Готівкові розрахунки: чого чекати від чергових обмежень НБУ
Велика частина розрахунків з виконання зобов'язань юридичними та фізичними особами здійснюється через установи банку безготівковим шляхом, які практично не мають обмежень. А ось розрахунки готівкою, наприклад, між підприємствами, організаціями, установами і підприємцями дозволяється проводити лише з дотриманням діючих обмежень, затверджених НБУ
Отже, при здійсненні готівкових розрахунків необхідно пам'ятати, що чинним законодавством сума таких щоденних розрахунків обмежена.
Черговим прагненням до обмеження позабанківського обігу готівки в Україні стало прийняття Постанови N 210, згідно з якою з 1 вересня 2013 року запрацювали чергові обмеження на готівкові розрахунки для фізичних осіб.
Передоднем введення НБУ подібних обмежень стало внесення змін Законом N 5284 до ч. 3 ст. 1087 ЦК України, згідно з якими граничні суми розрахунків готівкою для физичних1 та юридичних осіб, а також для фізичних осіб-підприємців відповідно до цієї статті встановлюються НБУ.
Основна мета чергового обмеження для фізичних осіб - бажання вивести з тіні як можна більшу частину реальних фінансових потоків в країні, а головне завдання - вливання додаткових коштів в банківський сектор (у тому числі і у вигляді додаткових доходів від здійснення "нового гарантованого виду" безготівкових розрахунків фізичних осіб).
Проте Постанова N 210 обмежила не лише розрахунки для фізичних осіб, але внесла й інші зміни щодо готівкових розрахунків, у тому числі і за касовими операціями.
Зміни, внесені до Положення N 637
Визначення терміну "готівка (готівкові кошти)" викладено в новій редакції (п. 1.2 гл. 1 Положення N 637):
"Готівка (готівкові кошти) - грошові знаки національної валюти України - банкнота та монети, у тому числі розмінні, оборотні, пам'ятні < та ювілейні > монети, які є дійсними платіжними засобами.
Також в Положенні N 637 термін "спеціальний платіжний засіб" з 01.09.2013 р. замінений на термін "електронний платіжний засіб" (ЕПЗ), який охоплює не лише звичну усім платіжну картку, але є платіжним інструментом, що надає його утримувачу можливість за допомогою платіжного пристрою отримати інформацію про кошти, що належать утримувачу, і ініціювати їх переведення (Лист N 25-112/6750).
Згідно з новою редакцією п. 2.3 гл. 2 Положенням 637 підприємств (підприємці) мають право здійснювати розрахунки готівкою між собою та/або з фізичними особами протягом одного дня за одним або декількома платіжними документами в межах граничних сум розрахунків готівкою, встановлених відповідною постановою Правління НБУ2.
Платежі понад встановлені граничні суми проводяться через банки або небанківсь-кі фінансові установи, які у встановленому порядку отримали ліцензію на переказ коштів без відкриття рахунку, перерахуванням грошових коштів з поточного рахунку на поточний рахунок або внесенням грошових коштів до банку для подальшого їх перерахування на поточні рахунки. Кількість підприємств (підприємців) та фізичних осіб, з якими здійснюються розрахунки, впродовж дня не обмежується.
Вказане обмеження стосується також розрахунків при оплаті за товари, придбані для виробничих (господарських) потреб за рахунок готівкових коштів, одержаних за допомогою електронного платіжного засобу.
Обмеження не поширюються на:
- розрахунки підприємств (підприємців) з бюджетами та державними цільовими фондами;
- добровільні пожертвування і благодійну допомогу;
- використання коштів, виданих на відрядження.
Отже, якщо раніше при перевищенні 10-тисячного обмеження передбачалися тільки безготівкові розрахунки, то зараз допускається внесення суми готівки, що перевищує встановлені НБУ межі, в касу банку.
Згідно з новою редакцією п. 2.8 гл. 2 Положення N 637 підприємства можуть тримати в неробочий час в своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищує встановлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається в банки для її зарахування на банківські рахунки. Відособлені підрозділи підприємств - юридичних осіб можуть здавати готівкову виручку (готівку) безпосередньо в каси таких юридичних осіб або в будь-який банк для її переведення і зарахування на банківські рахунки вказаних юридичних осіб.
