Кримінальна відповідальність підприємця, керівника та
бухгалтера при скоюванні господарських та службових злочинів
Ряд змін в українське кримінальне законодавство, прийнятих останніми роками, істотно змінили підстави для кримінальної відповідальності за господарські та службові злочини.
Причинами прийнятих змін були названі гуманізація кримінальної відповідальності і впровадження європейських стандартів боротьби з корупцією. Перелік таких злочинів зазнав вагомі зміни у зв'язку з ухваленням Законів N 4025 та N 221.
Так, відповідно до Закону N 4025 багато кримінальних злочинів у сфері господарської діяльності стали розглядатися як адміністративні проступки.
Таким чином, перелік господарських злочинів істотно скоротився.
У свою чергу, Законом N 221 передбачена відповідальність службових осіб підприємств недержавної форми власності за скоєння службових злочинів.
Розглянемо уважніше перелік злочинів у сфері господарської діяльності (табл. 1) і службових злочинів (табл. 2), які можуть бути здійснені підприємцем, керівником або ж бухгалтером підприємства недержавної форми власності.
Таблиця 1
Господарські злочини
| N з/п | Злочин згідно з КК України | Суть злочину | Санкція за злочин |
| 1. | Ст. 203-2 "Зайняття ігорним бізнесом" | Зайняття ігорним бізнесом | Штраф від 10 000 до 40 000 НМДГ (від 170 000 до 680 000 грн) з конфіскацією ігорного устаткування |
| 2. | Ст. 205 "Фіктивне підприємництво" | Створення або придбання суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності або здійснення видів діяльності, щодо яких діє заборона | Штраф від 500 до 2 000 НМДГ (від 8 500 до 34 000 грн) |
| 3. | Ст. 206 "Протидія законної господарської діяльності" |
Протиправна вимога припинити займатися господарською діяльністю або обмежити її, укласти угоду або не виконувати укладену угоду, виконання (невиконання) якої може заподіяти матеріальний збиток або обмежити законні права чи інтереси того, хто займається господарською діяльністю, пов'язаною із загрозою насильства над потерпілим або його близькими родичами, ушкодження або знищення їх майна | Штраф від 1 000 до 3 000 НМДГ (від 17 000 до 51 000 грн) |
| 4. | Ст. 209 "Легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом" |
Здійснення фінансової операції з грошовими коштами або майном, одержаними злочинним шляхом, а також здійснення дій, спрямованих на приховання незаконного походження таких товарів та грошових коштів |
Позбавлення волі на термін від 3 до 6 років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 2 років з конфіскацією майна, одержаного злочинним шляхом |
| 5. | Ст. 212 "Ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів)" |
Умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), які входять в систему оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів різних рівнів коштів в значних розмірах* |
Штраф від 1 000 до 2 000 НМДГ (від 17 000 до 34 000 грн) або позбавлення права займатися певною діяльністю на строк до 3 років |
| 6. | Ст. 219 "Доведення до банкрутства" | Умисне, з корисливих мотивів або іншої особистої зацікавленості здійснення громадянином - засновником або службовою особою суб'єкта господарювання дій, які призвели до стійкої фінансової неспроможності суб'єкта господарювання, якщо це завдало істотної шкоди державі або кредитору |
Штраф від 2 000 до 3 000 НМДГ (від 34 000 до 51 000 грн) з позбавленням права займатися певною діяльністю на строк до 3 років |
| 7. | Ст. 232 "Розголошування комерційної або банківської таємниці" |
Умисне розголошування комерційної або банківської таємниці без згоди її власника особою, якій така таємниця відома у зв'язку з професійною або службовою діяльністю, вчинене з корисливих мотивів і що завдало істотної шкоди підприємству |
Штраф від 1 000 до 3 000 НМДГ (від 17 000 до 51 000 грн) з позбавленням права займатися певною діяльністю на строк до 3 років |
| Примітка. * Під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів та інших обов'язкових платежів, які у 1 000 і більше разів перевищують встановлений законодавством НМДГ (у 2013 році - 573 500 грн). | |||
Звертаємо увагу на те, що повторні порушення караються суттєвішими розмірами штрафів. Також розмір штрафів істотно зростає, якщо дії призвели до спричинення збитку у великих і особливо великих розмірах.
