Онлайн-контроль за кассовыми операциями:
для чего вводится и к чему это приведет
Контроль и еще раз контроль! Сегодня, как и раньше, много наличных денег (выручки) субъектов хозяйствования проходит "мимо кассы", а следовательно, эти суммы не учитывают в налогообложении, то есть попросту уклоняются от налогообложения. При этом государство теряет 20 % НДС и, кроме того, снижается сумма налога на прибыль.
Дырок в заборе, не ограждающих государство от потерь, много:
- во-первых, продавцы могут не выбивать чек (и прежде всего в небольших магазинах на периферии, где все свои - это пройдет);
- во-вторых, можно пригласить "специалиста" по "обнулению" дневной выручки (устройство РРО - дело темное, так как налоговые органы его не контролируют, потому что ни специального образования, ни соответствующих навыков у них нет);
- в-третьих, можно вполне легально переводить продавцов на "единый налог", а "единщики-физлица" от применения РРО, как известно, освобождены.
Сколько денег таким образом скрывается от налогообложения, мы точно не знаем, но полагаем, что много, а значит, действия законодателя по "затыканию" таких дыр можно лишь приветствовать.
В этой связи рассмотрим одно из последних оригинальных новшеств фискальных органов.
Как осуществляется контроль за РРО по-новому?
Согласно Порядку N 1057 с 1 января 2013 года субъекты хозяйствования, использующие РРО, которые создают контрольную ленту в электронной форме, или электронные контрольно-кассовые регистраторы (ЭККР), которые создают контрольную ленту в печатной форме, обязаны подавать в органы ГНС по проводным или беспроводным каналам связи электронные копии расчетных документов и фискальных отчетных чеков, содержащихся на контрольной ленте в памяти РРО или в памяти модемов, которые к ним присоединены.
Информация об использовании РРО должна передаваться в органы ГНС не электронной почтой, как прочая отчетность налогоплательщиков, а на базе технологии, разработанной Национальным банком Украины и утвержденной Приказом N 1057.
Для выполнения указанных технических требований субъекту хозяйствования, использующему в своей деятельности РРО, необходимо:
- приобрести РРО нового поколения, который позволит создавать контрольную ленту в электронной форме;
- приобрести модем (внешний или встроенный в РРО) для передачи данных;
- настроить и поддерживать порядок передачи электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков РРО проводными или беспроводными каналами связи в органы ГНС.
На сегодняшний день для субъектов хозяйствования существует два варианта выполнения данных требований законодательства.
Первый вариант - приобретение РРО нового поколения, содержащего встроенный модем и создающий контрольную ленту в электронной форме.
Второй вариант - доработка существующей кассовой техники и подключение к ней внешних модемов с целью передачи информации для сервера обработки информации.
Пользователям кассовой техники при ее покупке или замене придется обращаться в Центры сервисного обслуживания или производства РРО для приобретения РРО со встроенным модемом или проведения ими соответствующей доработки имеющейся модели в срок до 01.07.2013 г.
После этого срока использование такой техники повлечет за собой ответственность в связи с введением в действие с 01.07.2013 г. п. 9 ст. 17 Закона о РРО.
Для передачи указанной отчетности не обязательно иметь подключение к сети Интернет на хозяйственном объекте (в магазине, киоске, транспортном средстве), где используется РРО.
По всем вопросам наличия и приобретения соответствующих модемов для конкретных моделей РРО необходимо обращаться в Центр сервисного обслуживания или к производителям кассовой техники, которые могут провести необходимую доработку существующих РРО для работы с модемами и подключить их.
В принципе, указанные нормы Приказа N 1057 не вводят, дополнительных обязанностей, а лишь изменяют старый порядок представления отчетности.
Вместо подачи привычной отчетности на бумажных носителях 1 раз в месяц, не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца, предусмотрено ее представление в электронной форме на базе технологий, разработанных Национальным банком Украины, проводными или беспроводными каналами связи.
По всей видимости, период до 01.07.2013 г. предоставлен субъектам хозяйствования для того, чтобы привести свои РРО в состояние, в котором они смогут выполнять требования законодательства.
Как будет осуществляться онлайн-контроль?
Налоговая служба еще в 90-х годах прошлого столетия пыталась самостоятельно контролировать внутреннюю начинку кассовых аппаратов, но по мере усложнения РРО полностью отказалась от этого занятия, передав его на откуп сервисным центрам.
