Про нюанси подання звітності фізичними особами-підприємцями
В процесі своєї діяльності усі фізичні особи-підприємці (далі - ФОП) подають в різні органи державних служб безліч звітів. Не завжди ФОП (особливо знов утворені) знають, коли, кому і який звіт треба подати. Тому коротко розглянемо перелік найбільш поширених звітів, які подають ФОП на спрощеній системі оподаткування.
Податкова декларація про майновий стан і доходи
Хто подає? Згідно зі ст. 179 розд. IV ПК України фізичні особи у випадках і об'ємах, визначених законом, подають податкову декларацію, де визначаються відомості про доходи, майновий стан, витрати, зобов'язання фінансового характеру, а також в додатку до податкової декларації вказується інформація щодо вказаних відомостей членів сім'ї в усіх випадках її подання, передбачених законом.
Декларація подається як громадянами, так і ФОП.
Нова форма податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкція щодо її заповнення затверджені Наказом N 1395.
На відміну від попередньої форми, така податкова декларація є уніфікованою і єдиною для усіх законодавчо встановлених випадків її подання. Тепер вона містить основний перелік доходів, які підлягають включенню в загальний річний оподатковуваний дохід. Додатками до декларації також передбачені розрахунки окремих видів доходів (витрат).
Особливості подання декларації. Декларація про майновий стан і доходи складається з 10 розділів і 9 застосувань, які містять розрахунки окремих видів доходів (витрат), які є складовою частиною декларації і без неї недійсні.
Додатки до декларації подаються виключно за наявності доходів (витрат), розрахунок яких міститься в цих додатках. Якщо рядок декларації про майновий стан і доходи не заповнюється через відсутність інформації (операції, суми), то такий рядок прокреслюється. У декларації не повинно бути стирань, помарок, виправлень, дописок і закреслень.
Терміни подання декларації. Згідно з п. 49.18 ст. 49 гл. 2 розд. II ПК України податкова декларація подасться платником-ФОП за базовий звітний (податковий) період, який дорівнює календарному року, впродовж 40 календарних днів після настання останнього календарного дня звітного (календарного) року.
Заява про застосування спрощеної системи оподаткування
Хто і з якою метою подає заяву? Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування ФОП подає до органу ДПС заяву про застосування спрощеної системи оподаткування за формою, затвердженою Наказом N 1675, в якому вказуються:
- прізвище, ім'я, по батькові ФОП, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які за своїми релігійними переконаннями у встановленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків);
- дані документу, що підтверджує державну реєстрацію ФОП відповідно до закону;
- податкова адреса суб'єкта господарювання;
- місце здійснення господарської діяльності;
- види господарської діяльності, обрані ФОП, згідно з КВЕД, а у разі ведення виробництва - також види вироблюваних товарів (продукції);
- ставки єдиного податку або зміна ставки, обрані суб'єктами господарювання;
- кількість осіб, які одночасно знаходяться з ФОП у трудових відносинах;
- дата (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування.
До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, передуючий року переходу на спрощену систему оподаткування за формою, затвердженою Наказом N 1675.
Терміни подання заяви і переходу на спрощену систему оподаткування. Терміни подання заяви і переходу на спрощену систему оподаткування залежать від конкретного випадку. Випадків і варіантів заповнення заяви на єдиний податок дуже багато, наприклад:
- зміна (доповнення, виключення) видів діяльності підприємця;
- зміна групи, ставки єдиного податку ФОП;
- одночасна зміна видів діяльності, групи та ставки єдиного податку;
- зміна особистих даних підприємця (П. І. П.);
- зміна місця здійснення діяльності;
- обов'язкова відмова від єдиного податку у випадках порушення умов знаходження на спрощеній системі оподаткування тощо.
Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця
Хто подає декларацію?
Декларація подається усіма ФОП-"єдинщиками", незалежно від того, до якої групи вони відносяться. Форма декларації єдина для усіх груп платників податків - ФОП.
Звітний період і терміни подання. Що стосується звітного періоду і термінів подання декларацій платниками ЄП, то для підприємців з різних груп вони відрізнятимуться:
- платники єдиного податку першої та другої груп подають до органів ДПС податкову декларацію в строк, передбачений для річного податкового періоду, тобто впродовж 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду (п. 296.2 ст. 296 розд. XIV ПК України);
- платники єдиного податку третьої і п'ятої груп подають до органів ДПС податкову декларацію в строк, передбачений для квартального податкового періоду, тобто впродовж 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 гл. 2 розд. II ПК України).
