Как правильно отправить работника в командировку за границу

Операции, связанные со служебными командировками, относятся к числу наиболее распространенных в хозяйственной деятельности предприятий. И хотя законодательство о командировках достаточно стабильно, неурегулированных вопросов, как правильно направить работника в командировку и возместить ему потом расходы, остается много, а если это еще и командировка за границу, то тут и вовсе вопросов тьма.

При направлении работника в командировку за границу соблюдаются те же правила, что и при обычной командировке по Украине, но с учетом особенностей, касающихся выезда за пределы страны. Именно эти особенности мы и рассмотрим в данной статье.

Основным документом, регулирующим отношения, возникающие на предприятиях в связи с командировками сотрудников, является Инструкция N 59, которая изложена в новой редакции Приказом N 362.

В настоящее время Инструкция N 59 распространяется только на командировки работников органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, полностью либо частично финансируемых за счет бюджетных средств. Правда, это не означает, что хозрасчетным предприятиям нельзя пользоваться настоящей Инструкцией. Учитывая то, что ни в НК Украины ни в КЗоТ Украины понятие командировок не раскрыто, а регулирование самых разнообразных командировочных вопросов крайне скупо, такие предприятия вполне могут пользоваться Инструкцией N 59 в качестве ориентира.

Наилучшим вариантом будет разработка на предприятии с учетом положений Инструкции N 59 внутреннего положения о командировках и согласование его с трудовым коллективом (либо с его представителями в лице профсоюза) как приложение к коллективному договору.

Сроки командировок за границу

Согласно п. 1 разд. III Инструкции N 59 командировки за границу осуществляются в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя предприятия после утверждения технического задания, в котором определяются цель выезда, задачи и ожидаемые результаты командировки, срок, условия пребывания за границей (в случае поездки по приглашению подается его копия с переводом), и сметы расходов. Срок командировки определяется руководителем, но не может превышать 60 календарных дней, за исключением случаев, установленных КМУ.

Срок командировки работников, направляемых за границу по внешнеэкономическим договорам (контрактам) для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных, проектных, проектно-поисковых, строительных, строительно-монтажных и пусконаладочных работ, осуществления шефмонтажа и авторского надзора во время строительства, обслуживания и обеспечения функционирования национальных экспозиций на международных выставках, проведения гастрольных и других культурно-художественных мероприятий, не должен превышать один год.

Предприятия, учреждения и организации, направляющие работников в командировку за границу по внешнеэкономическим договорам (контрактам), должны обеспечивать необходимые социально-бытовые условия, медицинское обслуживание, страхование и необходимую правовую защиту граждан Украины, командируемых за ее пределы для выполнения указанных выше работ.

Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства с места постоянной работы командированного работника, а днем приезда из командировки - день прибытия транспортного средства в место постоянной работы командированного работника. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем выбытия в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - следующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт расположены за пределами населенного пункта, в котором работает командированный работник, то в срок командировки засчи-тывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. Аналогично определяется день прибытия командированного работника к месту постоянной работы.

При этом п. 4 разд. III Инструкции N 59 установлено, что с разрешения руководителя может приниматься во внимание вынужденная задержка в командировке (в случае заболевания, отсутствия транспортных билетов, отмены авиарейсов, ремонта транспортного средства или по другим причинам, не зависящим от работника) при наличии подтверждающих документов в оригинале. При этом общий срок командировки не может превышать 60 календарных дней.

Если во время командировки работник заболел, то после его возвращения документ о временной нетрудоспособности подлежит обмену в лечебных учреждениях по месту жительства или работы на больничный лист установленного в Украине образца. Обмен осуществляется на основании переведенных на государственный язык и нотариально заверенных документов, подтверждающих временную потерю трудоспособности во время пребывания за рубежом.

Решение о продлении срока командировки руководитель принимает после прибытия командированного работника к месту постоянной работы на основании его докладной записки, которое оформляется соответствующим приказом (распоряжением) руководителя предприятия.

За время задержки в командировке без уважительных причин работнику не выплачивается заработная плата, не возмещаются командировочные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы.

Гарантии и компенсации при командировках за границу

КЗоТ Украины и Инструкцией N 59 для работников, направляемых в командировку, предусмотрены следующие гарантии и компенсации: - возмещение расходов и получение других компенсаций в связи со служебными командировками;

- оплата суточных за время нахождения в командировке, стоимости проезда к месту назначения и обратно, расходов по найму жилого помещения в порядке и размерах, устанавливаемых законодательством;

- сохранение в течение всего времени командировки места работы (должности). Перечень расходов, возмещаемых командированному работнику, приведенный в Инструкции N 59, отразим в табл. 1.

