КОНСУЛЬТУЄ ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
Департамент оподаткування фізичних осіб
Розрахунок та сплата збору за першу
реєстрацію транспортних засобів у 2012 р.
ПИТАННЯ 1: Законом N 3609 було до повнено новим пп. 234.1.9 п.234.1 ст.234 Кодексу щодо застосування розміру збору за першу реєстрацію для інших колісних транспортних засобів, не зазначених пп.234.1.1 - 234.1.8 цієї статті. Чи потрібно сплачувати збір за першу реєстрацію в Україні транспортних засобів товарних груп, що входять до УКТ ЗЕД: 8427, 8429, 8430, В705?
ВІДПОВІДЬ 1: Інші колісні транспортні засоби, самохідні машини та механізми, які входять до товарних груп УКТ ЗЕД 8705, 8427, 8429, 8430, що перебувають на балансі та використовуються суб'єктами господарювання або громадянами, оподатковуються за ставкою 5 грн за 100 см3 об'єму циліндрів двигуна.
При цьому не є об'єктом для обкладення збором за першу реєстрацію ті колісні транспортні засоби, самохідні машини та механізми, які входять до товарної групи УКТ ЗЕД 8705, закріплені за правом оперативного управління за підрозділами служби цивільного захисту Міністерства надзвичайних ситуацій України, які повністю утримуються за рахунок бюджету.
Згідно з пп.232.1.1 п.232.1 ст.232 Кодексу об'єктами обкладення збором є колісні транспортні засоби, крім закріплених за правом оперативного управління, зазначені пп.232.1.1 «а»-«ж» пп.232.1 цієї статті.
Статтею 1 Закону про автотранспорт передбачено, що колісний транспортний засіб - це транспортний засіб, призначений для руху безрейковими дорогами, який використовується для перевезення людей і (або) вантажів, а також перевезення і приводу під час руху чи на місці встановленого на ньому обладнання чи механізмів для виконання спеціальних робочих функцій, допущений до участі в дорожньому русі.
Термін «колісний транспортний засіб» включає будь-які механічні транспортні засоби та їхні причепи і поширюється також на машини, двигуни яких живляться постійним електричним струмом через контактну мережу, (тролейбуси).
Транспортні засоби та інші самохідні машини і механізми, віднесені до транспортної групи, - це пристрій, призначений для перевезення людей та/або вантажу, а також установленого на ньому спеціального обладнання чи механізмів.
Рейковий транспортний засіб - це трамвай та платформи із спеціальним обладнанням, що рухаються трамвайними коліями. Усі інші транспортні засоби, що беруть участь у дорожньому русі, вважаються не-рейковими.
Підпунктами 234.1.1 - 234.1.8 п.234.1 ст.234 Кодексу встановлено ставки збору для колісних транспортних засобів, зокрема для інших колісних транспортних засобів, не зазначених у цих підпунктах, ставка збору становить 5 грн за 100 см3 об'єму циліндрів двигуна.
Товарною номенклатурою Митного тарифу України є Українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД), відповідно до якої в товарні групи входять, зокрема:
8427 - автонавантажувачі з вилковим захватом; інші навантажувачі, оснащені підіймальним чи вантажно-розвантажувальним обладнанням;
8429 - самохідні бульдозери з неповоротним та поворотним відвалом, грейдери, планувальники, скрепери, механічні лопати, екскаватори, одноківшові навантажувачі, машини трамбувальні та дорожні котки;
8430 - інші машини та механізми для переміщування, .планування, профілювання, розроблення, вирівнювання, трамбування, ущільнення, виймання або буріння фунту, корисних копалин або руд; обладнання для забивання та витягування паль; обладнання снігоприбиральне плужне та роторне;
8705 - моторні транспортні засоби спеціального призначення, крім призначених головним чином для перевезення людей або вантажів (наприклад, автомобілі вантажні для аварійного ремонту, автокрани, автомобілі пожежні, автобетономі-шалки, автомобілі прибиральні для доріг, автомобілі поливомийні, автомобілі-майстерні, радіологічні автомобілі).
Автомобілі спеціального призначення - це автомобілі вантажні для аварійного ремонту, автокрани, автомобілі пожежні, автобетономішалки, машини прибиральні, машини дорожні, автомобілі-майстерні, радіологічні автомобілі, крім призначених головним чином для перевезення людей або вантажів.
ПИТАННЯ 2: Чи є об'єктом для обкла дення збором за першу реєстрацію транспортних засобів великотоннажні автомобілі марки «БелАЗ», що використовуються поза дорожньою мережею?
ВІДПОВІДЬ 2: Великотоннажні автомобілі-самоскиди марки «БелАЗ», призначені для використання поза дорожньою мережею, є об'єктом оподаткування, за УКТ ЗЕД визначені під кодом 8704 «Автомобілі вантажні» і відповідно - оподатковуються за ставкою, встановленою пп.234.1.6. п.234.1 ст.234 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), залежно від об'єму циліндрів двигуна.
Платниками збору за першу реєстрацію транспортних засобів в Україні відповідно до ст.231 Кодексу є юридичні та фізичні особи, які провадять в Україні першу реєстрацію транспортних засобів, що відповідно до ст.232 Кодексу є об'єктами оподаткування.
Об'єктом для обкладення транспортним збором є транспортний засіб, завезений на митну територію України для подальшого використання чи створений в Україні, що не має актів державної реєстрації уповноважених органів, які дають право на його експлуатацію.
Згідно з вимогами УКТ ЗЕД великотоннажні автомобілі марки «БелАЗ» класифікуються в товарній позиції 8704 «Автомобілі вантажні», до якої, зокрема, належать і самоскиди, тобто транспортні засоби міцної конструкції з перекидним кузовом чи днищем, що відкривається вниз, призначеним для перевезення ґрунту, породи чи інших матеріалів. Ці автомашини, що можуть мати жорстке або шарнірне шасі, як правило, обладнані колесами для руху по бездоріжжю і можуть пересуватися по м'якому ґрунту. До цієї товарної позиції належать як важкі, так і легкі самоскиди, а саме: класифіковані в підсубпозиціях 8704 10 110-8704 10 900 автомашини, що призначаються для використання в кар'єрах, рудниках чи на будівельних майданчиках, на будівництві доріг для перевезення ґрунту, гравію, цементу тощо. Ці підсубпозиції також охоплюють транспортні засоби меншого розміру, які використовуються на будівельних майданчиках для названих цілей.
Головний державний податковий
інспектор
Світлана МИХАЙЛЕНКО
«Праця i зарплата» N 13 (785), 4 квітня 2012 р.
Передплатний iндекс: 30214