Актуальные вопросы встречи единоналожниками Нового года
(Часть II см. в консультации от 19.12.2011 г.)
Прокомментируем некоторые нюансы, связанные с переходом со старой на новую систему уплаты единого налога плательщиками ЕН, которые занимаются предоставлением услуг.
Самый главный вопрос, который держал всех в напряжении полгода - относительно обязательной регистрации в качестве плательщиков НДС - благополучно разрешился или близок к тому в том смысле, что никакая она не обязательная. Работайте сколько хотите, только не превышайте пороговые величины для сохранения статуса плательщика единого налога.
Остальные вопросы имеют, казалось бы, технический характер, но с нашими всегдашними недоразумениями (поздно изданный закон, отсутствие подзаконных актов и разъяснений, невразумительность некоторых переходных положений, вступление в силу нового КВЭД с 1 января 2012 года) они изрядно нервируют предпринимателей.
1. Заявления и свидетельства. Новые правила упрощенного налогообложения вступают в силу с 1 января 2012 года. Поэтому формально в декабре 2011 года действует старая процедура продления статуса единого налога, которая требует подачи заявления на продление статуса и свидетельства на будущий год не позднее чем за 15 дней до конца года. Этот факт некоторое время мучил педантичных и законопослушных ЧПЕНов: сейчас не подашь, что положено, - завтра придерутся. Тем более что в некоторых местных налоговых сначала консультировали, что ЧПЕНы должны подать заявление на упрощенную систему до 15 декабря 2011 года. Однако нужно отдать должное ГНСУ - она достаточно оперативно и правильно сориентировалась в этом вопросе и даже запустила у себя на сайте бегущую строку следующего содержания:
«Внимание! Срок подачи заявления на упрощенную систему налогообложения до 25 января 2012 года. Уважаемые граждане! В случае проявлений противоправных и коррупционных действий со стороны работников налоговой службы обращайтесь по телефону 0-800-501-007 (для жителей г. Киева (044) 454-16-13)».
То есть, судя по всему, ГНСУ даст пургена любому инспектору, который попробует заставить ЧПЕНа подать заявление на упрощенную систему до 15 декабря 2011 года.
Ну хорошо, подаем заявление на упрощенку до 25 января. Однако возникает резонный вопрос: а по какой форме его подавать?
Очевидно, что старая форма заявления не удовлетворяет потребностям нового (точнее, будущего) законодательства. Согласно п. 298.3 НК в новой форме заявления помимо прочих данных должна найти отражение следующая информация:
- избранная ставка налога, по которой идентифицируется, в свою очередь, одна из трех групп ЧПЕНов;
- помимо указания видов деятельности по КВЭД в случае производства в заявлении должны быть указаны виды производимого товара (продукции);
- помимо привычно непонятного «места проведения хозяйственной деятельности» в заявлении должен указываться налоговый адрес субъекта хозяйствования.
Отметим, что эта информация в дальнейшем переносится налоговиками в свидетельство единого налога (см. п. 299.11 НК).
Кроме того, в старой форме заявления ЧПЕНа присутствуют графы, которые явно не соответствуют требованиям нового законодательства. Ключевая из них - графа, по которой отражается срок, на который подается заявление и получается свидетельство. По обновленному Кодексу свидетельства становятся бессрочными - желающим подать заяву по старой форме и в старые сроки эту графу заполнять не нужно.
Возникает естественный вопрос: а зачем нам мучиться со старой заявой? Собственно, Закон от 04.11.2011 г. N 4014-VI (далее - Закон) прямо обязал минфиновцев заняться новой формой заявления, разработанный ими проект заявления - см. на сайте ГНСУ.
Вывод: на наш взгляд, не нужно пороть горячку и стоит подождать официального появления новой формы заявления. Тем более что у Минфина на это еще есть более 1 месяца.
Но в любом случае, безусловно, неплохо, что в «Заключительных и переходных положениях» Закона продлили действие старых свидетельств единого налога до 1 июня 2012 года. Хотя в течение какого-то времени будет существовать неопределенность с признанием за конкретным плательщиком его группы и ставки единого налога. По всей видимости, здесь единственный разумный совет для налогоплательщиков - стараться не ошибаться самим, пока налоговики держат театральную паузу.