За відсутності банків готівкова виручка (готівка) для переведення на банківські рахунки підприємства (підприємця) може здаватися операторам поштового зв'язку і небанківським фінансовим установам, що отримали у встановленому порядку ліцензію на переказ коштів без відкриття рахунку
Здача готівкової виручки (готівки) здійснюється самостійно (у тому числі із застосуванням платіжних пристроїв і через пункти прийому готівки) або через відповідні служби, яким відповідно до законодавства надано право на перевезення валютних цінностей і інкасацію коштів.
Здача готівкової виручки (готівки) може здійснюватися для зарахування на будь-який банківський рахунок підприємства (підприємця) за його вибором.
Згідно з новою редакцією п. 2.13 гл. 2 Положення N 637 підприємства (підприємці) при здійсненні розрахунків зі споживачами за готівку зобов'язані приймати на сплату за продукцію (товари, роботи, послуги) без обмежень банкноти та монети (у тому числі розмінні, оборотні, пам'ятні < 31358 > монети, зношені, значно зношені банкноти та монети) усіх номіналів, які випускає НБУ у обіг і які є дійсними платіжними засобами і не викликають сумніву в їх достовірності і платоспроможності. При отриманні від споживачів на сплату за продукцію (товари, роботи, послуги) зношених та/або значно зношених банкнотів підприємства (підприємці) зобов'язані не видавати такі банкноти на здачу і надалі здати їх разом з готівковою виручкою (готівкою) в обслуговуючий банк. Крім того, підприємства (підприємці) повинні забезпечувати наявність в касі банкнотів і монет для видачі здачі [за винятком тих номіналів монет (банкнотів), випуск обіг яких припинений НБУ]
Згідно з новою редакцією п. 6.3 гл. 6 Положення N 637 порядок проведення працівниками банків касових операцій з клієнтами визначений нормативно-правовим актом НБУ про ведення касових операцій банками в Україні.
Згідно з новою редакцією п. 7.25 гл. 7 Положення N 637 під час здійснення цих перевірок у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг також звертається увага на обов'язковість забезпечення постійної наявності в касах підприємств монет, що перевіряються, для видачі здачі [за винятком тих номіналів монет (банкнотів), випуск у обіг яких припинений НБУ].
Згідно з новою редакцією п. 7.46 гл. 7 Положення N 637 для контролю за дотриманням підприємствами (підприємцями) встановлених обмежень при здійсненні ними готівкових грошових розрахунків між підприємствами (підприємцями) та фізичними особами перевіряються розрахункові операції конкретного підприємства (підприємця).
Під час такої перевірки повинно враховуватися те, що такі готівкові розрахунки можуть здійснюватися підприємствами (підприємцями) впродовж дня з іншими підприємствами (підприємцями) та фізичними особами за одним або декількома платіжними документами, а також те, що вказані обмеження не стосуються випадків, визначених Положенням N 637.
З Положення N 637 виключений п. 2.14, яким передбачалося, що небанківські фінансові установи, а також суб'єкти господарювання, що уклали агентські договори з банками, здійснюють операції із застосуванням програмно-технічних комплексів самообслуговування в порядку, визначеному законодавством України, у тому числі нормативно-пра-вовими актами НБУ. Банки здійснюють контроль за дотриманням суб'єктами господарювання, з якими укладені агентські' договори, законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів НБУ в частині проведення операцій із застосуванням програмно-технічних комплексів самообслуговування у рамках цих договорів.
З Положення N 637 виключена третя пропозиція абзацу 2 п. 3.7, яким передбачалося, що документом, що свідчить про прийом готівки програмно-технічним комплексом самообслуговування для подальшого їх переведення, є чек банкомату і квитанція, що містить ооов язкові реквізити документу на переведення готівки і підтверджує внесення відповідної суми готівки в цей програмно-технічний комплекс самообслуговування ініціації і здійснення операції з переведення готівки.
З Положення N 637 виключений п. 5.12, яким передбачалося, що затверджені банками до набрання чинності Положення N 637 загальних лімітів залишку готівки в касі підприємства і строки здачі виручки діють до їх перегляду, здійснюваного з мстою забезпечення відповідності цих показників діючим вимогам в порядку, визначеному цим Положенням.
