Відповідальність за подання електронної звітності з РРО
З початку 2012 року "тяжким вантажем" на підприємства, що використовують РРО, звалилася вимога щодо подання в податкові органи електронної звітності з РРО шляхом передачі копій розрахункових документів і фіскальних звітних чеків по провідних або безпровідних каналах зв'язку.
Суть вказаних вимог, згідно п. 7 ст. 3 Закону про РРО, в тому, що суб'єктам господарювання, що здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів і тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, з 01.01.2012 р. поставлено в обов'язок подавати в органи ДПС:
- звітність, пов'язану із застосуванням РРО та розрахункових книжок, не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним, якщо цим пунктом не передбачено надання інформації по провідних або безпровідних каналах зв'язку;
- електронні копії розрахункових документів і фіскальних звітних чеків, що містяться на контрольній стрічці в пам'яті РРО або в пам'яті модемів, які до них приєднані, по провідних або безпровідних каналах зв'язку в разі використання РРО, що створюють контрольну стрічку в електронній формі, або електронних контрольно-касових реєстраторів (далі - ЕККР), що створюють контрольну стрічку в друкованій формі;
- інформацію про обсяг розрахункових операцій, виконаних в готівковій та/ або в безготівковій формі, або про обсяг операцій по купівлі-продажу іноземної валюти, що перебуває в фіскальній пам'яті РРО, в разі використання РРО, що створюють контрольну стрічку в друкованій формі, за винятком ЕККР. При цьому законодавці, визнавши неможливість практичної реалізації цих вимог в установлені Законом про РРО терміни, Законом N 4834 дозволили суб'єктам господарювання до 1 січня 2013 року інформацію, що міститься в пам'яті РРО або в пам'яті модемів, які до них приєднані, надавати органам ДПС по провідних або безпровідних каналах зв'язку на добровільних засадах.
Крім того, п. 8 прикінцевих положень Закону про РРО передбачено, що первинна реєстрація РРО, які створюють контрольну стрічку в електронній формі, дозволяється з 1 грудня 2011 року після підтвердження їх відповідності за результатами перевірки щодо створення контрольної стрічки в електронній формі, здійсненій згідно з вимогами ст. 13 Закону про РРО.
Таким чином, з 1 січня 2013 року вказані вище вимоги необхідно виконувати повністю й беззастережно, в іншому випадку суб'єктам господарювання повинна загрожувати фінансова відповідальність. Але і тут є свої нюанси. Справа в тому, що законодавці ввели піврічний перехідний період (з 1 січня по 30 червня 2013 року), впродовж якого надання визначеної Законом про РРО інформації органам ДПС по провідних або безпровідних каналах зв'язку стає вже обов'язковим, однак ненадання такої інформації не тягне жодних негативних наслідків для суб'єкта господарювання та його посадових облич.
Як відомо, Законом N 4834 початок застосування штрафних санкцій за неподання електронних документів з РРО відстрочений з 1 липня 2012 року на 1 липня 2013 року.
Таким чином, з 1 липня 2013 року вступить в силу п. 9 ст. 17 Закону про РРО, згідно з яким неподання в органи ДПС звітності, пов'язаної із застосуванням РРО, розрахункових книжок, а також копій розрахункових документів і фіскальних звітних чеків з РРО по провідних або безпровідних каналах зв'язку, в разі обов'язковості її подання, спричиняє за собою накладення штрафу у розмірі 10 НМДГ (170 грн).
Слід також відмітити, що в 2014 році набудуть чинності нові зміни, внесені Законом N 5518 в Закон про РРО, якими встановлено, що з 1 липня 2014 року суб'єкти господарювання, які використовують РРО (крім електронних таксометрів, автоматів з продажу товарів (послуг) і РРО, використовуваних для обліку і реєстрації операцій по купівлі-продажу іноземної валюти), повинні подавати в органи ДПС по провідних або безпровідних каналах зв'язку електронні копії розрахункових документів та фіскальних звітних чеків, які містяться на контрольній стрічці в пам'яті РРО або в пам'яті приєднаних до них модемів.
Вказані вимоги стосуються також і суб'єктів господарювання, які використовують РРО з приєднаними до них зовнішніми модемами.
Крім того, з 1 січня 2014 року дозволяється первинна реєстрація тільки РРО, які створюють контрольну стрічку в електронній формі, й електронних таксометрів, автоматів з продажу товарів (послуг), РРО по купівлі-продажу іноземної валюти.
З цього приводу ДПСУ в Листі N 2427/7/22-1317/111 відзначає, що зміни, що внесені Законом N 5518 та набувають чинності, відповідно, з 1 січня 2014 року і з 1 липня 2014 року, не змінюють до зазначених термінів чинних на сьогодні норм п. 7 ст. 3 Закону про РРО щодо обов'язкового подання звітності про використання РРО в органи ДПС по провідних або безпровід-них каналах зв'язку за технологією НБУ.
