Ответы на актуальные вопросы по налоговой отчетности
ВОПРОСЫ:
1. Какие критерии распределения налогоплательщиков на крупных, средних и малых учитываются при представлении отчетности?
2. В каких случаях можно подавать в налоговый орган квартальную декларацию по НДС?
3. Предприятие в апреле 2011 года зарегистрировано плательщиком НДС. Может ли оно подавать квартальную декларацию по НДС в 2011 году?
4. Может ли любой налогоплательщик отправить налоговую отчетность в адрес органа ГНС по почте?
5. В течение какого периода налоговые органы должны проводить камеральную проверку Налоговой декларации по НДС?
6. В каких случаях в Налоговой декларации по НДС заполняется поле 03 << Отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки»?
7. Какой отчетный (налоговый) период указывается в строке 02 «Отчетный (налоговый) период» Уточняющего расчета, который подается в виде приложения к декларации (самостоятельного документа)?
8. Нужно ли при заполнении Уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок из гр.5 вычитать гр.4, или наоборот?
9. В какой декларации сельскохозяйственным предприятием - субъектом специального режима налогообложения отражается операция по поставкам сельскохозяйственных товаров, произведенных из собственного сырья?
10. Какие операции купли-продажи вообще не указываются в Налоговой декларации по НДС?
11. В каком случае плательщик НДС в обязательном порядке должен предоставлять органам ГНС оригиналы ГТД?
12. Какая предусмотрена форма для расчета доли распределения налогового кредита между облагаемыми и не облагаемыми НДС операциями?
13. Ошибка повлияла на стр. 24 Налоговой декларации по НДС. В Налоговой декларации за какой период нужно корректировать стр. 24 - за тот период, в котором выявлена ошибка и подан Уточняющий расчет по НДС, или за следующий период. Есть ли еще какой-то вариант?
14. Нужно ли включать в отчет по форме N 1ДФ сумму бартера, проведенного между юридическим лицом и физлицом-предпринимателем?
15. Освобождаются ли от обязанности подавать налоговую отчетность предприятия, которые приостанавливают свою хозяйственную деятельность?
16. Как в отчете непрыбылъной организации отражаются операции по продаже основных средств?
17. В какой строке Налогового отчета об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций отражаются расходы, непосредственно связанные с предоставлением помещения в аренду?
18. Работнику предприятия за счет фонда социального страхования выдана путевка на санаторно-курортное лечение. С каким признаком дохода отражается стоимость такой путевки в Налоговом расчете сумм дохода (форма N 1ДФ)?
19. Руководство предприятия решило поощрить своего работника путевкой за счет средств предприятия. С каким признаком дохода отражается стоимость такой путевки в Налоговом расчете сумм дохода (форма N 1ДФ)?
20. Будет ли применяться финансовая санкция за подачу Налоговой декларации, не скрепленной печатью?
21. Считается ли принятой налоговая декларация, если на ней стоит штамп и дата приема налоговой?
22. В какой строке Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия отражаются лизинговые платежи по финансовому лизингу?
23. В какую ГНИ подается декларация в случае получения наследства - по месту нахождения наследуемого имущества или по месту проживания наследника?
ОТВЕТЫ:
1. Л.В. Согласно п. 49.4. ст. 49 гл. 2 разд. II НК Украины налогоплательщики, которые относятся к крупным и средним предприятиям, подают налоговые декларации в орган ГНС в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.
Пунктом 7 ст. 63 ХК Украины определено, что предприятия в зависимости от количества работающих и объема валового дохода от реализации продукции за год могут быть отнесены к малым, средним или крупным предприятиям.
Малыми (независимо от формы собственности) признаются предприятия, у которых среднеучетная численность работающих за отчетный (финансовый) год не превышает 50 чел., а объем валового дохода от реализации продукции (работ, услуг) за этот период не превышает 70 млн грн.
Крупными предприятиями признаются предприятия, у которых среднеучетная численность работающих за отчетный (финансовый) год превышает 250 чел., а объем валового дохода от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает сумму 100 млн грн.
Все другие предприятия являются средними. В целях подачи отчетности распределение налогоплательщиков на крупных, средних и малых нужно определять согласно п. 7 ст. 63 ХК Украины.
2. Е.К. Согласно п. 202.1 ст. 202 разд. V НК Украины отчетным (налоговым) периодом для всех плательщиков НДС является календарный месяц, а в случаях, определенных НК Украины, - календарный квартал.
ГНАУ в Письме N 1705/7/16-1517 разъяснила, что в 2011 году право на подачу налоговой отчетности по НДС поквартально сохраняется только за плательщиками единого налога, уплачивающими его по ставке 6 %.