У додатку 9 до Положення N 637 слів "Ідентифікаційний номер платника за ДРФО" замінений словами "Номер облікової картки платника податків (крім фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті)".
Гранична сума розрахунків готівкою підприємств (підприємців) між собою
Національний банк України Постановою N 210 залишив з 01.09.2013 р. колишнє обмеження на граничну суму розрахунків готівкою підприємств (підприємців) між собою протягом одного дня, рівне 10 000 (десяти тисячам) гривень.
Відповідно, втратила чинність Постанова N 32, яка де 31.08.2013 р. встановлювала граничну суму готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або декількома платіжними документами відповідно до п. 2.3 Положення N 637 у розмірі тих же 10 000 (десяти тисяч) гривень.
Таким чином, в ланцюжку відносин підприємство (підприємець) - < - > підприємство (підприємець) гранична сума для готівкових розрахунків одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня залишилася незмінною - 10 000 грн.
Сума обмежень на готівкові розрахунки між підприємствами і підприємцями залишилася колишньою, але нюанси таких розрахунків зазнали деяких змін.
Для вірного дотримання 10-тисячного обмеження важливо враховувати наступні моменти. Обмеження у 10 000 грн стосується тільки готівкових розрахунків, здійснюваних між суб'єктами підприємницької діяльності, тобто між підприємствами та підприємцями. Тому дотримуватися його треба у разі, коли:
а) підприємство розраховується готівкою з іншим підприємством;
б) підприємство розраховується готівкою з підприємцем (або, навпаки, підприємець розраховується готівкою з підприємством);
в) підприємець розраховується готівкою з іншим підприємцем.
Кількість суб'єктів підприємництва (підприємств/ підприємців), з якими здійснюються готівкові розрахунки впродовж дня, при цьому не обмежується. Головне, щоб впродовж дня сума готівкових розрахунків одного підприємства (підприємця) з будь-яким з підприємств (підприємців) не перевищила 10 000 грн.
Не обмежується також кількість платіжних документів, якими оформляються готівкові розрахунки одного суб'єкта підприємництва з іншим суб'єктом підприємницької діяльності. Це не обов'язково має бути суворо один документ (наприклад, чек або прибутковий ордер), яким оформляються готівкові розрахунки, а можуть бути і декілька таких платіжних документів - важливо, щоб при цьому загальна сума за усіма документами (при розрахунках з одним суб'єктом підприємницької діяльності) за день не виявилася більше 10 000 грн.
Якщо сума платежу будь-якому суб'єкту підприємництва перевищує граничну величину (припустимо, складає 25 000 грн), то підприємство, щоб не порушувати касової дисципліни, може скористатися схемою "дроблення" платежу або розстрочкою:
а) сплатити готівкою (у рамках гранично встановленої суми) суму у 10 000 грн, а потім решту 15 000 грн перерахувати цього ж дня безготівковим способом;
б) розстрочити платіж на декілька днів, використовуючи виключно готівковий платіж, наприклад, в перший та другий день - по 10 000 грн (у рамках встановленої граничної суми), а залишок 5000 грн - у третій. У такому разі також усі вимоги "готівкового" законодавства будуть дотримані.
Десятитисячне обмеження поширюється і на випадок, коли працівник придбаває товари (роботи, послуги) для потреб підприємства за готівку. Це стосується як придбання за рахунок виданої для цих цілей з каси готівки, так і купівлі працівником ТМЦ за власні кошти з подальшим їх відшкодуванням, оскільки підзвітна особа є довіреною особою підприємства і, здійснюючи готівковий платіж, діє від імені підприємства - юридичної особи.
Поширюється десятитисячне обмеження також на розрахунки при оплаті за товари, придбані для виробничо-господарських потреб за рахунок готівкових коштів, одержаних за допомогою електронного платіжного засобу.
Нюанси розрахунків за допомогою ЕПЗ
Згідно зі ст. 14 Закону про платіжні системи ЕПЗ може існувати в будь-якій формі, на будь-якому носії, який дозволяє зберігати інформацію, необхідну для ініціації електронного переведення.