Таблица 1

Согласно п. 8 разд. ІІІ Инструкции N 59 не разрешается возмещать расходы на алкогольные напитки, табачные изделия, суммы «чаевых», за исключением случаев, когда суммы таких «чаевых» включаются в счет в соответствии с законами государства пребывания, а также плату за зрелищные мероприятия.

Следует отметить, что командированному работнику возмещаются расходы на проезд до вокзала, аэропорта или пристани и с вокзала, аэропорта или пристани (если эти пункты расположены за пределами города) в местах отправления, назначения и пересадки, а также расходы на проезд по месту командировки транспортом общего пользования (рейсовые автобусы, метро, троллейбусы, трамваи и т.д., кроме такси) при условии, что работнику не предоставлялись бесплатно средства передвижения.

При необходимости передвижения по территории государства командировки руководитель предприятия может определить командированному работнику вид транспорта, которым он может пользоваться. Если такое предложение не поступает, то работник самостоятельно решает вопрос о выборе вида транспорта.

Руководители предприятий лично решают вопрос о возмещении своих расходов на проезд в мягком вагоне, судами морского и речного транспорта, воздушным транспортом по билетам 1-го класса и бизнес-класса, а также на перевозку багажа сверх веса, стоимость перевозки которого входит в стоимость билета.

При возмещении расходов в связи с возвратом командированным работником билета на поезд, самолет или другое транспортное средство следует отметить, что в случае если авиабилет (оформленный на бумажном бланке) является нераздельным и частично использованным, к отчету прилагается письмо (акт, справка) о возврате авиабилета, составленное компанией продавцом, в котором указываются фамилия и инициалы командированного работника, стоимость осуществленного перелета, сумма возвращенных средств, комиссионные и/или другие сборы, связанные с возвратом частично использованного билета, а также копия авиабилета, заверенная главным бухгалтером предприятия или уполномоченным на это лицом.

В случае использования электронного авиабилета основанием для возмещения затрат на его приобретение является следующий пакет документов:

- оригинал расчетного или платежного документа, подтверждающего осуществление расчетной операции в наличной или безналичной форме (платежное поручение, расчетный чек, кассовый чек, расчетная квитанция, выписка с карточного счета, квитанция к приходному кассовому ордеру);

- распечатка на бумаге части электронного авиабилета по указанному маршруту (маршрут/квитанция);

- оригиналы отрывной части посадочных талонов пассажира.

В случае если электронный авиабилет частично использован, к отчету прилагается также письмо (акт, справка) о возврате авиабилета, составленное компанией-продавцом, в котором указываются фамилия и инициалы командированного работника, стоимость осуществленного перелета, сумма возвращенных средств, комиссионные и/или другие сборы, связанные с возвратом частично использованного билета.

Что касается оплаты заработной платы работнику, находящемуся в командировке за границей, то порядок ее начисления ничем не отличается от порядка начисления заработной платы при нахождении работника в командировке по Украине, который был подробно рассмотрен в «ЭА» N 3/2012.

Порядок выплаты и возмещения суточных

Пунктом 16 разд. III Инструкции N 59 установлено, что командированному работнику, согласно НК Украины, возмещаются не подтвержденные документально расходы на питание и финансирование других собственных нужд (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой. За каждый день (включая день выбытия и день прибытия) нахождения работника в командировке, включая выходные, праздничные и нерабочие дни и время пребывания в дороге (вместе с вынужденными остановками), ему выплачиваются суточные.

Так, фактическое время пребывания в командировке определяется:

а) в случае командировки из Украины в государства, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешение на въезд), - в соответствии с приказом о командировке и отметками о пересечении государственной границы Украины в паспортном документе (заграничном паспорте или документе, его заменяющем), которые проставляются уполномоченным должностным лицом Государственной пограничной службы Украины, осуществляющим пограничный контроль, по личному обращению командированного лица относительно проставления этой отметки;

б) в случае командировки из Украины в государства, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешение на въезд), - в соответствии с приказом о командировке и соответствующими первичными документами;

в) в случае отсутствия приказа и отметок в соответствии с подпунктом «а» суточные расходы не возмещаются командированному работнику.

При направлении работника в командировку сроком на один день суточные расходы возмещаются как за полные сутки.

