КОНСУЛЬТУЄ ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ
Управління взаємодії із засобами масової інформації та громадськістю
в Шевченківському районі м. Києва
Щодо права на пільгу зі сплати земельного податку
ПИТАННЯ: Фізична особа - підприємець, платник єдиного податку, має у власності нежитлове приміщення, в якому провадить господарську діяльність. Виховує трьох дітей. Чи має ця фізична особа право на пільги зі сплати земельного податку?
ВІДПОВІДЬ: За статтею 206 Земельного кодексу України (зі змінами та доповненнями, далі - Земельний кодекс) використання землі в Україні є платним.
Згідно зі ст.269 та ст.270 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями, далі - Кодекс) платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок та землекористувачі, а об'єктами оподаткування - земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні. Підставою для нарахування земельного податку є дані Державного земельного кадастру.
Дані Державного земельного кадастру - це сукупність відомостей і документів про місце розташування та правовий режим земельних ділянок, їхню оцінку, класифікацію земель, кількісну та якісну характеристики, розподіл серед власників землі та землекористувачів, підготовлених відповідно до закону (пп. 14.1.42 п.14.1 ст. 14 Кодексу).
За статтею 116 Земельного кодексу громадяни та юридичні особи набувають права власності та права користування земельними ділянками із земель державної або комунальної власності за рішенням органів виконавчої влади чи органів місцевого самоврядування в межах їхніх повноважень, або за результатами аукціону.
Відповідно до ст.126 Земельного кодексу:
право власності на земельну ділянку посвідчується державним актом про право власності на земельну ділянку;
право постійного користування земельною ділянкою посвідчується державним актом на право постійного користування земельною ділянкою;
право оренди земельної ділянки посвідчується договором оренди землі.
За п. 297.1 ст. 297 Кодексу платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.
Згідно з Узагальнюючою податковою консультацією щодо плати земельного податку власниками нежитлових приміщень, платниками єдиного податку - фізичними особами - підприємцями, затвердженої наказом ДПС України від 23.11.2012 р. N 1051, якшо право власності на земельну ділянку оформлене на фізичну особу (фізичну особу - підприємця) і земельна ділянка використовується ним для провадження господарської діяльності (магазин. СТО тощо), то такий підприємець (платник єдиного податку) звільняється від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку (з урахуванням пп.291.5.3 п.291.5 ст.291 Кодексу).
Статтею 281 Кодексу визначено пільги щодо сплати податку для фізичних осіб. Зокрема, згідно з пп.281.1.2 п.281.1 ст.281 Кодексу від сплати податку звільняються фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років.
Водночас п.281.2 ст.281 Кодексу визначено, що звільнення від сплати податку, передбачене для відповідної категорії фізичних осіб п.281.1 цієї статті, поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм, зокрема:
- для ведення особистого селянського господарства - в розмірі не більш як 2 га;
- для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах - не більш як 0,25 га, в селищах - не більш як 0,15 га, в містах - не більш як 0,10 га;
- для індивідуального дачного будівництва - не більш як 0,10 га;
- для будівництва індивідуальних гаражів - не більш як 0,01 га;
- для ведення садівництва - не більш як 0,12 га.
Ураховуючи викладене, пільги з плати за землю для фізичних осіб, які виховують трьох і більше дітей, не поширюються на земельні ділянки під нежитловим приміщенням, в якому провадиться господарська діяльність такої фізичної особи.
в.о. Начальника управління
Ольга ЗАСІМОВА
"Праця і зарплата" N 26 (846), 17 липня 2013 р.
Передплатний індекс: 30214