Таблиця 2
Службові злочини
| N з/п |
Злочин згідно з КК України |
Суть злочину | Санкція за злочин |
| 1. | Ст. 364-1 "Зловживання повноваженнями службовою особою юридичної особи приватного права" |
Умисне, з метою отримання неправомірної вигоди для себе або інших осіб використання всупереч інтересам юридичної особи приватного права службовою особою такої особи своїх повноважень, якщо це завдало істотної шкоди правам та інтересам окремих громадян, що охороняються законом, державним або громадським інтересам або інтересам юридичних осіб |
Штраф від 500 до 2 000 НМДГ (від 8 500 до 34 000 грн) з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років |
| 2. | Ст. 365-1 "Перевищення повноважень службовою особою юридичної особи приватного права" |
Умисне здійснення службовою особою юридичної особи приватного права дій, які явно виходять за межі наданих повноважень, якщо вони заподіяли істотний збиток правам та інтересам окремих громадян, що охороняються законом, державним або громадським інтересам або інтересам юридичних осіб |
Штраф від 3 000 до 5 000 НМДГ (від 51 000 до 85 000 грн) з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років |
| 3. | Ст. 368-3 "Підкуп службової особи юридичної особи приватного права" |
Частина 1 - Пропозиція службовій особі юридичної особи приватного права надати їй неправомірну вигоду або надання такої вигоди за здійснення особою дій або бездіяльності з використанням наданих повноважень в інтересах того, хто пропонує або надає таку вигоду |
Штраф від 500 до 1 000 НМДГ (від 8 500 до 17 000 грн) |
| Частина 3 - Отримання службовою особою юридичної особи приватного права неправомірної вигоди для себе або третьої особи за здійснення дій або бездіяльність з використанням наданих їй повноважень в інтересах того, хто пропонує таку вигоду або в інтересах третьої особи | Штраф від 5 000 до 8 000 НМДГ (від 85 000 до 136 000 грн) з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 2 років |
З урахуванням вище-викладеного, необхідно назвати особливості залучення службових осіб підприємства до кримінальної відповідальності за скоєння господарських або службових злочинів.
У більшості випадків за скоєння таких злочинів КК України передбачає санкції у вигляді штрафів, розмір яких залежить від тяжкості вчиненого правопорушення.
Покарання були істотно пом'якшені після набрання чинності Закону N 4025. Відповідно до ч. 1 ст. 216 КПК України більшість з названих злочинів відносяться до перебування під слідством органів внутрішніх справ. В той же час, досудове розслідування за фактом ухилення від сплати податків, згідно з ч. 3 ст. 216 КПК України, проводитиметься працівниками податкової міліції.
Як передбачено п. 1 ч. І ст. 477 КПК України, кримінальне провадження щодо злочинів, передбачених ст. 364-1 "Зловживання повноваженнями службовою особою юридичної особи приватного права" КК України і ст. 365-1 "Перевищення повноважень службовою особою юридичної особи приватного права" КК України, ст. 219 "Доведення до банкрутства" КК України, ст. 232 "Розголошування комерційної або банківської таємниці" КК України, відбувається у формі приватного звинувачення Це означає, що кримінальне провадження в даних випадках може бути розпочате слідчим лише на підставі заяєи потерпілого.
Відповідно до ч. 3 ст. 469 КПК України у кримінальному проваджені у формі приватного звинувачення може бути укладена угода про примирення між потерпілим та підозрюваним.
Така угода може бути укладена також і в кримінальних провадженнях щодо злочинів невеликої або середньої тяжкості до виходу суду до до-радчої кімнати для постанови вироку.