Основні вимоги до порядку подання електронної звітності з РРО
Згідно ст. 12 Закону про РРО реєстратор розрахункових операцій, який створює контрольну стрічку в електронній формі, повинен забезпечувати згідно технології, розробленої НБУ та погодженою з центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, контроль відсутності спотворення або знищення даних про проведені розрахункові операції, копій розрахункових документів, які на ній містяться, можливість ідентифікації відміченого реєстратора на такій стрічці.
Враховуючи вище відзначене, користувачам касової техніки при її придбанні або заміні необхідно обов'язково звертатися в центри сервісного обслуговування або до виробників РРО щодо проведення ними відповідної доробки цієї моделі в строк до 1 липня 2013 року, з якого використання такої техніки тягне відповідальність у зв'язку з введенням в дію п. 9 ст. 17 Закону про РРО.
Крім того, слід звернути увагу, що для уникнення відповідальності при використанні РРО в частині впровадження і використання контрольної стрічки в електронній формі господарюючі суб'єкти повинні виконувати норми:
- Вимог N 1057, якими встановлюються критерії щодо створення контрольної стрічки в електронній формі в РРО для різних сфер застосування та вимоги до модемів, за допомогою яких РРО передаватимуть дані в електронній формі провідними або безпровідними каналами зв'язку відповідно до технології, розробленої НБУ;
- Порядку N 1057, яким встановлюється механізм передачі електронних копій розрахункових документів і фіскальних звітних чеків РРО провідними або безпровідними каналами зв'язку в органи ДПС для суб'єктів господарювання, що використовують РРО. Так, Вимогами N 1057 передбачено, що модем повинен:
- забезпечувати з'єднання РРО з сервером обробки інформації з каналів передачі інформації;
- мати засоби контролю за справністю і засоби тестування каналу передачі інформації;
- мати підтвердження відповідності вимогам діючих державних технічних регламентів і стандартів згідно з Законом про підтвердження відповідності. При використанні вбудованого модему підтвердження його відповідності повинне проводитися у складі РРО, що містить цей модем. При цьому РРО з модемом повинен забезпечувати:
- автоматичну з заданої сервером обробки інформації періодичністю передачу контрольно-звітної інформації в сервер обробки інформації за протоколом передачі інформації (для РРО з контрольною стрічкою в електронній формі і ЕККР, у тому числі передачу інформації про кожен надрукований розрахунковий документ);
- за запитом органів ДПСУ передачу інформації (для РРО з контрольною стрічкою в електронній формі і ЕККР, у тому числі передачу інформації про кожен надрукований розрахунковий документ);
- захист контрольно-звітної інформації від підміни, модифікації і перегляду при передачі по засобах модуля безпеки Національної системи масових електронних платежів у формі картки (далі - МБ SAM);
- збереження в контрольній стрічці дати й часу передачі контрольно-звітної інформації на сервер;
- прийом і збереження в контрольній стрічці повідомлення від сервера обробки інформації про отримання контрольно-звітної інформації, дати й часу прийому цього повідомлення сервером;
- проведення персоналізації МБ SAM, вбудованого в РРО або модем;
- проведення персоналізації РРО, друк даних для підтвердження виконання процедури персоналізації;
- повторну передачу контрольно-звітної інформації, в випадку якщо отримане від сервера повідомлення міститиме таку вимогу;
- накопичення контрольно-звітної інформації в разі неможливості передачі її через порушення зв'язку з сервером обробки інформації з будь-яких причин і автоматичну передачу накопиченої інформації в сервер обробки інформації після відновлення зв'язку;
- індикацію справного і несправного стану модему і каналу передачі інформації;
- блокування проведення розрахункових операцій у випадку:
- технічної несправності модему, який до нього приєднаний, за винятком несправності каналу передачі інформації (тільки для РРО з контрольною стрічкою в електронній формі);
- неможливості передачі контрольно-звітної інформації на сервер обробки інформації впродовж 72 годин;
- переповнювання в модемі пам'яті для накопичення збереження контрольно-звітної інформації (тільки для РРО, які друкують паперову контрольну стрічку).
Відмітимо, що пп. 3.1.3 п. 3.1 Вимог N 1057 дозволяється використовувати модем для передачі службової інформації, а також допускається наявність в модемі або приєднаному до нього РРО вузлів і блоків для формування службової інформації та виконання інших функцій.
Порядком N 1057, крім загальних вимог, передбачені конкретні вимоги та поняття по таких категоріях: - система зберігання та збору даних РРО;
- вимоги до інформаційного еквайєра;
- головний процесинговий центр Національної системи масових електронних платежів (далі - НСМЕП);
- Центр системної ініціалізації та персоналізації карток НСМЕП і служба персоналізації РРО;
- система обліку даних РРО;
- випуск (емісія) і персоналізація МБ SAM;
- персоналізація РРО;
- передача даних РРО.
Нюанси впровадження РРО з контрольною стрічкою в електронній формі
Суб'єктам господарювання слід врахувати інформацію, приведену ДПСУ в Листі від 29.11.2012 р., в якому відзначається, що норми п. 3 ст. 7 Закону про РРО, що передбачають подання в податкові органи електронної звітності з РРО шляхом передачі копій розрахункових документів і фіскальних звітних чеків по провідних або безпровідних каналах зв'язку, не вводять додаткових обов'язків для суб'єктів господарювання, а лише змінюють старий порядок подання звітності. Так, замість подання звітності на паперових носіях 1 раз на місяць, не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним, передбачено її подання в електронній формі по провідних або безпровідних каналах зв'язку.
