Відповіді на актуальні питання платників податків:
як здати податкову декларацію в електронній формі
Представник, що виступає від імені платників податків, розповів присутнім про проблеми, про які ми з вами і так добре знаємо, оскільки стикаємося з ними мало не щодня, - у бухгалтерів вважається, що найголовніше (звичайно, після проходження перевірки податкової) - здати податкову декларацію, а скласти її- це вже на третьому місці! - звичайно, непосвяченим в тонкощі бухгалтерського ремесла (навіть нашому директору), ми про це не розповімо, якщо вони самі про це вже не здогадалися.
Отже, присвятимо питанням «здачі звітності» і ми декілька слів.
Перший секрет, який ми впізнали на колегії і який можна усім розповісти, - це те, що на центральному податковому рівні відмова в прийомі податкової звітності податківцями на місцях не вітається, і про це прозвучало з президії на засіданні колегії.
Ми готові повірити, що так і є, оскільки у платника податків, як ми це розглянемо нижче, якщо проявити наполегливість, є достатньо механізмів декларацію здати. Тим паче, що, окрім відмови в прийомі декларації, існує також маса інших способів «натиснути» на платника податків, який «не вкладається» в норми податкового навантаження, затверджені ДПАУ.
Крім того, податкова, як і інші структури української влади, зацікавлена в «підйомі податкових рейтингів» України з «перших з кінця» хоч би ближче до середини, - і це дійсно є однією з головних цілей. Проте заради справедливості треба визнати, що відмова в прийомі податкової декларації довгий час була «дієвим інструментом» в боротьбі податкових інспекцій на місцях за виконання плану по збору податків.
Що вже говорити, якщо відповідно до п. 49.8 ст. 49 гл. 2 розд. II ПК України прийом податкової декларації є обов'язком податкового органу. Принцип обов'язковості прийому податкової декларації, якщо обов'язкові реквізити оформлені правильно, свідчить:
«Прийом податкової декларації є обов'язком органу державної податкової служби. Під час прийому податкової декларації уповноважений посадовець органу державної податкової служби, в якому платник податків знаходиться на обліку, зобов'язаний перевірити наявність і достовірність заповнення усіх обов'язкових реквізитів, передбачених пунктами 48.3 і 48.4 статті 48 даного Кодексу. Інші показники, вказані в податковій декларації платника податків, до її прийняття перевірці не підлягають».
Платниками податків, що виступали, було запропоновано увазі присутніх декілька варіантів «неприйому декларацій», навіть стверджували що при поданні декларації в електронній формі з маленьким податковим навантаженням сервер в ДПАУ категорично відмовлявся направляти квитанцію (повідомлення) про прийом декларації, постійно повідомляючи про «технічну помилку».
Що було спростоване відповідним керівником ДПАУ, відповідальною за електронний прийом і обробку податкової звітності, - він сказав, що це неможливо, що комп'ютери корупції не схильні і перевіряють тільки правильність заповнення формальних реквізитів.
Якщо ніяк не виходить здати декларацію в електронній формі, то залишається тільки направити її поштою з додатком скарги з вказівкою причин і роздрукуванням «скрин-шоту» комп'ютера з численними повідомленнями про помилку.
Копію скарги рекомендуємо направити до ДПАУ, а також зателефонувати по гарячій лінії з питань оподаткування ДПАУ- 0800-501-007, повідомивши про цей факт.
Право подавати декларацію поштою передбачено абзацом «б» п. 49.3 ст. 49 гл. 2 розд. II ПК України. Проблема при поданні звітності лише одна, - відповідно до п. 49.5 ст. 49 гл. 2 розд. II ПК України відправка декларації поштою допускається не пізніше ніж за 10 днів закінчення термінів подання податкової звітності.
Відповідно до пп. 49.9.1 ст. 49 гл. 2 розд. II ПК України податкова декларація вважається прийнятою у разі наявності поштового повідомлення про вручення податковому органу, при напрямі декларації поштою.
