования - обязанность всех субъектов хозяйствования с 1 января 2011 года уплачивать единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование. Данное требование касается и частных предпринимателей, которые последние месяцы 2010 года уже осуществляли «доплату» до минимального страхового взноса в Пенсионный фонд.

Кстати, следует отметить, что, по полученной нами из достоверных источников информации, налоговые инспекции не будут выдавать (продлевать) свидетельства тем плательщикам единого налога (фиксированного налога), которые имеют задолженность по взносам в Пенсионный фонд.

Безусловно, это незаконно и такие действия могут быть обжалованы в суд, но на практике заплатить недоимку предпринимателям придется. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 7 Закона о едином взносе частные предприниматели - плательщики единого налога также будут уплачивать единый социальный взнос.

Какой размер этого взноса?

Право выбора размера единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование оставлено за частным предпринимателем-«единщиком», но с условием, что такой взнос будет не меньше минимального размера страхового взноса.

Таким образом, сумма взноса устанавливается предпринимателем и членами для себя и членов семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности, самостоятельно, но такая сумма взноса должна быть не меньше минимального страхового взноса и не больше максимального страхового взноса, установленного законодательством.

Минимальный страховой взнос - это сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (пп. 5 п.1 ст. 1 Закона о едином взносе).

Таким образом, минимальный страховой взнос (Мсв) рассчитывается по формуле:

М _св = М _зп x С _св

где: М_зп - размер минимальной заработной платы, установленной законом;

С_cв - размер (ставка) единого взноса.

Вряд ли кто-то из наших читателей решится платить максимальный страховой взнос, поэтому порядок его расчета не будем рассматривать, а сразу обратимся к порядку расчета минимального страхового взноса.

Согласно п. 3.4 Инструкции 21-5 минимальный размер (ставка) единого взноса для частных предпринимателей-«единщиков» - 34,7 %.

В таком случае уплата взноса осуществляется только в систему пенсионного страхования. Если частный предприниматель- «единщик» желает платить взносы на пенсионное и на социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, то есть он будет иметь право на компенсацию от государства больничного и социальной помощи на случай смерти, то размер (ставка) взноса будет составлять 36,6 %.

Если же желает платить взносы на пенсионное и на социальное страхование от несчастного случая на производстве, то есть он будет иметь право на выплату от государства пособия на время лечения от последствий несчастного случая или в случае инвалидности, то размер (ставка) взноса будет составлять 36,21 %.

При желании частного предпринимателя-«единщика» участвовать во всех видах социального страхования (пенсионное (обязательное), по временной потере трудоспособности и расходам на погребение (факультативное), на случай безработицы (факультативное), от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания (факультативное)), то размер (ставка) взноса будет составлять 38,11 % суммы дохода (минимум - минимальной заработной платы, можно и на большую сумму начислять - на фактическую сумму его дохода, например) частного предпринимателя-«единщика» и членов его семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности.

Мы бы рекомендовали частному предпринимателю-«единщику»оформить социальное страхование по всем его видам, чтобы в случае возникновения непредвиденных неприятностей иметь право на получение от государства хотя бы минимальной социальной помощи!

Пенсия у нас в государстве гарантирована всем, поэтому минимальную пенсию частный предприниматель-«единщик» получит в любом случае, поэтому и взносы в систему пенсионного страхования являются не факультативными, а обязательными.

Порядок уплаты единого налога

Единый налог или фиксированный налог должен уплачиваться на счет соответствующего бюджета в размере части единого налога или фиксированного налога, подлежащих перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами Указа N 727 (кроме единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года).

В соответствии с п. 5 разд. XIX «Заключительные положения» НК Украины органы местного самоуправления обязаны в месячный срок со дня вступления в силу данного Кодекса принять решение об установлении местных налогов и сборов, определенных данным Кодексом.

Зачисление в бюджеты и фонды общеобязательного государственного социального страхования (в том числе пенсионного страхования) единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, будет осуществляться в порядке и на условиях, действовавших до января года.

