НАЦІОНАЛЬНА КОМІСІЯ З ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ФОНДОВОГО РИНКУ
ЛИСТ
10.12.2012 N 09/01/21728/НК
Копії:
ПАТ "Національний депозитарій України"
ПрАТ "Всеукраїнський депозитарій
цінних паперів"
04107, м. Київ, вул. Тропініна, 7-г
Державна податкова служба України
04655, м. Київ-53,
Львівська пл., 8
Щодо переведення обслуговування цінних паперів із
ПрАТ "Всеукраїнський депозитарій цінних паперів"
на зберігання і обслуговування до ПАТ
"Національний депозитарій України"
Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку на лист від 30.11.2012 N 1668/12 повідомляє.
Відповідно до пункту 69.2 статті 69 Податкового кодексу України банки та інші фінансові установи зобов'язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до органу державної податкової служби, в якому обліковується платник податків, протягом трьох робочих днів з дня відкриття/закриття рахунка (включаючи день відкриття/закриття).
Порядок подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до органів державної податкової служби, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 02.04.2012 N 426, визначає послідовність дій банків та інших фінансових установ при наданні повідомлень про відкриття або закриття рахунків платників податків - юридичних осіб, у тому числі відкритих через їх відокремлені підрозділи, та самозайнятих фізичних осіб (далі - Платники податків) до органів державної податкової служби (далі - органи ДПС), в яких обліковуються Платники податків, та відкриття або закриття банками власних кореспондентських рахунків, а також форму і зміст повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах, перелік підстав для відмови органів ДПС у взятті рахунків на облік.
Відповідно до пункту 13 розділу VI Прикінцевих та перехідних положень Закону України "Про депозитарну систему України" депозитаріям цінних паперів протягом року з дня опублікування цього Закону, з урахуванням вимог Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку, забезпечити передання всіх глобальних сертифікатів на зберігання Національному депозитарію України.
З дня передачі глобального сертифіката на зберігання Національному депозитарію України Національний депозитарій України вважається правонаступником прав та обов'язків інших депозитаріїв за договорами про обслуговування емісії цінних паперів, укладеними між емітентами та депозитаріями.
Пунктом 3.2 розділу III Положення про депозитарну діяльність, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 17.10.2006 N 999 (далі - Положення), визначено, що облікові операції - депозитарні операції з ведення рахунків у цінних паперах та відображення операцій з цінними паперами, наслідком яких є зміна кількості цінних паперів на рахунках у цінних паперах, встановлення або зняття обмежень щодо їх обігу, а також зміна місця зберігання (знаходження) депозитарних активів. До облікових операцій депозитарних установ належать операції зарахування, списання, переказу, переміщення цінних паперів.
Відповідно до пункту 16 глави 2 розділу V Положення переміщення - облікова операція, яка відображає зміну місця знаходження (зберігання) визначеної кількості депозитарних активів та/або їх стану.
Операція переміщення призводить до збільшення кількості цінних паперів на одному активному аналітичному рахунку депозитарного обліку і зменшення кількості цінних паперів на іншому активному аналітичному рахунку депозитарного обліку на однакову величину.
/Згідно з пунктом 1 розділу I Положення:
депозитарні активи - сертифікати цінних паперів на пред'явника, свідоцтва про знерухомлення іменних цінних паперів, глобальні сертифікати цінних паперів і тимчасові глобальні сертифікати цінних паперів, записи на рахунках у цінних паперах депозитаріїв в інших депозитаріях, у тому числі в Національному депозитарії України, а також записи на рахунках у цінних паперах зберігачів в депозитаріях і в Національному депозитарії,
активні аналітичні рахунки депозитарного обліку - рахунки депозитарного обліку, які відкриваються депозитарною установою згідно з її внутрішніми документами та відповідно до вимог стандартів депозитарного обліку, затверджених Національним депозитарієм України, погоджених Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку або Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку, з метою забезпечення депозитарного обліку депозитарних активів, зокрема, для відображення місця їх знаходження (зберігання) та стану випуску цінних паперів;
пасивні аналітичні рахунки депозитарного обліку - рахунки депозитарного обліку, які депозитарні установи відкривають для депонентів та клієнтів згідно з їх внутрішніми документами та відповідно до вимог стандартів депозитарного обліку, затверджених Національним депозитарієм України, погоджених Комісією, з метою забезпечення депозитарного обліку цінних паперів на рахунках в цінних паперах депонентів і клієнтів та відображення операцій, пов'язаних з передачею права власності на цінні папери та обмеженням щодо передачі права власності на цінні папери/.