Приміром, ці злочини передбачені ст. 205 "Фіктивне підприємництво" КК України, ст. 222 "Шахрайство з фінансовими ресурсами" КК України, ст. 227 "Умисне введення в оборот на ринок України (випуск на ринок України) небезпечної продукції" КК України і деякими іншими. Процес укладення договору про примирення можна надати у вигляді наступних етапів:
етап 1 - направлення потерпілому пропозиції підозрюваного, обвинуваченого або його захисника про укладення такого договору;
етап 2 - узгодження сторонами формулювання підозри або звинувачення;
етап 3 - досягнення згоди сторонами про правову кваліфікацію вчиненого діяння. Йдеться про конкретну частину конкретної статті КК України, що передбачає відповідальність за злочинні дії;
етап 4 - визначення розміру збитку, що підлягає відшкодуванню, і строку його відшкодування. Можливо, шкода буде відшкодована у момент укладення такого договору;
етап 5 - узгодження сторонами можливого переліку інших дій, які підозрюваний, обвинувачений повинен здійснити на користь потерпілого окрім відшкодування збитку;
етап 6 - встановлення за згодою сторін покарання і можливості звільнення від відбуття покарання з випробуванням. Виходячи з того, що за здійснення більшості господарських злочинів санкції статей КК України передбачають покарання у вигляді штрафу, предметом переговорів стане саме розмір штрафу;
етап 7 - визначення наслідків невиконання угоди;
етап 8 - підписання угоди.
Варто відмітити, що у разі недосягнення сторонами згоди щодо укладення договору, факт його ініціації не може розглядатися як визнання своєї провини підозрюваним, обвинуваченим.
Крім того, в ч. 6 ст. 469 КПК України також передбачено, що твердження, зроблені сторонами з метою досягнення угоди, не можуть розглядатися як відмова від звинувачення або як визнання своєї провині. Тобто наявність подібних переговорів не може служити доказом провини підозрюваного, обвинуваченого, хоча і свідчитиме про психологічну готовність визнати свою провину.
У кримінальному проваджені щодо господарських та службових злочинів при ухвалі вироку обов'язково вирішуватиметься питання про відшкодування збитку, заподіяного злочином. Крім того, розмір збитку, що підлягає відшкодуванню, може стати предметом переговорів при укладенні договору про примирення.
До службової особи приватного підприємства у разі підозри в скоєнні господарського або службового злочину спочатку не може бути застосований запобіжний захід у вигляді утримання під вартою. Буде обраний м'якіший запобіжний захід, наприклад, особисте зобов'язання.
Тільки при порушенні обов'язків, покладених на громадянина у рамках особистого зобов'язання, може бути обраний запобіжний захід у вигляді утримання під вартою. До вказаної категорії правопорушників не може застосовуватися запобіжний захід у вигляді домашнього арешту.
До службової особи недержавного підприємства може бути застосований такий запобіжний захід, як усуненин з посади. Відповідно до ч. І ст. 154 КПК України усунення з посади може бути здійснено щодо громадянина, підозрюваного або звинувачуваного у здійсненні злочину середньої тяжкості, тяжкого або особливо тяжкого злочину.
До господарських та службових злочинів можуть бути віднесені:
- фіктивне підприємництво, в результаті якого було завдано значної матеріальної шкоди, - ч. 2 ст. 205 КК України;
- легалізація доходів, одержаних злочинним шляхом, - ст. 209 КК України;
- ухилення від сплати податків в особливо великому розмірі - ч. 3 ст. 212 КК України;
- зловживання повноваженнями службовою особою юридичної особи приватного права, яке призвело до тяжких наслідків, - ч. 2 ст. 364-1 КК України;
- перевищення повноважень службовою особою юридичної особи приватного права - ст. 365-1 КК України.
Проте більшість господарських злочинів є злочинами невеликої тяжкості. І при їх здійсненні посадовець не може бути усунений з посади.
Таким чином, за останні роки кримінальна відповідальність службової особи приватного підприємства була істотно гуманізована. Основною мірою покарання при здійсненні таких правопорушень є штраф, а не позбавлення волі.
Застосування запобіжного заходу у вигляді утримання під вартою може мати місце тільки при порушенні особистого зобов'язання про явку. Істотно розширений перелік кримінальних проваджень приватного звинувачення. В деяких випадках можливе здійснення кримінального провадження на підставі угоди про примирення між підозрюваним, обвинуваченим та потерпілим.
Список використаних документів
КК України - Кримінальний кодекс України
КПК України - Кримінальний процесуальний кодекс України
Закон N 221 - Закон України від 18.04.2013 р. N 221-VІІ "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо наведення національного законодавства у відповідність із стандартами Кримінальної конвенції про боротьбу з корупцією"
Закон N 4025 - Закон України від 15.11.2011 p. N 4025-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо гуманізації відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності"
"Консультант бухгалтера" N 31-32 (727-728) 5 серпня 2013 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)