Порядок возмещения суточных при командировках за границу приведем в табл. 2.

Таблица 2

Именно такой порядок возмещения суточных расходов при командировках за границу. При этом при возвращении из-за границы в Украину работник, возвращаясь на предприятие, еще некоторое время перемещается по территории Украины, и это время также считается командировкой и имеет свои особенности определения суточных расходов.

Так, в случае выбытия в командировку в Украину из стран, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешение на въезд), за время проезда по территории иностранных государств командировочные расходы возмещаются в порядке и по нормам, установленным для служебных командировок за границу, а за дни пересечения границы Украины (в соответствии с отметками уполномоченного должностного лица Государственной пограничной службы Украины в паспортном документе) и дни пребывания в Украине - в порядке и по нормам, установленным для служебных командировок в пределах Украины.

Если работник направлен в командировку в два или более государства, то день возвращения в государство пребывания (день пересечения границы) возмещается по нормам последнего государства командировки.

Если принимающая сторона обеспечивает работника, командированного за границу, дополнительными средствами в иностранной валюте в виде компенсации текущих расходов (кроме расходов на проезд в государство командировки и обратно и на наем жилого помещения) или суточных расходов, то предприятие уменьшает ему суточные расходы на сумму дополнительно предоставленных средств. Если же сумма, предоставленная принимающей стороной, превышает или равна установленным суммам суточных расходов, то предприятие суточные расходы не выплачивает.

Абзацем 4 пп. 140.1.7 п. 140.1 ст. 140 разд. III HК Украины установлено, что в состав расходов на командировки относятся также расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такими командировками, для командировок за границу в размерах не выше 0,75 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки. С учетом того, что с 1 января 2012 года размер минимальной заработной платы составляет 1073 грн, размер суточных, которые можно включать в расходы предприятия для командировок за границу на 2012 год, составит не выше 804,75 грн в расчете за каждый календарный день такой командировки.

Следует отметить, что на данный момент Инструкция N 59 на хозрасчетные предприятия не распространяется и норму о размере суточных для сотрудников таких предприятий, аналогичной той, которая была в прежней редакции, не закрепляет. В то же время НК Украины оговаривает исключительно верхний предел размера суточных и только для целей включения в расходы и для целей обложения НДФЛ.

Таким образом, в действующем на данный момент законодательстве отсутствует нормативно-правовой акт, который устанавливал бы минимальный размер суточных для работников предприятий, не финансируемых за счет бюджетных средств.

В связи с этим предприятия должны сами определить, какой именно размер суточных они будут выплачивать своим работникам. В этой связи, ГНСУ в Письме N 1033/5/15-1416 рекомендует для работников предприятий, которые не финансируются (содержатся) за счет бюджета, устанавливать размер суточных в соответствии с приказом о командировке предприятия и с учетом требований п. 140.1 ст. 140 разд. III HК Украины.

Предоставление аванса и отчета об его использовании

Пунктом 5 разд. III Инструкции N 59 установлено, что предприятие, направляя работника в командировку за границу, обеспечивает его денежными средствами для осуществления текущих расходов во время служебной командировки (авансом) в национальной валюте государства, в которое направляется работник, или в свободно конвертируемой валюте.

Сумму аванса работодатель определяет самостоятельно с учетом суточных расходов, расходов на оплату проезда и наем жилого помещения командируемым работником. Если при выдаче аванса общая сумма в иностранной валюте имеет дробную часть, то возможно применение арифметического правила округления до полной единицы.

Следует отметить, что приобретение иностранной валюты в уполномоченном банке и отражение соответствующих операций в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с требованиями действующего законодательства. Порядок использования наличной иностранной валюты с текущих счетов для обеспечения расходов на командировки работников за границу горлицами и физлицами - предпринимателями установлен Правилами N 200.

Так, согласно п. 2.1 указанных Правил, резиденты - юридические лица и физические лица - предприниматели имеют право использовать с текущих счетов наличную иностранную валюту для обеспечения расходов на командировки работников за границу.

Уполномоченный банк выдает наличную иностранную валюту с текущего счета юридического лица - резидента на основании заявления на выдачу наличных, поручения полномочному представителю на получение иностранной валюты в кассе уполномоченного банка и письма-расчета, которое содержит следующие данные:

- фамилия, имя и отчество (при наличии) лиц, выезжающих за границу;

- расчет расходов.