Сегодня контроль в сфере РРО и борьба с процедурой технического "обнуления" выручки за день перед занесением сводного отчета в фискальную память РРО осуществляется часто косвенными методами. В качестве доказательных материалов могут использоваться следующие данные :
- контрольно-кассовая лента за прошлые периоды;
- правильность ведения журнала РРО;
- частота "вынужденных ремонтов";
- контрольная закупка с последующей (например, на следующий день) проверкой наличия данной покупки на контрольной кассовой ленте и соответствие суммы в отчете за этот день содержанию ленты.
Теперь всю историю торговли конкретного субъекта хозяйствования сотруднику налоговой службы, не оставляя своего фискального рабочего места, можно будет заочно просмотреть в единой электронной базе.
В этой связи отметим, что основные схемы сокрытия доходов заключаются не в способе подачи информации о проведении расчетной операции, а в самом факте проведения такой операции через РРО. А этот факт как зависел от предприятия, так и будет продолжать зависеть от него.
Ответственность за нарушение операций с наличными
К ответственности за нарушение данных положений до 1 июля 2013 года субъектов хозяйствования.привлекать не будут (раздел II Закона N 2756).
После 1 июля 2013 года, согласно п. 9 ст. 17 Закона о РРО, к субъектам хозяйствования будут применяться финансовые санкции в размере 10 НМДГ (170 грн) - в случае не подачи в органы- ГНС отчетности, связанной с применением РРО и расчетных книжек (РК), копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков из РРО по проводным или беспроводным каналам связи (в случае обязательности ее представления).
Но из источников, близких к Департаменту налогового контроля ГНС Украины, стало известно, что после 01.07.2013 г. при проведении проверок субъектов хозяйствования работу с РРО, которые не соответствуют требованиям Приказа , будут расценивать как работу без кассового аппарата.
Как говорится, мечтой налогового инспектора в случае выявления подобного нарушения, согласно ст. 17 Закона о РРО, будет:
- штраф в размере 100 % стоимости проданных с нарушением товаров (услуг);
- за каждое следующее совершенное нарушение - в пятикратном размере стоимости проданных с нарушением товаров (услуг).
P.S. ГНС расценивает нововведение по кассовым аппаратам как создание комфортных условий для налогоплательщиков. Об этом, в частности, свидетельствует Письмо о РРО, в котором благом для налогоплательщика называют:
- экономию времени налогоплательщика при передаче информации в электронной форме;
- уменьшение расходов на содержание кассовой техники за счет отсутствия необходимости печатать бумажную контрольную ленту и хранить ее 3 года;
- значительное сокращение проверок налогоплательщиков при условии использования электронной контрольной ленты.
Время покажет, насколько эти заявления будут соответствовать действительности.
Но пока ясно одно: любой вариант обновления существующих РРО будет затратным для субъекта хозяйствования, особенно если речь идет не о единичном экземпляре РРО.
Нет сомнения в том, что все понесенные расходы будут заложены в стоиіу сть продаваемого товара, за который, в конечном итоге, заплатит потребитель.
Список использованных документов
Закон N 2756 - Закон Украины от 02.12.2010 г. N 2756-VI "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины в связи с принятием Налогового кодекса Украины"
Закон о РРО - Закон Украины от 06.07.1995 г. N 265/95-ВР "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" в редакции от 01.06.2000 г. N 1776-III
Порядок N 1057 - Порядок передачи электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков регистраторов расчетных операций проводными или беспроводными каналами связи в органы государственной налоговой службы, утвержденный приказом Минфина Украины от 08.10.2012 г. N 1057
Приказ N 1057 - Приказ Минфина Украины от 08.10.2012 г. N 1057 "Об утверждении Требований по созданию контрольной ленты в электронной форме в регистраторах расчетных операций и модемов для передачи данных и Порядка передачи электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков регистраторов расчетных операций проводными или беспроводными каналами связи в органы государственной налоговой службы"
Письмо о РРО - Письмо Государственной налоговой службы Украины от 29.11.2012 г. б/н "Внедрение РРО с контрольной лентой в электронной форме"
"Экспресс анализ законодательных и нормативных актов", N 15 (901),
15 апреля 2013 г.
Подписной индекс 40783