КОНСУЛЬТУЄ МІНІСТЕРСТВО СОЦІАЛЬНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ
Податок на доходи фізичних осіб
ПИТАННЯ: 1 Чи має право на податковий кредит фізична особа, яка працює шахтарем та сплачує податок на доходи фізичних осіб у розмірі 10%? У квитанціях про оплату навчання зазначено дані дитини.
ВІДПОВІДЬ: 1 Згідно з пп. 166.1.1 п. 166.1 ст.166 Податкового кодексу платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року. До податкової знижки включаються фактично здійснені впродовж звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями. Платник податку має право включити до податкової знижки фактично здійснені ним упродовж звітного податкового року витрати, зокрема суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати.
Фізичні особи, які сплачують податок на доходи фізичних осіб у розмірі 10%, мають таке саме право на податкову знижку, як і ті фізичні особи, що сплачують податок у розмірі 15%.
Різниця лише в тому, що сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, має розраховуватися із застосуванням ставки 10%.
ПИТАННЯ: 2 Коли включається до декларації податок на доходи фізичних осіб з допомоги по тимчасовій непрацездатності: під час її нарахування чи одержання грошей з Фонду?
ВІДПОВІДЬ: 2 Згідно з п.168.1.1 п.168.1 ст.168 Податкового кодексу податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.
При цьому, якщо платник податку одержує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на листку непрацездатності, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на податкову соціальну пільги, та в інших випадках їхнього оподаткування такі доходи (їхня частина) відносять до відповідних податкових періодів їхнього нарахування (пп. 169.4.1 п. 169.4 ст.169 Податкового кодексу).
ПИТАННЯ: 3 За рішенням суду з юридичної особи на користь колишнього працівника, який на момент винесення рішення звільнився, стягнуто суму коштів як компенсацію моральних страждань, завданих ушкодженням здоров'я. Чи є така компенсація доходом цієї особи та хто в такому разі є податковим агентом?
ВІДПОВІДЬ: 3 Так, сума компенсації моральних страждань є доходом фізичної особи. Згідно з пп.164.2.14 п.164.2 ст. 164 Податкового кодексу до складу місячного оподатковуваного доходу платника податку включається дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди, крім сум, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих платникові податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, а також шкоди життю та здоров'ю.
Податковим агентом у такій ситуації є юридична особа, яка повинна виплатити повну (зазначену в рішенні суду) компенсацію моральної шкоди, з якої утримати за рахунок власних коштів податок на доходи фізичних осіб і перерахувати його до бюджету.
ПИТАННЯ: 4 Фізична особа працює на підприємстві, де одержує доходи у вигляді зарплати та орендної плати за використання її власного автомобіля на підставі договору оренди. Зарплата становить 8500 грн, оренда - 6000 гри. Чи повинно підприємство відслідковувати перевищення основної ставки в 15%?
ВІДПОВІДЬ: 4 Згідно зі ст.171 Податкового кодексу особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку на доходи у вигляді заробітної плати, є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.
При цьому згідно з п. 164.3 ст.164 Податкового кодексу під час визначення бази оподаткування враховуються всі доходи платника податку, одержані ним у грошовій і негрошовій формах.
Отже, підприємство визначає сукупний місячний оподатковуваний дохід такого працівника, який, зокрема, складається із заробітної плати та виплати за цивільно-правовим договором, і утримує з нього податок на доходи фізичних осіб, застосовуючи ставки 15та 17% (п.167.1 ст. 167 Податкового кодексу).
ПИТАННЯ: 5 У зв'язку з тим, що фізична особа, яка мала заборгованість з плати за електроенергію більш як три роки, померла, підприємство списує таку безнадійну заборгованість. Чи є підприємство податковим агентом і чи потрібно повідомляти про це органи ДПС, при цьому ідентифікаційного номера фізичної особи в підприємства немає?
ВІДПОВІДЬ: 5 У такому разі підприємство виконує функції податкового агента щодо повідомлення податковим органам про надання доходу у вигляді суми, списаної простроченої заборгованості платника податку, в податковому розрахунку ф. №1ДФ. При цьому замість ідентифікаційного номера можна зазначити паспортні дані такого платника податку.
ПИТАННЯ: 6 Чи потрібно віднімати єдиний соціальний внесок (2,6%) під час визначення податку на доходи фізичних осіб з винагороди за цивільно-правовою угодою?
ВІДПОВІДЬ: 6 Ні, непотрібно. Згідно з п.164.6 ст.164 Податкового кодексу на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування зменшуються лише доходи у вигляді заробітної плати.
ПИТАННЯ: 7 Чи обкладається податком на доходи фізичних осіб допомога по вагітності та пологах?
ВІДПОВІДЬ: 7 Ні. Ця позиція викладена в листі Комітету Верховної Ради України з питань податкової та митної політики від 23.02.2011 р. № 04-27/108.
ПИТАННЯ: 8 Як правильно розрахувати податок на доходи фізичних осіб, якщо працівникові підприємства нараховано зарплату в розмірі 20000 грн?
ВІДПОВІДЬ: 8 У такому разі заробітну плату слід розділити на три частини:
1. (9410 грн - 9410 грн х 3,6%) х 15% = 1360,69 грн;
2. 14115 грн - 9410 грн = 4705 грн;
з цієї частини віднімаємо єдиний соціальний внесок
4705 грн - 4705 грн х 3,6% = 4705 грн - 169,38 грн = 4536,62 грн,
4536,62 грн х 17% = 771,06 грн;
3. (20000 грн - 14115 грн) х 17% = 5885 грн х 17% = = 1000,45 грн.
Загальна сума податку - 3132,20 грн (1360,69 грн + 771,06 грн + 1000,45 грн).
ПИТАННЯ: 9 Які документи подаються батьками, що утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, для застосування податкової соціальної пільги?
ВІДПОВІДЬ: 9 Платник податку, який має двох чи більше дітей віком до 18 років, крім заяви, подає: копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує встановлення батьківства, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживає (проживала) до прибуття в Україну; копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник).
Тетяна ДОБРОДІЙ,
консультант
“Праця і зарплата” № 35 (759), 21 вересня 2011 р.
Передплатний індекс: 30214