Нельзя, конечно, совсем исключить такой вариант: экономные наши налоговики, столкнувшись с проблемой публикации нескольких сот тысяч новых бланков строгой отчетности, исхитрятся и продолжат, как бывало, цепочку «пролонгации» на бланке старых свидетельств. Но еще вероятнее, что они побоятся вносить в старое свидетельство многочисленные поправки и попросту «зависнут» с выдачей новых свидетельств, не уложившись в отведенный им по Закону десятидневный срок.
Хотелось бы ошибиться, но, как это ни грустно, скорее всего новые свидетельства, подтверждающие статус и возможность работы, наши ЧПЕНы в 2012 года получат лишь в марте - апреле.
Следующий вопрос: останутся ли на руках у плательщиков оригиналы этих самых старых свидетельств, пока налоговики будут телиться с новыми? Если следовать процедуре подачи заявлений, действующей до 31 декабря, то старые свидетельства вероятнее всего заберут - это непременная часть процедуры.
Что касается нового законодательства, мы очень надеемся на применение по аналогии (которая прямо вытекает из п. 5 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона) абзаца второго п. 299.13 НК:
«До получения нового свидетельства плательщик единого налога осуществляет хозяйственную деятельность на основании ранее выданного свидетельства, которое возвращается органу государственной налоговой службы вдень получения нового свидетельства».
То есть по новому Закону старое свидетельство не отдают сразу с заявлением, а меняют на новое, когда новое готово. Что, в принципе, очень разумно. Это еще одна причина подождать с заявлением и подать его, уже по новым форме и процедуре, после 1 января. Если же старые свидетельства будут повально отбирать сразу, мы рекомендуем сделать нотариальную или хотя бы скан-копию и помнить, что оригинал ее, пускай и отобранный, позволяет сохранить статус плательщика единого налога до получения нового свидетельства.
Кстати, уже сейчас в розничную продажу кое-где поступили самопальные (тобто не утвержденные Минфином) формы бланков, а на многих налоговых инспекциях висят объявления, что заявления на переход на новую систему будут принимать с 3 по 25 января.
Также хотелось бы обратить внимание плательщиков еще на несколько моментов.
Вопрос подачи заявления до 25 января 2012 года касается не только ЧПЕНов, но и ЮРЕНов, которые хотят остаться на едином налоге, а также всех предприятий и предпринимателей, которые не были на упрощенной системе налогообложения до 01.01.2012 г., а после этой даты решили на нее перейти.
Это видно из п. 5 раздела II Закона:
«5. Установить, что:
<...>
г) субъекты хозяйствования, которые были плательщиками единого налога в соответствии с Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» или фиксированного налога в соответствии с разделом IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан», а также юридические и физические лица-предприниматели, которые были плательщиками других налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом Украины, и приняли решение с 1 января 2012 года перейти на упрощенную систему налогообложения в соответствии с нормами настоящего Закона и соответствуют требованиям статьи 291 Налогового кодекса Украины, подают соответствующее заявление не позднее 25 января 2012 года». А вот если бывший единоналожник (как ЧПЕН, так и ЮРЕН) решил с 01.01.2012 г. уйти с упрощенной системы налогообложения, то ему лучше подать заявление об отказе от упрощенной системы до 15 декабря 2011 года, поскольку до 31 декабря 2011 года еще действует норма ст. 4 Указа Президента N 727/98:
«Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и возврат на ранее установленную систему налогообложения субъекты малого предпринимательства могут осуществлять с начала следующего отчетного (налогового) периода (квартала) в случае подачи соответствующего заявления в органы государственной налоговой службы не позднее чем за 15 дней до окончания предыдущего отчетного (налогового) периода (квартала)».
Правда, остается неясным, как будут налоговики поступать с теми единоналожниками, которые до 25 января не подадут заявление на упрощенную систему налогообложения, но и не откажутся от нее. Получается, что до 1 июня они формально будут находиться на упрощенной системе налогообложения, поскольку их старые свидетельства окажутся еще действительны. Но по какой ставке они должны будут уплачивать единый налог за период с 01.01.2012 г. до 01.06.2012 г., остается загадкой...
"Бухгалтер" N 44, декабрь (II) 2011 г.
Подписной индекс 74201