Причому, як відзначає ДПСУ, основною метою прийняття вказаних норм є створення комфортніших умов для суб'єктів господарювання :
- застосування передачі інформації в електронній формі в органи ДПС дозволить платникам податків заощадити час;
- це дасть можливість суб'єктам господарювання скоротити витрати на утримання касової техніки за рахунок відсутності необхідності друку паперової контрольної стрічки та її зберігання впродовж 3 років, в чому більше не буде необхідності;
- використання електронної контрольної стрічки приведе до значного скорочення перевірок платників податків.
При цьому для суб'єктів господарювання існує два способи виконання вимог законодавства:
1) придбання РРО нового покоління, які створюють контрольну стрічку в електронній формі та містять вбудовані модеми;
2) доробка існуючої касової техніки та приєднання до неї відповідних модемів для передачі звітної інформації.
Також ДПСУ відзначає, що одним з компонентів Системи зберігання та збору даних від РРО ДПСУ за технологією НБУ (далі - Система) є інформаційний еквайер - учасник платіжної системи НСМЕП, який надає суб'єктам господарювання послуги з технічної підтримки, інформаційного обслуговування відповідно до технології зберігання та збору даних РРО для ДПС і отримав від НБУ заключения провідповідність вказаним вимогам і правилам роботи, певним НБУ.
Послуги інформаційних еквайєрів надаватимуться виробникам касової техніки та центрам сервісного обслуговування (далі - ЦСО). Підключення РРО суб'єктів господарювання та їх первинну реєстрацію в Системі проводитимуть ЦСО. Тому ці процедури не обтяжливі і не вимагають додаткових зусиль і навичок від користувачів касової техніки.
Основні зусилля органів ДПС в першому півріччі 2013 року будуть спрямовані на проведення масово-роз'яснювальної роботи та створення необхідних умов для надання можливості суб'єктам господарювання користуватися новим сервісом - поданням звітності про використання РРО в органи ДПС в електронній формі відповідно до вимог Закону про РРО.
Висновки
Все, що було викладено вище, є так би мовити "офіційною версією". А чого ж можна чекати на практиці?
По-перше, перш за все, це додаткові фінансові витрати, адже нововведення вимагають або доробки існуючих, або придбання нових РРО, і навряд чи ці витрати будуть незначними.
По-друге, це новий "головний біль" і витрати часу на пошук нових РРО або доробку старих. Зміни передбачають, що модеми мають бути розроблені за спеціальною технологією і при цьому можливе застосування тільки тих версій програмного забезпечення та модемів, що відповідають їм, які внесені в державний реєстр, а не всі виробники (а прямо кажучи, на даний момент лише небагато) можуть запропонувати РРО, що відповідають останнім вимогам.
По-третє, ще й провідний та безпровідний зв'язок також треба забезпечити.
По-четверте, як і для всіх нововведень, при їх практичній реалізації виникнуть нові зміни, щоб розв'язати проблеми, які не були передбачені в теорії.
На жаль, всі благородні цілі прийняття розглянутих норм законодавства платники податків, можливо, відчують на собі лише у далекому майбутньому, а фінансові й інші витрати треба здійснити вже зараз, і доки від цього виграють лише виробники РРО та центри сервісного обслуговування.
Список використаних документів
Закон про підтвердження відповідності - Закон України від 17.05.2001 р. N 2406-III "Про підтвердження відповідності"
Закон про РРО - Закон України від 06.07.1995 р. N 265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг"
Закон N 4834 - Закон України від 24.05.2012 p. N 4834-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм"
Закон N 5518 - Закон України від 06.12.2012 p. N 5518-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо подальшого удосконалення адміністрування податків і зборів"
Вимоги N 1057 - Вимоги про створення контрольної стрічки в електронній формі в реєстраторах розрахункових операцій і модемах для передачі даних, затверджені наказом Мінфіну України від 08.10.2012 р. N 1057
Порядок N 1057 - Порядок передачі електронних копій розрахункових документів і фіскальних звітних чеків реєстраторів розрахункових операцій провідними або безпровідними каналами зв'язку в органи державної податкової служби, затверджений наказом Мінфіну України від 08.10.2012 р. N 1057
Лист N 2427/7/22-1317/111 - Лист ДПСУ від 31.01.2013 р. N 2427/7/22-1317/111 "Про вжиття заходів по забезпеченню впровадження з 01.01.2013 подання в органи ДПС по провідних або без-провідних каналах зв'язку звітної інформації про використання РРО"
Лист від 29.11.2012 р. - Лист ДПСУ від 29.11.2012 р. "Впровадження РРО з контрольною стрічкою в електронній формі"
"Консультант бухгалтера" N 7-8 (703-704) 18 лютого 2013 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)