Відповіді на актуальні питання з єдиного податку
Діюча спрощена система оподаткування не передбачає такого ж масового звільнення від податків та зборів, як на початку її запровадження, але як і раніше залишається популярною не лише у фізичних, але й у юридичних осіб. Проте, при її застосуванні у платників єдиного податку виникає багато питань, які стосуються, приміром, укладення договорів про спільну діяльність, здійснення бартерних операцій або ведення спрощеного бухгалтерського обліку.
ЗАПИТАННЯ:
1. Як платнику єдиного податку оформити договір при торгівлі за схемою trade-in, не порушуючи чинне законодавство?
2. Чи може юридична особа - платник єдиного податку укласти договір про спільну діяльність?
3. Підрядна організація обрала спрощену систему оподаткування. Чи вважатиметься бартером операція з передачі замовником будматеріалів підряднику ("єдинщику") за договором підряду для будівництва об'єкту?
4. Чи може підприємство на єдиному податку здійснювати бартерні операції?
5. За який період необхідно вказати суму доходу в Заяві про застосування спрощеної системи оподаткування?
6. Чи має право платник єдиного податку - юридична особа вести спрощений бухгалтерський облік і складати Спрощений фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва?
ВІДПОВІДІ:
1. Оскільки платники єдиного податку повинні проводити розрахунки виключно в грошовій формі (п. 291.6 ст. 291 ПК України), то щоб уникнути порушень при використанні схеми trade-in замість договору міни слід оформляти два самостійні договори купівлі-про-дажу: один на купівлю у майбутнього покупця вживаного товару, а інший на продаж йому нового товару.
2. Юридична особа - платник єдиного податку може укласти договір про спільну діяльність, за умови, що на діяльність за договором про спільну діяльність не поширюються обмеження, встановлені п. 291.5 ст. 291 ПК України (перелік видів діяльності, якими не можуть займатися платники єдиного податку).
3. Бартерною (товарообмінною) операцією, відповідно до пп. 14.1.10 п. 14.1 ст. 14 ПК України, вважається господарська операція, що передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) в негрошовій формі в межах одного договору.
Виконання ремонтних робіт із застосуванням будматеріалів замовника для сторін договору підряду (будівельного підряду) як підрядника - "єдинщика", так і замовника на загальній системі оподаткування не є бартерною операцією, оскільки передача будматеріалів - не спосіб розрахунку за умовами договору підряду, до того ж і право власності на такі матеріали не переходить до підрядника, а залишається у замовника.
До того ж, згідно з абзацом 4 пп. 153.4.1 п. 153.4 ст. 153 ПК України, не включається в дохід і не підлягає оподаткуванню вартість будматеріалів, отриманих платником податків за договором підряду, що не передбачає передачу права власності на такі матеріали.
4. Підприємства на єдиному податку не мають права проводити товарообмінні операції, оскільки, відповідно до п. 291.6 ст. 291 ПК України, платники єдиного податку повинні розраховуватися за відвантажені товари (виконані роботи,надані послуги)виключно в грошовій формі (готівковою та/ або безготівковою).
5. До Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених главою 1 розд. XIV ПК України (пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПК України).
6. Так, має. Згідно з пп. 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 гл. 2 і п. 44.2 ст. 44 ПК України платники єдиного податку 4-ої групи ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат з метою визначення об'єкту оподаткування за Методичними рекомендаціями N 720.
Ці Рекомендації призначені для ведення регістрів бухгалтерського обліку суб'єктами малого підприємництва - юридичними особами, які мають право вести спрощений облік доходів та витрат, у тому числі платниками податку на прибуток за нульовою ставкою (п. 154.6 ст. 154 ПК України), що не є платниками ПДВ.
Відсутність згадки в п. 1 розд. 1 Методичних рекомендацій N 720 платників єдиного податку 4-ої групи призвело до того, що в органах статистики відмовляють "єдинщикам" 4-ої групи у праві ведення спрощеного бухгалтерського обліку і складання Спрощеного фінансового звіту, поприте, що в п. 2 розд. 1 П(С)БО 25 прямо вказано, що норми цього Положення (стандарту) застосовуються для складання Спрощеного фінансового звіту платниками єдиного податку, тобто суб'єктами малого підприємництва, які відповідають критерію, визначеному в пп. 4 п. 291.4 ст. 291 ПК України.
Список використаних документів
ПК України - Податковий кодекс України
Методичні рекомендації N 720 - Методичні рекомендації щодо застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами, затверджені наказом Мінфіну України від 15.06.2011 р. N 720
П(С)БО 25 - Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 "Фінансовий облік суб'єкта малого підприємництва", затверджене наказом Мінфіну України від 25.02.2000 р. N 39
“Консультант бухгалтера” N 19 (663) 7 травня 2012 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)