Напомним, что п. 202.2 ст. 202 разд. V НК Украины предусмотрено, что плательщики налога, которые, в соответствии с подпунктом «б» п. 154.6 ст. 154 разд. III НК Украины, имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль, на период с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года могут выбрать квартальный налоговый период.
Заявление о выборе квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года.
Таким образом, с 01.01.2012 г. смогут применять квартальный период и плательщики налога на прибыль, которые, в соответствии с подпунктом «б» п. 154.6 ст. 154 НК Украины, имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль.
3. Е.К. Для вновь зарегистрированных налогоплателыциков, независимо от того, добровольной или обязательной была их регистрация, возможности применения квартального налогового периода НК Украины не предусмотрены.
4. Л.В. Нет, не каждый налогоплательщик может отправлять налоговую отчетность по почте. Лишь налогоплательщики, которые относятся к малым предприятиям, могут отправлять налоговую отчетность в адрес органа ГНС по почте с описью вложения, не позднее чем за 10 дней до истечения предельного срока подачи налоговой декларации (п. 49.5 ст. 49 гл. 2 разд. II НК Украины).
5. Л.В. Налоговый орган проводит камеральную проверку заявленных в Налоговой декларации по НДС данных в течение 30 календарных дней, следующих за предельным сроком получения налоговой декларации (п. 200.10 ст. 200 разд. V НК Украины).
6. Л.В. Плательщик НДС, который исправляет ошибки в составе Налоговой декларации по НДС за любой последующий период путем подачи уточняющего расчета в виде приложения к такой декларации и который в специальном поле 1 - «приложение к декларации» Уточняющего расчета проставил соответствующую отметку, должен в Налоговой декларации по НДС в поле 03 «Отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки», указать год, квартал, месяц, за который исправляются такие ошибки, и проставить соответствующую отметку об одновременной подаче Уточняющего расчета к такой Налоговой декларации.
Таким образом, в Налоговой декларации по НДС поле 03 «Отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки» заполняется исключительно в случае, если плательщиком НДС исправляются ошибки в составе Налоговой декларации за любой последующий период путем представления уточняющего расчета в виде приложения к такой декларации.
7. Л.В. В случае подачи Уточняющего расчета в виде приложения к декларации в строке 02 «Отчетный (налоговый) период» указывается отчетный период, за который подается Налоговая декларация по НДС. В случае подачи Уточняющего расчета в виде самостоятельного документа в строке 02 «Отчетный (налоговый) период» указывается отчетный период (месяц .квартал и год), в котором подается такой уточняющий расчет.
8. Е.К. Если значение графы 5 меньше значения графы 4, то графа 6 должна быть заполнена со знаком «минус».
9. Л.В. Субъект специального режима налогообложения операции по поставке сельскохозяйственных товаров, произведенных из собственного сырья, должен отразить в Налоговой декларации по НДС (сокращенной), при условии что такие операции осуществляются согласно видам деятельности, указанным в Свидетельстве о регистрации сельскохозяйственных предприятий субъектами специального режима налогообложения.
10. Е.К. К примеру, приобретение товара за пределами таможенной территории Украины и продажа его также за пределами таможенной территории Украины без ввоза такого товара на таможенную территорию Украины (без растаможки) и, соответственно, без вывоза за пределы таможенной территории Украины является операцией, которая не подлежит обложению НДС в Украине, поскольку операция по поставке такого товара происходит за пределами таможенной границы Украины. Такая операция в Налоговой декларации по НДС не указывается.
11. Л.В. Согласно п. 200.7 и п. 200.8 ст. 200 разд. V НК Украины плательщик налога, который имеет право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возврате суммы бюджетного возмещения, представляет соответствующему органу ГНС налоговую декларацию и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, которая отражается в налоговой декларации. К декларации прилагаются расчет суммы бюджетного возмещения, а также оригиналы таможенных деклараций (экземпляров декларанта), подтверждающих вывоз товаров (сопутствующих услуг) за пределы таможенной территории Украины.
12. Е.К. Все расчеты по распределению налогового кредита по НДС производятся в приложении 7 к Налоговой декларации по НДС в соответствующих таблицах этого приложения, а результаты отражаются в строке 15 Налоговой декларации по НДС.
13. Е.К. Допустим, что ошибка, которая привела к неправильному значению строки 24 в Налоговой декларации по НДС за март, выявлена при составлении Налоговой декларации по НДС за июнь. В таком случае надо подать Уточняющий расчет за март.
