ЕНта переплата...
(Уплата единого налога в декабре-2010 за І квартал-2011: судьба денег)
ВОПРОС: Я являюсь частным предпринимателем - плательщиком EH по ставке 200 грн в месяц. Для удобства всегда перечислял сумму ЄН сразу за квартал в размере 600 грн. В такой же сумме в декабре 2010 года для получения Свидетельства об уплате единого налога (досрочно, то есть до 15 декабря) уплатил ЕН и за I квартал 2011 года. Руководствуясь разъяснениями местных ГНА и ПФУ, уяснил, что две переплаты в размере 114 грн каждая за январь и февраль 2011 года зачислены на счет органа ПФУ. По поводу возврата или зачета в счет ЕСВ, как я понял, ясности пока что нет.
Прошу разъяснить, куда зачислена мартовская сумма ЕН в размере 200 грн, перечисленная в составе платежа за I квартал 2011 года: полностью на ЕН или распределена между соц фондами (ЕСВ) и ЕН в пропорциях: 57% и 43%. Если у меня есть переплата по ЕНза март2011 года, могу ли я уменьшить на эту сумму (114 грн) следующий платеж (платежи) по ЕН?
ОТВЕТ: Мы уже писали о том, что с учетом перехода с 2011 года на уплату ЕСВ ЧПЕНам будет непросто добиться от фондов возврата переплаченных сумм в составе ЕН за январь. Как выяснилось позже - и за февраль.
ГНАУ в своем письме от 14.02.2011 г. № 4019/7/ 15-0117 «доходчиво» разъяснила, что Госказначейство открыло новые счета для перечисления ЕН в бюджет без распределения (для ЧПЕНов с кодом 18050400) только с 07.02.2011 г. Поэтому именно с этой даты можно перечислять на него 43% от установленной ставки ЕН, и эта сумма будет зачислена в бюджет без распределения.
Таким образом, большинство ЧПЕНов были вынуждены уплатить ЕН за январь и февраль 2011 года в полной сумме, а не в размере 43%, как это предусмотрено Налоговым кодексом.
В то же время ЧПЕНы уже имели возможность уплатить ЕН за март 2011 года в «урезанном» размере. А что делать тем плательщикам ЕН, которые заплатили налог досрочно, до 07.02.2011 г.? Где искать им свою мартовскую переплату?
Очевидно, что в рассматриваемой ситуации 57% от мартовской суммы ЕН (114 грн) были зачислены на счет органов соцфондов, в том числе 42% в ПФУ. В этом смысле мартовские деньги ничем не отличаются от январских и февральских. Данный вывод подтверждается не только вышеупомянутым письмом ГНАУ, но и совместным письмом ПФУ и ГНАУ от 14.02.2011 г. № 2634/03-20, № 3986/7/19-0117/165.
В нем говорится, в частности, следующее:
«За периоде 01.01.2011 г. до 07.02.2011 г. уплата единого и фиксированного налогов осуществлялась на распределительные счета, открытые в органах Государственного казначейства Украины в 2010 году. Распределение указанных видов платежей между местными бюджетами и фондами общеобязательного государственного страхования осуществлялось в порядке, действовавшем до 1 января 2011 года».
Поэтому деньги, поступившие в уплату ЕН в декабре 2010 года, хоть за I квартал 2011 года, хоть за полугодие или весь 2011 год, уже давным-давно распределены, поскольку попали на распределительные счета Госказначейства.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации у ЧПЕНа нет переплаты по ЕН в размере 114 грн, а указанная сумма является излишне уплаченной суммой взноса на пенсионное и соцстрахование.
В принципе, в совместном письме НФУ и ГНАУ прозвучало обещание зачесть полученное в результате перераспределения в счет уплаты взносов на пенсионное страхование. Если можно осуществить зачет за январь и февраль 2011 года, возможен зачет и за март 2011 года. Тем более что ПФУ требует от своих управлений
«часть сумм уплаченного единого и фиксированного налогов в декабре 2010 года и в период с 1 января 2011 года по 7 февраля 2011 года за январь 2011 года (будущие периоды 2011 года), направленную Государственным казначейством Украины в Пенсионный фонд, зачесть в счет уплаты взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование».
В редакционном комментарии к этому письму подчеркивалось, что конструктивно было бы засчитывать переплату не в счет уплаты взносов на пенсионное страхование, а в счет уплаты ЕСВ. Ведь с 1 января 2011 года уплате подлежит именно ЕСВ.
Ну а зачет, о котором говорит ПФУ, для большинства предпринимателей уже не актуален - их интересует возврат переплаченных сумм «живыми» деньгами.
Одним словом, каким путем пойдет практика зачета/возврата переплаченных ЧПЕНами денег, пока неясно. Понятно одно - переплаты по ЕН за март 2011 года нет, поэтому платить ЕН за апрель 2011 года нашему ЧПЕНу следует в установленном законом размере - в сумме 86 грн (43% от ставки ЕН).
"Бухгалтер" N 11, март (III) 2011 г.
Подписной индекс 74201