При этом по единому налогу за 2011 год распределение средств этого налога или фиксированного налога на общеобязательное государственное социальное страхование и/или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины осуществляться не будет.

Напомним, что в 2010 году при определении размера страхового взноса в Пенсионный фонд частными предпринимателями-«единщиками»учитывалась часть единого налога (42 %) или фиксированного налога (10 %), которая автоматически перечислялась в Фонд Госказначейством. То есть страховой взнос частных предпринимателей-«единщиков», поступающий на счета Пенсионного фонда, состоял из двух составляющих:

- часть единого налога (42 %) или фиксированного налога (10 %), перечисляемых Госказначейством;

- сумма доплаты, производимая непосредственно предпринимателем.

Таким образом, за 2011 год частным предпринимателям-«единщикам» уплачиватъ необходимо будет всю минимальную сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, так как никаких зачетов с единого налога Госказначейство производить не будет.

Возврат сумм единого налога, которые были уплачены до 1 января 2011 года ошибочно либо излишне, а также зачисление сумм погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010 года, осуществляются в установленном порядке с учетом подразд. 8 в разд.ХХ НКУкраины.

Налог на прибыль предприятий

Право частных предпринимателей продолжать работать на упрощенной системе налогообложения по Указу N 727 может быть омрачено тем, что теперь не все плательщики налога на прибыль будут приобретать товары (работы, услуги) у «единщиков» - физлиц.

Так, в соответствии с пп. 139.1.12 п. 139.1 ст. 139 разд. III «Налог на прибыль предприятий» НК Украины, не включаются в расходы плательщика налога на прибыль затраты, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физического лица - предпринимателя, уплачивающего единый налог (кроме расходов, понесенных в связи с приобретением работ, услуг у физического лица - плательщика единого налога, осуществляющего деятельность в сфере информатизации).

Что такое информатизация?

У любого термина есть определение, а согласно Закону N 75/98, информатизация - это совокупность взаимосвязанных организационных, правовых, политических, социально-экономических, научно-технических, производственных процессов, которые направлены на создание условий для удовлетворения информационных потребностей граждан и общества на основе создания, развития и использования информационных систем, сетей, ресурсов и информационных технологий, построенных на основе применения современной вычислительной и коммуникационной техники.

Поэтому, оформляя свидетельство частного предпринимателя-«единщика»на 2011 год, нужно позаботиться о том, чтобы в списке видов деятельности появился вид «услуги по информатизации», а если такой вид не предусмотрен решением местных советов, утверждающих список, то дописать его самому в скобках как «прочий вид деятельности» (такое обычно есть в списке). Ну и содержание должно соответствовать форме: если раньше были маркетологи, аудиторы и юристы, то теперь приоритет специалистам - компьютерщикам!

Аналогичных запретов по юридическим лицам, работающим на упрощенной системе налогообложения, НК Украины не устанавливает.

Кассовые аппараты

Изменения, внесенные в Закон о РРО, не затронули право частных предпринимателей - плательщиков единого (фиксированного) налога не применять кассовые аппараты, поэтому они будут продолжать работать без применения РРО.

Список использованных документов

НК Украины - Налоговый кодекс Украины

Закон N 2756 - Закон Украины от 02.12.2010 г. N 2756-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины в связи с принятием Налогового кодекса Украины»

Закон N 75/98 - Закон Украины от 04.02.1998 г. N 75/98-ВР «О Концепции Национальной программы информатизации»

Закон о едином взносе - Закон Украины от 08.07.2010 г. N 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»

Закон о РРО - Закон Украины от 06.07.1995 г. N 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» в редакции от 01.06.2000 г. N 1776-III

Указ N 727 - Указ Президента Украины от 03.07.1998 г. N 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» в редакции от 28.06.1999 г. N 746/99

Инструкция N 21-5 - Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. N 21-5

“ Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, N 1-2 (783-784),
10 января 2011 г.
Подписной индекс 40783

Документи що посилаються на цей