Емісія ЕПЗ в межах України проводиться виключно банками, що уклали договір з платіжною організацією відповідної платіжної системи і отримали її дозвіл на виконання цих операцій (окрім банків, що здійснюють емісію ЕПЗ для використання у рамках цих банків).
Платіжна організація відповідної платіжної системи визначає вид ЕПЗ (окрім мобільного платіжного інструменту, реалізованого на програмній основі), що емітується банком, тип його носія ідентифікаційних даних (магнітна смуга, мікросхема тощо), реквізити, що наносяться на нього в графічному виді.
Електронний платіжний засіб повинен містити обов'язкові реквізити, що дозволяють ідентифікувати платіжну систему і емітента. Користувачем ЕПЗ може бути юридична або фізична особа. Електронний платіжний засіб, за допомогою якого можна ініціювати переведення з рахунку користувача, повинен дозволяти його ідентифікувати.
Якщо підприємство оплачуватиме товари готівковими грошовими коштами, знятими (переведеними у готівку) з платіжної картки, то в цьому випадку також працюватиме 10-тисячне обмеження.
Про граничну суму розрахунків готівкою фізичної особи з підприємством (підприємцем)
З 01.09.2013 р. НБУ обмежив розрахунки фізичної особи з підприємством (підприємцем) протягом одного дня за товари (роботи, послуги) 150 000 (ста п'ятдесятьма тисячами) гривень.
Нагадаємо, що до 31.08.2013 р. обмежень за готівковими розрахунками в ланцюжку відносин фізична особа <-> підприємство (підприємець) не було.
Необхідно відмітити, що це обмеження прописане таким чином, ніби йдеться тільки про випадки, коли фізична особа розраховується готівкою з підприємством (підприємцем) за товари (роботи, послуги).
В той же час в цьому ланцюжку цілком можливий інший підхід і це обмеження буде поширено і на ситуації, в яких підприємство (підприємець) сплачуватиме готівку фізичній особі.
Такий висновок витікає з норм оновленого тексту п. 2.3 Положення N 637, згідно з яким підприємства (підприємці) мають право здійснювати розрахунки готівкою між собою та/або з фізичними особами протягом одного дня за одним або декількома платіжними документами у рамках граничних сум розрахунків готівкою, встановлених відповідною постановою Правління НБУ.
Розрахунки за товари (роботи, послуги), вартість яких перевищує 150 000 грн, необхідно здійснювати фізичним особам в безготівковому порядку з використанням платіжних інструментів, використовуваних для ініціації переведень, або ж внесенням готівки для подальшого безготівкового зарахування коштів на поточні рахунки юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців - одержувачів коштів (Лист N 11- 16/2874/10064).
Гранична сума розрахунків готівкою фізичних осіб між собою
Також з 01.09.2013 р. НБУ обмежив розрахунки фізичних осіб між собою за договорами купівлі-продажу, що підлягає нотаріальному засвідченню, 150 000 (ста п'ятдесятьма тисячами) гривень
Нагадаємо, що обов'язковому нотаріальному засвідченню підлягають тільки договори купівлі-продажу нерухомості.
Звернемо увагу, що до 31.08.2013 р. обмежень за готівковими розрахунками між фізичними особами не було.
Тепер фізичні особи мають право здійснювати розрахунки за договорами купівлі-продажу нерухомості на суму, що перевищує 150 000 гривень, тільки перерахуванням грошових коштів з поточного рахунку на поточний рахунок, внесенням та/або перерахуванням коштів на окремі поточні рахунки (у тому числі в депозит нотаріуса на окремий поточний рахунок в національній валюті).
З цього можна здійснити висновок, що готівкове обмеження не діятиме, якщо предметом договору купівлі-продажу між фізичними особами є рухоме майно вартістю навіть понад 150-тисячний ліміт. А ось якщо договір купівлі-продажу, ще не підпадає під обов'язкове нотаріальне засвідчення, зі бажанням сторін (таке праве передбачене ч. 1 ст. 209 ЦК України) все-таки нотаріальне завіряється, то 150-тисячногс обмеження необхідно дотримуватися.