Уполномоченный банк оставляет в кассовых документах документы, на основании которых осуществляется выдача с текущего счета наличной иностранной валюты.

Также юридические лица - резиденты имеют право использовать с текущего счета иностранную валюту для покупки дорожных чеков на сумму, соответствующую расходам на командировки и представительским расходам, на основании заявления на выдачу дорожных чеков, оформленного в произвольной форме, и вышеуказанных документов.

Следует отметить, что одному работнику (резиденту или нерезиденту) может быть выдана иностранная валюта наличными и/или дорожные чеки на общую сумму, не превышающую норм вывоза иностранной валюты (дорожных чеков), установленных нормативно-правовыми актами НБУ, регулирующими перемещение иностранной валюты (дорожных чеков) через таможенную границу Украины.

Возмещение работнику-резиденту, который находился в командировке за границей, затрат собственных средств в иностранной валюте осуществляется в соответствии с законодательством Украины в валюте Украины по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному НБУ на день выплаты указанных средств, а работнику-нерезиденту, по его желанию, - как в иностранной валюте, так и в валюте Украины.

Также п. 16.3 разд. III Инструкции N 59 установлено, что при необходимости в авансировании работника средствами в национальной валюте государства, в которое направляется работник, перерасчет предельной суммы суточных расходов, установленной в долларах США, в валюту государства командировки осуществляется по кросс-курсу, рассчитанному по установленному иностранным банком валютному (обменному) курсу национальной валюты государства пребывания к валюте государства командировки и доллара США на день осуществления расчета расходов на командировку.

Если сумма аванса на командировку за границу превышает нормы вывоза иностранной валюты (дорожных чеков), установленных нормативно-правовыми актами НБУ, то аванс перечисляется в безналичной форме на соответствующий счет. В таком случае работодателю следует руководствоваться Положением N 223, которое определяет порядок осуществления операций с использованием специальных платежных средств. Для обеспечения командируемого работника авансом предприятию нужно всего лишь зачислить необходимую сумму денежных средств на платежную карточку, которая даст возможность ее держателю (командированному работнику) осуществлять операции по такому карточному счету предприятия.

Средства, списанные с карточного счета, считаются выданными под отчет, могут быть использованы работником исключительно по целевому назначению, в нашем случае - на обеспечение командировочных расходов, без оприходования в кассе, и должны быть подтверждены соответствующими отчетными документами.

В соответствии с п. 7.3 Положения N 223 при осуществлении операций с использованием платежных карточек должны оформляться квитанция платежного терминала, чек банкомата, слип и тому подобное в бумажной форме, которые составляются и печатаются на государственном языке по месту проведения операции в количестве экземпляров, необходимом для всех участников операции, и/или документы в электронной форме, предусмотренные правилами платежной системы.

После возвращения из командировки работник обязан до окончания пятого банковского дня, следующего за днем прибытия к месту постоянной работы, представить отчет об использовании средств, предоставленных на командировку, форма которого утверждена Приказом N 996. При этом сумма излишне израсходованных средств (остатка средств сверх суммы, израсходованной согласно отчету об использовании средств, предоставленных на командировку) подлежит возврату работником в кассу или зачислению на соответствующий счет предприятия, предоставившего их в денежных единицах, в которых был предоставлен аванс* в установленном законодательством порядке.

Если же во время служебных командировок командированный работник получил наличные с применением платежных карточек, то он представляет отчет об использовании выданных на командировки средств и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки (банковского дня, следующего за днем прибытия к месту постоянной работы).

Если во время служебных командировок командированный работник применил платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме и срок представления отчета об использовании выданных на командировки средств не превысил 10 банковских дней, то при наличии уважительных причин руководитель может продлить этот срок до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).

Если же работник получил аванс на командировку за границу и не уехал, он должен в течение трех рабочих дней со дня принятия решения об отмене поездки вернуть в кассу предприятия указанные средства в денежных единицах, в которых был выдан аванс. В случае не возврата работником остатка средств в определенный срок соответствующая сумма взыскивается с него предприятием в установленном действующим законодательством порядке.

Следует отметить, что если для окончательного расчета за командировку необходимо выплатить дополнительные средства, выплата осуществляется в национальной валюте Украины по официальному обменному курсу гривни к иностранным валютам, установленному НБУ на день погашения задолженности. Выплата указанных средств должна осуществляться до окончания третьего банковского дня после утверждения руководителем отчета об использовании средств, предоставленных на командировку.