Відповідно до пунктів 3.7 та 3.8 розділу 3 Норм та правил обліку цінних паперів у Національній депозитарній системі, затверджених рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 13 квітня 2000 року N 40, зареєстрованих у Міністерстві юстиції України 15 вересня 2000 р. за N 616/4837, рахунком у цінних паперах власника є згрупована у зберігача за цим власником цінних паперів сукупність пасивних аналітичних рахунків усіх випусків цінних паперів, що належать цьому власнику на праві власності.
Облік цінних паперів депозитарними установами здійснюється із використанням балансових рахунків депозитарного обліку (далі - балансові рахунки), які розподіляються на активні балансові рахунки депозитарного обліку (далі - активні балансові рахунки) та пасивні балансові рахунки депозитарного обліку (далі - пасивні балансові рахунки).
Активні балансові рахунки застосовуються для:
обліку місця зберігання цінних паперів;
стану випуску цінних паперів.
Пасивні балансові рахунки застосовуються для:
обліку належності цінного папера власникам;
обліку цінних паперів на рахунках зберігача або депозитарію-кореспондента, або емітента в депозитарії;
обліку режиму обтяження зобов'язаннями (обмеження в обігу) цінного папера.
Враховуючи викладене, переміщення депозитарних активів не призводить до змін на рахунку у цінних паперах власника.
При цьому, оскільки ПрАТ "Всеукраїнський депозитарій цінних паперів" (правонаступник ВАТ "Міжрегіональний фондовий союз") розпочав провадження професійної діяльності на фондовому ринку України у 1997 році, а ПАТ "Національний депозитарій України" як повнофункціональний депозитарій з вересня 2006 року, цими депозитаріями в своїй професійній діяльності застосовуються різні програмно-технічні засоби, які базуються на різних планах балансових рахунків, що є основною складовою активних та пасивних аналітичних рахунків депозитарного обліку. У зв'язку з цим, при відкритті рахунку у цінних паперах власнику цінних паперів, на підставі договору про відкриття рахунку у цінних паперах, укладеного між власником цінних паперів та зберігачем, зберігач відкриває рахунок у цінних паперах цьому власнику (депоненту) в рамках обох програмних модулів для взаємодії з системою депозитарного обліку обох депозитаріїв, якщо цінні папери різних випусків, що належать власнику цінних паперів, зберігаються в обох депозитаріях.
Враховуючи викладене, рахунок у цінних паперах власника цінних паперів, відкритий у певного зберігача в рамках програмного модуля для взаємодії з системою депозитарного обліку одного депозитарію, та рахунок у цінних паперах цього ж власника цінних паперів, відкритий у цього ж зберігача в рамках програмного модуля для взаємодії з системою депозитарного обліку іншого депозитарію, по суті є одним рахунком у цінних паперах власника, цінні папери якого зберігаються та обліковують у цього зберігача на підставі депозитарних активів, що зберігаються у сховищах різних депозитаріїв.
З огляду на зазначене, при переведенні обслуговування цінних паперів із ПрАТ "Всеукраїнський депозитарій цінних паперів" на зберігання і обслуговування до ПАТ "Національний депозитарій України" не відбувається відкриття та закриття рахунків у цінних паперах власників цінних паперів, а відбувається зміна місцезнаходження депозитарних активів (глобальних сертифікатів, записів на рахунках у цінних паперах зберігачів в депозитаріях тощо).
Дана відповідь стосується виключно суб'єкта звернення, не є офіційним роз'ясненням Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку.
Член Комісії О. Мозговий
Директор департаменту І. Курочкіна