Особливості звіту. Даними для заповнення звітності є записи Книги обліку доходів (витрат). Також слід зазначити, що офіційної інструкції щодо заповнення та подання декларації досі немає, а затверджені тільки форми. Заповнюється декларація наростаючим підсумком з початку року.
Крім того, помітимо, що і до форми Податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця Наказом N 1159 були внесені зміни. Це пов'язано з введенням нової - п'ятої групи ФОП, оскільки в старій формі декларації ця група не була передбачена взагалі. Наказ N 1159 набрав чинності 08.01.2013 р.
Попри те, що, згідно з п. 46.6 ст. 46 гл. 2 розд. II ПК України, нова форма декларації повинна застосовуватися тільки з І кварталу 2013 року, на момент підготовки статті стало відомо, що деякі податкові органи вже не приймають декларації від ФОП за старими формами, тому не виключено, що здавати декларації ФОП - платникам ЄП за IV квартал 2012 року припаде вже за новою формою, хоча це й суперечить чинному законодавству.
Повідомлення про об'єкти оподаткування
або про об'єкти, пов'язані з оподаткуванням
або через які здійснюється діяльність
Хто і в яких випадках подає Повідомлення? Платник податків зобов'язаний повідомляти про усі об'єкти оподаткування і про об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, органи ДПС за місцезнаходженням цих об'єктів (за основним та неосновним місцем обліку).
Об'єктами оподаткування і об'єктами, пов'язаними з оподаткуванням або через які здійснюється діяльність, є майно і дії, у зв'язку з якими у платників податків виникають обов'язки щодо сплати податків та зборів. Такі об'єкти по кожному виду податку і збору визначаються згідно з ПК України.
Якщо платник податків здійснює реєстрацію, створення або відкриття об'єкту оподаткування на території адміністративно-територіальної одиниці, де він не перебуває на обліку, то такий платник зобов'язаний стати на облік за неосновним місцем обліку до органу ДПС за місцезнаходженням такого об'єкту.
Терміни подання Повідомлення. Повідомлення про об'єкти оподаткування або про об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які здійснюється діяльність, за ф. N 20-ОПП подається впродовж 10 робочих днів після його реєстрації, створення або відкриття до органів ДПС за місцезнаходженням такого об'єкту. Ці Повідомлення фіксуються в журналі за ф. N 2-ОПП (або N 7-ОПП).
Особливість Повідомлення. У разі зміни відомостей про об'єкт оподаткування, а саме - зміна типу, найменування, місцезнаходження або стану об'єкту оподаткування, платник податків подає Повідомлення за ф. N 20-ОПП з оновленою інформацією до органів ДПС за місцезнаходженням об'єкту, щодо якого сталися зміни. При цьому у разі зміни призначення об'єкту оподаткування або його перепрофілювання інформація про такий об'єкт подається в Повідомленні двома рядками, а саме: в одному рядку вказується інформація про закриття об'єкту, призначення якого змінюється, в другій - оновлена інформація про об'єкт, який був створений або відкритий на основі закритого.
Чим регламентується складання і подання Повідомлення? Складання і подання Повідомлення про об'єкти оподаткування або про об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які здійснюється діяльність, регламентуються Порядком N 1588.
Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого)
на користь платників податків, і сум
утриманого з них податку (форма N 1ДФ)
Хто подає форму N 1ДФ?
Згідно з п. 176.2 ст. розд. IV ПК України особи, що мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати до ДПС податковий розрахунок N 1ДФ. Визначення податкового агента наведене в п. 14.1.180 п. 14.1 ст. розд. І ПК України, а в скороченому вигляді податковий агент - це будь-який суб'єкт господарювання, що виплачує або нараховує дохід, на користь фізичної особи і зобов'язаний утримувати податок з цього доходу та подавати звітність. Терміни подання звіту за формою N 1ДФ до органів ДПС. Звітним податковим періодом для подання звіту за формою N 1ДФ є календарний квартал. Згідно з п. 2.1 Порядку N 1020 звіт подається впродовж 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу.
Якщо останній день терміну подання податкового розрахунку доводиться на вихідний або святковий день, то останнім днем терміну вважається операційний (банківський) день, наступний за вихідним або святковим днем.