В случае отсутствия подтверждающих документов об обмене валюты, в которой выдан аванс, на национальную валюту государства командировки пересчет расходов, осуществленных в командировке, подтвержденных документально, осуществляется исходя из кросс-курса, рассчитанного по официальному обменному валютному к,у,рсу, установленному НБУ на день утверждения отчета об использовании средств, предоставленных на командировку.

Не разрешается направлять в командировку и выдавать аванс работнику, который не отчитался по затраченным в предыдущей командировке средствам.

Вместе с авансовым отчетом представляются документы (в оригинале), подтверждающие стоимость оплаченных расходов, с указанием формы их оплаты (наличностью, чеком, кредитной карточкой, безналичным перерасчетом). К отчету прилагается ксерокопия отметок в заграничном паспорте, заверенная отделом кадров или руководителем предприятия.

Следует обратить внимание на то, что первичные документы, составленные на иностранном языке, прилагаемые работником к отчету, работодателю имеет смысл сразу перевести на украинский язык. Ведь согласно пп. 140.1.7 п. 140.1 ст. 140 разд. III HК Украины по запросу представителя органа ГНС работодатель обязан обеспечить за свой счет перевод подтверждающих документов, выданных на иностранном языке.

Неиспользованный остаток наличной иностранной валюты, которая была получена с текущего счета в иностранной валюте для обеспечения расходов на командировки работников за границу, должен быть зачислен предприятием непосредственно на текущий счет в иностранной валюте в течение 5 банковских дней с момента его оприходования в кассе такого предприятия (п. 8.4 Правил N 200).

Более подробно о представлении отчета об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет а также о налогообложении суммы излишне израсходованных денежных средств, полученных плательщиком налога на доходы физлиц на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок, читайте в «ЭА» N 3/2012.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на командировки

Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов при командировках за границу в основном аналогичен порядку учета расходов, связанных с командировками в пределах Украины.

Особенности бухгалтерского учета расходов, понесенных командированным работником за границей, заключаются в том, что такие расходы выражены в иностранной валюте и, согласно требованиям ч. 3 ст. 9 Закона о бухучете, должны отражаться как в валюте расчетов, так и в валюте отчетности (в гривнях).

Операции в иностранной валюте во время первоначального признания расходов отражаются в гривнях пересчетом суммы в иностранной валюте с применением курса НБУ на дату осуществления операции (п. 5 П(С)БУ 21). Дальнейший учет будет зависеть от того, монетарной или немонетарной будет статья баланса, то есть ее погашение будет происходить денежными средствами или не будет связано с поступлением денежных средств.

Задолженность работника, возникающая после выдачи ему аванса на командировку, является немонетарной статьей баланса, ведь изначально предполагается, что работник израсходует всю сумму аванса, то есть погашение его задолженности не будет связано с поступлением денежных средств. Поэтому:

- на конец отчетного периода такая задолженность не пересчитывается;

- командировочные расходы согласно утвержденному расчету в пределах выданного аванса отражаются по курсу НБУ, действовавшему на дату выдачи аванса (п. 6 П(С)БУ 21).

Если работник не полностью использовал выданный ему аванс, то его задолженность перед предприятием трансформируется в монетарную статью баланса, так как долг должен быть погашен денежными средствами. В этом случае, согласно п. 8 П(С)БУ21, на дату расчета по неизрасходованной сумме необходимо определить курсовую разницу, которая возникает в связи с изменением курса НБУ на дату погашения задолженности по сравнению с курсом НБУ на дату выдачи аванса на командировку.

При этом положительная курсовая разница подлежит отнесению в состав доходов предприятия (кредит субсчета 714 «Доход от операционной курсовой разницы»), а отрицательная - в состав расходов предприятия (дебет субсчета 945 «Расходы от операционной курсовой разницы»).

Если работнику не хватило выданного аванса для покрытия всех расходов в иностранной валюте, то на дату утверждения авансового отчета командировочные расходы в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

- часть расходов в пределах выданного аванса - по курсу НБУ, действовавшему на дату выдачи аванса;

- часть расходов, подлежащая возмещению работнику, - по курсу НБУ, действовавшему на дату утверждения отчета.

Минфин в Письме N 31-04200-30-16/9596 отмечает, что если фактические расходы работника в иностранной валюте превышают сумму выданного ему аванса, то указанная кредиторская задолженность будет считаться монетарной статьей и подлежит перерасчету на каждую Дату баланса (пока работнику не будет выплачен долг) и на дату ее погашения.