Відмітимо, що, відповідно до п. 49.4 ст. 49 гл. 2 розд. II ПК України, платники податків, що відносяться згідно з чинним законодавством до категорії «великих і середніх підприємств», подають декларації в електронній формі. Слід зазначити, що «великий платник» податків і «велике підприємство» -поняття різні!
Критерії віднесення підприємств до малих, великих або середніх встановлені ч. 7 ст. 63 ХК України:
- малими (незалежно від форми власності) визнаються підприємства, у яких середньо-облікова чисельність працюючих за звітний (фінансовий) рік не перевищує 50 чоловік, а об'єм валового доходу від реалізації продукції (робіт, послуг) за цей період не перевищує 70 млн гривень;
- великими підприємствами визнаються підприємства, у яких середньооблікова чисельність працюючих за звітний (фінансовий) рік перевищує 250 чоловік, а об'єм валового доходу від реалізації продукції (робіт, послуг) за рік перевищує суму 100 млн гривень;
- усі інші підприємства визнаються середніми.
І якщо велике або середнє підприємство не подає звітність в електронній формі, то йому дійсно може бути направлене письмове повідомлення про відмову в прийомі податкової декларації, - у такому разі декларація вважається не поданою, а повідомлення може бути оскаржене у загальному встановленому ПК України порядку.
Податковий кодекс України врегулював порядок «неприйому» податкової декларації податковим органом.
Окрім «незаконного» - коли бухгалтера, який приніс здавати декларацію, співробітник податкової просто «посилає». У такому разі треба сказати тому, що приймає податкову декларацію, що ви не підете, поки не поставлять штамп про прийом (на усіх сторінках податкової декларації) або не видадуть письмове повідомлення про відмову (п. 49.11 ст. 49 гл. 2 розд. II ПК України).
При цьому треба пригрозити скаргою в ДПАУ і притягненням до відповідальності за корупцію, а також «не відходячи від віконця» подзвонити на «гарячу лінію ДПАУ» за тел. 0800-501-007, повідомивши про цей факт з описом усіх подробиць.
А якщо і це не подіє, то, повернувшись до офісу, діяти, як вказано вище: направити декларацію поштою з додатком скарги, а копію її направити до вищестоящої податкової і ДПАУ.
Є ще й законний спосіб відмови, яка прописана в п. 49.11 ст. 49 гл. 2 розд. II ПК України: у випадку якщо обов'язкові реквізити в декларації заповнені неправильно, то податкова направляє письмову відмову в прийомі податкової декларації. При поданні декларації особисто - впродовж 3 робочих днів з моменту отримання; при поданні декларації електронною поштою або звичайною поштою - впродовж 5 робочих днів з моменту отримання.
Така письмова відмова може бути оскаржена, або подана нова декларація зі сплатою штрафу за несвоєчасне подання.
Відносно штрафних санкцій за несвоєчасне подання податкових декларацій і відповідно штрафів за несвоєчасну сплату задекларованих податкових зобов'язань ДПАУ в Листі N 2963/7/10-1017/302 роз'яснила, що за такі порушення, допущені в період з 01.01.2011 р. по 30.06.2011 p., штрафні санкції застосовуються в повному обсязі, встановленому ПК України.
А штраф у розмірі 1 грн. (п. 7 підрозд. 10 розд. XX ПК України) застосовується тільки за порушення при обчисленні податкових зобов'язань. При цьому слід зазначити, що донарахування неправильно обчислених податкових зобов'язань податкова здійснюватиме в повному обсязі, але без застосування звичайних штрафів, замість них застосовується штраф у розмірі 1 грн.
Незалежно від того, чи прийнята податкова декларація або ні, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити вказані в ній податкові зобов'язання.
Список використаних документів
ПК України - Податковий кодекс України
ХК України - Господарський кодекс України
Лист N 2963/7/10-1017/302 - Лист ДПАУ від 03.02.2011 р. N 2963/7/10-1017/302 «Про застосування штрафних санкцій»
“Консультант бухгалтера” N 10 (601) 7 березня 2011 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)