Якими способами можна подати форму N 1ДФ до ДПС? Способи подання податкових декларацій до органів ДПС однакові для усіх декларацій. Вони прописані в п. 49.3 ст. 49 гл. 2 розд. II ПК України:
- особисто платником податків або уповноваженою на це особою (податковий розрахунок слід подати в двох екземплярах. У канцелярії податкової служби на екземплярі обов'язково повинні поставити відмітку про прийняття);
- відправити поштою з повідомленням про вручення і з описом вкладення (згідно з п. 49.5 ст. 49 гл. 2 розд. II ПК України відправити податковий розрахунок треба не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного терміну її подання);
- засобами електронного зв'язку (у електронній формі) в порядку, визначеному законодавством, за наявності електронного цифрового підпису (згідно з п. 49.5 ст. 49 гл. 2 розд. II ПК України відправити податковий розрахунок електронною поштою слід не пізніше за закінчення останньої години дня, в якому збігає граничний термін подання).
Терміни сплати податку на доходи фізичних осіб в результаті подання звіту за формою N 1ДФ. Згідно з пп. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 розд. IV ПК України податок сплачується(перераховується) до бюджету при виплаті оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу тільки за умови одночасного подання розрахункового документу на перерахування цього податку.
Тобто сплачувати ПДФО треба при кожній виплаті заробітної плати незалежно від подання звіту за формою N 1ДФ.
Яким чином в звіті за формою N 1ДФ виправляються помилки? Залежно від того, коли виявлена помилка, може бути два варіанти виправлення помилок:
- якщо помилка виявлена до закінчення граничного терміну подання звітності, то в цьому випадку можна подати "новий звітний" податковий розрахунок, який замінить собою вже поданий;
- якщо помилка виявлена після закінчення граничного терміну подання звітності, то в цьому випадку треба подавати уточнюючий розрахунок. Виправлення помилки таким чином описане в розд. IV Порядку N 1020. Для виключення одного помилкового рядка із заздалегідь введеної інформації треба повторити усі графи такого рядка і в графі 9 вказати "1" - на вилучення рядка. А для введення нового або пропущеного рядка треба повністю заповнити усі графи і в графі 9 вказати "0" - на введення рядка.
Звіт про суми податкових пільг
Хто і в яких випадках подає звіт? Відповідно до пп. 16.1.6 п. 16.1 ст. розд. І ПК України платник податків зобов'язаний подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг (сумах отриманих пільг), і напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг, тобто пільг, які надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги). У випадку якщо суб'єкт господарювання пільгами не користується, звіт не подається.
Відповідно до Порядку N 1233 суб'єкт господарювання, який не сплачує податки та збори у зв'язку з отриманням податкових пільг, веде облік сум таких пільг і складає звіт про суми податкових пільг за формою згідно з додатком до Порядку N 1233.
Період і терміни подання звіту. Звіт подається суб'єктом господарювання за три, шість, дев'ять та дванадцять календарних місяців за місцем його реєстрації впродовж 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем податкового періоду (п. 3 Порядку N 1233).
Особливості звіту. Відповідно до п. 4 Порядку N 1233 в графі "Строк користування податковими пільгами у звітному періоді" вказуються дата початку і дата закінчення користування податковими пільгами. У випадку якщо термін користування податковою пільгою встановлений до початку звітного періоду і триває після його закінчення, такий термін співпадає з датою початку і закінчення вказаного періоду. Звітний податковий період розпочинається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду.
Звіт складається наростаючим підсумком з початку користування податковою пільгою до дати закінчення.
Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу,
грошового забезпечення, допомоги, компенсацій)
застрахованих осіб і суми нарахованого єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів
Пенсійного фонду України (додаток Д4)
Страхувальники, що використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, або за цивільно-правовими договорами (окрім цивільно-правового договору, укладеного з ФОП, якщо виконувані роботи (послуги, що надаються) відповідають видам діяльності, вказаним у відомостях з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та ФОП), в частині подання звіту за таких осіб зобов'язані формувати і подавати до органів Пенсійного фонду звіт не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним періодом. Базовим звітним періодом для них є календарний місяць. Звіт подається за формою згідно з додатком 4 до Порядку N 22-2.
