КОНСУЛЬТУЄ ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
Департамент адміністрування податку на прибуток та інших податків і зборів
Щодо оподаткування прибутку підприємств
ПИТАННЯ: Як правильно заповнити податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, якщо платника податку-юридичну особу взято на облік в органах державної податкової служби з 10 березня 2011 p.?
ВІДПОВІДЬ: Підпунктом 152.9.2 п. 152.9 ст.152 розділу III "Податок на прибуток" Податкового кодексу України (далі - Кодекс) передбачено: якщо особу взято на облік органом державної податкової служби як платника податку в середині податкового періоду, перший звітний податковий період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем наступного податкового періоду.
Відповідно до п. 1 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" розділ ІІІ Кодексу застосовується під час розрахунків з бюджетом починаючи з доходів і витрат, одержаних і проведених з 1 квітня 201 і p., якщо іншого не встановлено цим підрозділом.
Пунктом 2 цього підрозділу визначено, що з дати набрання чинності розділом III Кодексу платники податку на прибуток підприємств обчислюють наростаючим підсумком та подають декларацію з податку на прибуток за такі звітні податкові періоди: другий квартал, другий і третій квартали та другий-четвертий квартали 2011 р.
Форма податкової декларації з податку на прибуток підприємства, встановлена на виконання п.46.5 ст.46 розділу II Кодексу з метою реалізації його положень, затверджена наказом ДПА України від28.02.2011 р. №114, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 25.03.2011 р. за №397/19135.
Ураховуючи викладене, а також те, що до 1 квітня 2011 р. обчислення об'єкта оподаткування та податкового зобов'язання з податку на прибуток провадилося за правилами, встановленими Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" (зокрема за ставкою податку - 25%), платник податку - юридична особа, яка стала на облік в органах державної податкової служби 10 березня 2011 p., має подавати дві декларації з податку на прибуток підприємства:
- за період з 10 до 31 березня 2011 р. - декларацію з податку на прибуток підприємства за формою, затвердженою наказом ДПА України від 29.03.2003 р. №143, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 08.04.2003 р. за №271/7592 (із змінами та доповненнями);
- за період з 1 квітня до 30 червня 2011 р. - податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за формою, затвердженою наказом ДПА України від 28.02.2011 р. №114, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 25.03.2011 р. за №397/19135.
ПИТАННЯ: У якому порядку подається, звіт про суми виплачених доходів нерезидентам установами Національного банку України?
ВІДПОВІДЬ: За пунктом 133.4 ст.133 розділу III Податкового кодексу України (далі - Кодекс) Національний банк України здійснює розрахунки з Державним бюджетом України відповідно до Закону України "Про Національний банк України".
Відповідно до п. 160.2 ст. 160 розділу III Кодексу резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, одержаного таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (в тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), крім доходів, зазначених п. 160.3-160.6 цієї статті, зобов'язані утримувати податок з таких доходів, зазначених п. 160.1 цієї статті, за ставкою в розмірі 15% їхньої суми та за їхній рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких провадяться виплати, що набрали чинності.
Згідно з пп.14.1.213 ст.14 Кодексу резиденти - це юридичні особи та їхні відокремлені особи, які утворені та провадять свою діяльність відповідно до законодавства України з місцезнаходженням як на її території, так і поза її межами.
Отже, Національний банк та його установи підпадають під поняття резидентів, на яких положеннями п. 160.2 ст.160 Кодексу покладено обов'язок утримання та сплати податку з доходів, одержаних нерезидентами із джерелом їхнього походження з України.
Пунктом 160.3 ст.160 Кодексу, зокрема, передбачено, що центральний орган державної податкової служби встановлює порядок надання резидентами звітів про утримання та внесення до відповідного бюджету податків, установлених цим пунктом.
Державною податковою адміністрацією України під час розробки на виконання п.46.5 ст.46 Кодексу форм податкових декларацій (далі - Податкова декларація), під якими згідно з п.46.1 цієї статті розуміється документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого провадиться нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, було ухвалено рішення щодо підготовки форми додатка ПН (Звіт про виплачені доходи та утриманий з них податок) до Податкових декларацій, у тому числі до Податкової декларації з податку на прибуток банку, форма якої затверджена наказом ДПА України від 21.02.2011 р. №98, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 17.03.2011 р. за №359/19097 (далі - Податкова декларація №98).
Ураховуючи викладене, в разі виплати Національним банком або його установами доходів, одержаних нерезидентами з джерелом їхнього походження з України, вони також мають подавати до органів державної податкової інспекції Звіт про виплачені доходи та утриманий з них податок за формою додатка ПН, який подається разом з Податковою декларацією №98 як такий, що є и складовою частиною, незалежно від положень, установлених п. 133.4 ст. 133 Кодексу.
ПИТАННЯ: У приміщеннях банку та його відділеннях для організації касової роботи встановлюються касові кабіни. До якої групи основних засобів та інших необоротних активів вони належать згідно з Податковим кодексом України?
ВІДПОВІДЬ: Кожне визначення групи основних засобів та інших необоротних активів касових кабінок, які, зокрема, використовуються для організації касової роботи банку та його відділень, потребує індивідуального розгляду.
Так, наприклад, якщо касова кабіна придбавалася як меблі і класифікується в бухгалтерському обліку як меблі, то відповідно вона буде належати до основних засобів та інших необоротних активів групи 6 - інструменти, прилади, інвентар (меблі), мінімально допустимий строк корисного використання яких становить чотири роки.
Водночас касова кабіна може бути побудована як окрема будівля (фундамент, наявність договору на будівельні роботи тощо) або мати збірну конструкцію, в таких випадках її слід відносити до групи 3 або 9, з мінімально допустимими строками корисного використання 20 або 12 років відповідно.
Начальник відділу,
Раїса БОЛІЛА
“Праця і зарплата” № 32 (756), 31 серпня 2011 р.
Передплатний індекс: 30214