Согласно подпункту «а» пп. 138.10.4 п. 138.10 ст. 138 разд. III НК Украины, расходы по операциям в иностранной валюте, а также потери от курсовой разницы, определенные в соответствии со ст. 153 данного Кодекса, относятся к прочим операционным расходам.

При этом пп. 153.1.2 п. 153.1 ст. 153 НК Украины установлено, что затраты, осуществленные (начисленные) плательщиком налога в иностранной валюте в связи с приобретением в отчетном налоговом периоде товаров, работ, услуг, в установленном порядке включаются в расходы такого отчетного налогового периода пересчетом в национальную валюту той части их стоимости, которая не была ранее оплачена, по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, действовавшему на дату совершения операции по такому приобретению, а в части ранее проведенной оплаты - по такому курсу, действовавшему на дату совершения оплаты.

Определение курсовых разниц от пересчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты осуществляется в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета. При этом прибыль (положительное значение курсовых разниц) учитывается в составе доходов налогоплательщика, а убыток (отрицательное значение курсовых разниц) учитывается в составе расходов налогоплательщика.

Отражение расходов на ко-мандировкузаграницувбухгал-терском и налоговом учете приведем на конкретном примере.

Пример. ООО «Вектор» командировало работника административного состава в г. Берлин (Германия) на четыре дня с 6 по 9 февраля 2012 года. Аванс на командировку выдан 03.02.2012 г. в сумме 2284 грн и € 1500. Курс НБУ на дату выдачи аванса - 10,7515 грн за Є 1, на дату представления авансового отчета - 10,8555 грн за €1 (курсы валют условные).

После возвращения из командировки в бухгалтерию предприятия 10.02.2012 г. был представлен авансовый отчет с приложением следующих подтверждающих документов:

- билет на самолет Харьков - Берлин стоимостью 2284 грн.;

- билет на самолет Берлин - Харьков стоимостью €218;

- копия загранпаспорта с визой и отметками о пересечении границы Украины 06.02.2012 г. и 09.02.2012 г.;

- счет за проживание в гостинице на сумму € 740.

Согласно внутреннему положению о командировках ООО «Вектор» суточные при командировках за границу в 2012 году выплачиваются в размере 804,75 грн за сутки.

Сумма суточных на дату выдачи аванса составила €299,40 (804,75 грн - 4 :10,7515 грн).

В бухгалтерском и налоговом учете расходы на командировку за границу отражаются следующим образом (табл. 3).

Таблица 3

Список использованных документов

КЗоТ Украины - Кодекс законов о труде Украины

НК Украины - Налоговый кодекс Украины

Закон о бухучете - Закон Украины от 16.07.1999 г. N 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»

Постановление N 98 - Постановление КМУ от 02.02.2011 г. N 98 «О суммах и составе расходов на командировку государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, полностью или частично содержащимися (финансируемыми) за счет бюджетных средств»

Приказ N 43 -Приказ Минтранса Украины от 10.02.1998 г. N 43 «Об утверждении Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте»

Приказ N 362 - Приказ Минфина Украины от 17.03.2011 г. N 362 «О внесении изменений в Инструкцию о служебных командировках в пределах Украины и за границу»

Приказ N 996 - Приказ ГНАУ от 23.12.2010 г. N 996 «Об утверждении формы Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и Порядка его составления»

Правила N 200 - Правила использования наличной иностранной валюты на территории Украины, утвержденные постановлением Правления НБУ от 30.05.2007 г. N 200

Положение N 223 - Положение об осуществлении операции с использованием специальных платежных средств, утвержденное постановлением Правления НБУ от 30.04.2010 г. N 223

Инструкция N 59 - Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Минфина Украины от 13.03.1998 г. N 59

П(С)БУ 21 - Положение (стандарт) бухгалтерского учета 21 «Влияние изменений валютных курсов», утвержденное приказом Минфина Украины от 10.08.2000 г. N 193

Письмо N 1033/5/15-1416 - Письмо ГНСУ от 06.10.2011 г. N 1033/5/15-1416 «О минимальном размере суточных расходов для работников предприятий, которые не финансируются (содержатся) за счет бюджета»

Письмо N 31-04200-30-16/9596 - Письмо Минфина Украины от 03.06.2004 г. N 31-04200-30-16/9596 «Об учете расходов на командировку за границу»

“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, N 9 (843),
27 февраля 2012 г.
Подписной индекс 40783

Документи що посилаються на цей