За апрель и за май надо подать Уточняющий расчет в том случае, если ошибка повлияла на значение строки 23 или 25 Налоговой декларации по НДС за апрель или май. Если ошибка не повлияла на расчеты с бюджетом за эти месяцы, то и уточняющие расчеты подавать не надо. В Налоговой декларации за июнь следует учитывать уже правильные уточненные показатели.
14. Е.К. Да, нужно. Суть формы N 1ДФ состоит в декларировании всех начисленных (даже в нематериальной форме) доходов. Признак дохода в этом случае - «157».
15. Н.Г. Налогоплательщик обязан за каждый установленный НК Украины отчетный период подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является, независимо от того, вел ли такой налогоплательщик хозяйственную деятельность в отчетном периоде или нет (п. 49.2 ст. 49 гл. 2 разд. II НК Украины).
Следовательно, законодательными актами Украины не предусмотрено освобождение от обязанности подавать налоговую отчетность налогоплательщика, который приостанавливает на определенный период ведение своей деятельности.
Таким образом, отчетность подается в органы ГНС до момента ликвидации налогоплательщика.
16. Н.Г. Неприбыльные организации составляют Налоговый отчет об использовании средств неприбыльцых учреждений и организаций, который утвержден Приказом N 56.
Доходы от операций по продаже основных средств отражаются в строке 10 Налогового отчета об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций, а в строке 11 этого Отчета указывается сумма расходов, связанных с получением такого дохода.
17. Л.В. Согласно п. 2.7 Порядка N 56 сумма расходов, связанных с получением таких доходов, отражается в строке 11 Налогового отчета об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций за тот же отчетный налоговый период, что и указанные доходы.
18. Е.К. В налоговом расчете сумм дохода (форма N 1ДФ) отражается только стоимость путевки в части, которая компенсируется фондом социального страхования, с признаком дохода «156». Часть, оплаченная работником самостоятельно, в форме N 1ДФ не отражается.
19. Е.К. В Налоговом расчете сумм дохода по форме N 1ДФ доход работника в размере стоимости предоставленной путевки отражается с признаком дохода «101».
20. Н.Г. Налоговая декларация, полученная органами ГНС, будет считаться заполненной с нарушениями установленных правил п. 48.3. ст. 48 гл. 2 разд. II НК Украины, а именно: если в ней не указаны обязательные реквизиты, она не подписана соответствующими должностными лицами, не скреплена (при наличии) печатью налогоплательщика.
Таким образом, налоговая отчетность может быть не признана как налоговая декларация, а значит, это влечет штрафные санкции за неподачу или несвоевременную подачу налоговой отчетности согласно ст. 120 разд. II НК Украины.
21. Е.К. Считать, что если налоговая декларация зарегистрирована, то значит, принята, не совсем соответствует действующему ныне порядку. Пунктом 49.9 ст. 49 гл. 2 разд. II НК Украины предусмотрено обязательное условие, при котором налоговая декларация считается принятой, если соблюдены требования статей 48 и 49 разд. II НК Украины.
Сам же факт регистрации налоговой декларации является лишь определением фактической даты получения ее налоговым органом, для определения своевременности представления налоговой отчетности, а также даты, от которой и следует отсчитывать сроки для вручения письменного уведомления налогоплательщику об отказе в приеме такой декларации.
22. Л.В. При начислении лизингового платежа арендатор увеличивает расходы на часть лизингового платежа, равную сумме процентов или комиссий, начисленных на стоимость объекта финансового лизинга (без учета части лизингового платежа, предоставляемой в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга), по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление.
Отражаются такие платежи в строке 06.5.19 приложения IB к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия
23. Л.В. Налогоплательщик, который в соответствии с нормами действующего законодательства обязан (имеет право) предоставить годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, должен подать декларацию в орган ГНС по своему налоговому адресу, то есть по месту регистрации, в соответствии с паспортными данными.
Список использованных документов
НК Украины - Налоговый кодекс Украины
ХК Украины - Хозяйственный кодекс Украины
Приказ N 56 - Приказ ГНАУ от 31.01.2011 г. N 56 «Об утверждении формы и Порядка составления Налогового отчета об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций»
Порядок N 56 - Порядок составления Налогового отчета об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций, утвержденный приказом ГНАУ от 31.01.2011 г. N 56
Письмо N 1705/7/16-1517 - Письмо ГНАУ от 24.01.2011 г. N 1705/7/16-1517 «О налоге на добавленную стоимость»
“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, N 39 (821),
26 сентября 2011 г.
Подписной индекс 40783