Звіт про суми нарахованого доходу
застрахованих осіб і суми нарахованого єдиного
внеску (додаток Д5)
Особи-підприємці, що у тому числі обрали спрощену систему оподаткування, самі за себе і за членів сім'ї, що беруть участь в здійсненні підприємницької діяльності, формують і подають до органів Пенсійного фонду звіт один раз на рік до 1 квітня року, наступного за базовим звітним періодом. Базовим звітним періодом для них є календарний рік. Звіт подається за формою згідно з додатком 5 до Порядку N 22-2.
Звіт про настання нещасного випадку
на виробництві або професійного
захворювання
Хто і з якою метою подає звіт? З 1 серпня 2011 року Порядок N 22-2 був доповнений новим додатком 7 "Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання". Дані, які наводяться в цьому додатку, потрібні для розрахунку допомоги, пов'язаної з нещасним випадком на виробництві або професійним захворюванням, яке виплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві.
Терміни подання звіту. Цей додаток подається впродовж двох робочих днів після настання страхового випадку.
Особливості звіту. Окрім загальних реквізитів в додатку 7 відображаються дані, необхідні для розрахунку страхових виплат, тобто дані за останні шість місяців, попередніх настанню страхового випадку.
Відомості про розподіл чисельності працівників,
річний фактичний об'єм реалізованої продукції
(робіт, послуг) за видами економічної діяльності
Усі юридичні особи і усі фізичні особи, що використовують найману працю, один раз на рік до 25 січня подають в робочі органи виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України за місцем знаходження (місцем проживання) відомості про розподіл чисельності працівників, річний фактичний об'єм реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності (Додаток 5 до Порядку N 30). Це необхідно для підтвердження або зміни класу професійного ризику виробництва.
Звіт про сплату заборгованості зі сплати
страхових коштів до Фонду соціального
страхування від нещасних випадків на виробництві
і професійних захворювань України
Звіт про сплату заборгованості зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України щокварталу подається страховиками,які за станом на звітну дату мають заборгованість зі сплати коштів до Фонду, що з'явилася до 01.01.2011 р., в робочі органи виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України за місцем їх обліку в наступні терміни: до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня, 25 січень. Звіт подається до повного погашення заборгованості.
Форма звіту регламентується п. 2.2 Постанови N 31. Порядок заповнення цього звіту регламентується Методичними рекомендаціями N 256.
Звіт про кошти загальнообов'язкового
державного соціального страхування у зв'язку
з тимчасовою втратою працездатності
і витратами, пов'язаними з похованням
(Ф4-ФСС з ТВП)
Хто, в яких випадках, за якою формою і в які терміни подає звіт? Страховики зобов'язані формувати і подавати до органів Фонду соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності звітність щодо коштів загальнообов'язкового соціального страхування ) зв'язку з тимчасовою втраток працездатності і витратами пов'язаними з похованням не пізніше 20 числа місяця наступного за звітним періодом. Базовим звітним періодом є квартал. Звіт подається за формою Ф4-ФСС з ТВГ (додаток 1 до Порядку N 4).
Особливість звіту. Відповідальна особа органу Фонду яка приймає звіт, вказує дату прийняття звіту і обов'язкове підтверджує його власним підписом з вказівкою прізвища та ініціалів.
Звіт за формою Ф4-ФСС з ТВП не подається у випадку:
- відсутності у страховика зобов'язання перед Фондом по субрахунку 652 на початок кожного звітного кварталу і оборотів по субрахунк} в звітному кварталі;
- наявності зобов'язань Фонду перед страховиком на початок року і відсутності оборотів по субрахунку 652 в звітному кварталі.
Звіт про зайнятість і працевлаштування інвалідів
Хто і в яких випадках подає звіт? Звіт про зайнятість та працевлаштування інвалідів поширюється на усі підприємства, установи та організації, у тому числі підприємства громадських організацій інвалідів, фізичних осіб, що використовують найману працю, у яких працює за основним місцем роботи від 8 і більше осіб.
Терміни і місце подання. Звіт складається щорічно і до 1 березня, наступного після звітного періоду року, подається або висилається рекомендованим листом за місцем їх державної реєстрації відділенню Фонду соціального захисту інвалідів.
Чим регламентується подання звіту? Форма звіту затверджена Наказом N 42, а порядок заповнення - Інструкцією N 42.
Інші форми звітності
Слід зазначити, що перелік розглянутих вище звітів, хоч і є найбільш поширеним, не вичерпний. Залежно від особливостей діяльності ФОП можуть подавати також:
- Податкову декларацію з податку на додану вартість (а також уточнюючі розрахунки до декларації з ПДВ; розрахунки коригувань сум ПДВ; довідки про залишок суми від'ємного значення попередніх податкових періодів..,; розрахунок суми бюджетного відшкодування з ПДВ; заява про повернення суми бюджетного відшкодування; розшифровка податкових зобов'язань і податкового кредиту по контрагентах і так далі);
- Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих одержувачем послуг, не зареєстрованим платником податку на додану вартість, які надаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками ПДВ на митній території України;
- Податкову декларацію збору: за спеціальне використання поверхневих та підземних вод; за спеціальне використання поверхневої води теплоелектростанціями з прямоточною системою водопостачання; за спеціальне використання поверхневих та підземних вод житлово-комунальними підприємствами; за спеціальне використання води, яка входить виключно до складу напоїв; за спеціальне використання поверхневих та підземних вод для потреб рибництва; за спеціальне використання кар'єрної, шахтної, дренажної води (перерахунки до декларації);
- Податкову декларацію туристичного збору;
- Податковий розрахунок збору за спеціальне використання лісових ресурсів;
- Розрахунок суми збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства (довідка про суму збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства, яка зменшує або збільшує податкове зобов'язання в результаті виправлення самостійно виявленої помилки в попередніх звітних періодах);
- Звіт про використання реєстраторів розрахункових операцій і книг обліку розрахункових операцій(розрахункових книжок);
- Довідку про використані розрахункові книжки.
Список використаних документів
ПК України - Податковий кодекс України
Закон N 5503 - Закон України від 20.11.2012 p. N 5503-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок деяких податків та зборів"
Інструкція N 42 - Інструкція щодо заповнення форми звітності N 10-ПІ (річна) "Звіт про зайнятість та працевлаштування інвалідів", затверджена наказом Мінпраці України від 10.02.2007 р. N 42
Методичні рекомендації N 256 - Методичні рекомендації про порядок заповнення Звіту щодо сплати заборгованості зі сплати страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України, затверджені наказом Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України від 06.04.2011 р. N 256
Порядок N 4 - Порядок формування та подання страхувальниками звітності по коштах загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, обумовленими похованням, затверджений постановою Правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності України від 18.01.2011 р. N 4
Порядок N 22-2 - Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою Правління Пенсійного фонду України від 08.10.2010 р. N 22-2
Порядок N 30 - Порядок віднесення страхувальників до класу професійного ризику виробництва з урахуванням виду їх економічної діяльності і проведення перевірок достовірності поданих страхувальниками відомостей про види економічної діяльності (у тому числі основний), затверджений постановою Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України від 30.11.2010 р. N 30
Порядок N 1020 - Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. N 1020
Порядок N 1233 - Порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, затверджений Постановою КМУ від 27.12.2010 р. N 1233
Порядок N 1588 - Порядок обліку платників податків та зборів, затверджений наказом Мінфіну України від 09.12.2011 р. N 1588
Постанова N 31 - Постанова Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України від 30.11.2010 р. N 31 "Про порядок справляння та обліку заборгованості зі сплати страхових внесків до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України"
Наказ N 42 - Наказ Мінпраці України від 10.02.2007 р. N 42 "Про затвердження форми звітності N 10-ПІ (річна) "Звіт про зайнятість та працевлаштування інвалідів" і Інструкції щодо заповнення форми звітності N 10-ПІ (річна) "Звіт про зайнятість та працевлаштування інвалідів""
Наказ N 1159 - Наказ Мінфіну України від 07.11.2012 р. N 1159 "Про внесення змін до форм податкових декларацій платника єдиного податку, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 21 грудня 2011 року N 1688"
Наказ N 1395 - Наказ Мінфіну України від 07.11.2011 р. N 1395 "Про затвердження форми податкової декларації про майнове положення і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майнове положення та доходи"
Наказ N 1675 - Наказ Мінфіну України від 20.12.2011 р. N 1675 "Про затвердження форми свідоцтва платника єдиного податку і порядку видачі посвідчення, форми та порядку подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування і форми розрахунку доходу за попередній календарний рік"
Наказ N 1688 - Наказ Мінфіну України від 21.12.2011 р. N 1688 "Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку"
"Консультант бухгалтера" N 4 (700) 28 січня 2013 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)