Так, розрахунки фізичню осіб між собою за договорамі купівлі-продажу, що підлягають нотаріальному засвідчення: в розмірі понад 150 000 грн можуть здійснюватися одним з варіантів:
- переказом коштів з поточного рахунку на рахунок іншої фізичної особи;
- внесенням та/або переказом грошових коштів на окремий поточний рахунок нотаріуса, який відкривається на балансовому рахунку 2622 "Кошти в розрахунках фізичних осіб";
- відкриттям вкладного (депозитного) рахунку на ім'я іншої фізичної особи на інших умовах їх повернення;
- застосуванням акредитивної форми розрахунків (покритого і безвідкличного акредитиву).
Для врегулювання порядку внесення та/або переказу грошових коштів на окремий поточний рахунок нотаріуса Інструкцію N 492 доповнили новим п. 4.6, в якому прописані умови відкриття окремих поточних рахунків для нотаріусів, призначених, зокрема, для проведення розрахунків між фізичними особами-клієнтами нотаріуса на суму, що перевищує 150 000 грн. Також нотаріуси можуть використовувати вказаний рахунок для проведення операцій, пов'язаних з виконанням зобов'язань клієнта нотаріуса-боржника перед кредитором.
Кошти, що знаходяться на вказаному рахунку, належать виключно клієнтам нотаріуса в межах переданої кожним клієнтом суми. Нотаріус не має права використовувати ці засоби з іншою метою, ніж виконання доручення клієнта, якому вони передані.
Відповідальність за перевищення граничних розмірів готівкових розрахунків
Нові обмеження готівкових розрахунків спричинили і зміна відповідальності. Так, по суті, скасовані фінансові санкції за перевищення встановлених граничних сум розрахунків готівкою і посилена адміністративна відповідальність посадовців юридичної особи і фізичних осіб-підприємців.
Фінансова та адміністративна відповідальність до фізичних осіб за порушення граничних сум розрахунків готівкою застосовуватися не буде, що цілком з'ясовано. Якщо вони порушать таке обмеження (сплатять або отримають готівкою більше 150 000 грн), то відповідальність за них нестимуть нотаріуси (що засвідчили договір купівлі-продажу), підприємства або підприємці, які припустили таке порушення (виплатять або отримають від фізичних осіб за товари, роботи або послуги суму, що перевищує 150 000 грн).
Фінансова відповідальність за порушення порядку
проведення готівкових розрахунків
За перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах порушники (підприємства - юридичні особи), згідно з Указом N 436, штрафувалися в двократному розмірі суми виявленої понадлімітної готівки за кожен день.
Проте з п. 7.46 гл. 7 Положення N 637 виключений абзац 3, яким передбачалося, що, якщо готівкові розрахунки підприємства і (підприємців) перевищують встановлену граничну суму, зайва їх сума додається розрахунководо фактичних залишків готівки в касі платника готівки одноразово (того самого дня, за який була здійснена ця операція), а одержана сума порівнюється із затвердженим лімітом каси. Вказані обмеження стосуються усіх видів oneрацій з готівкою, пов'язаних як з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), так і з нереалізаційними операціями.
Таким чином, перевищення встановлених обмежень готівковими розрахунками не додаватиметься до залишку каси і не порівнюватиметься з лімітом каси.
Отже, і фінансова санкція у вигляді штрафу за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах, пов'язана з перевищенням готівкових розрахунків, з 01.09.2013 р. не застосовуватиметься до юридичних осіб.
Адміністративна відповідальність за порушення
порядку проведення готівкових розрахунків
Згідно зі ст. 163-15 КУпАП за порушення порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), у тому числі перевищення граничних сум розрахунків готівкою, недотримання встановлених законодавством вимог відносно забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням ЕПЗ, передбачена адміністративна санкція у вигляді штрафу, що застосовується до фізичних осіб-підприемців, посадовцям юридичної особи в розмірі:
- від 1700 до 3400 гри (при першому порушенні впродовж року);
- від 8500 до 17 000 грн (при подальших таких порушеннях, допущених особою впродовж року).
Якщо раніше п. 2.3 гл. 2 і п. 7.46 гл. 7 Положення N 637 чітко визначали винного - той, хто платить, до того і застосовувалися штрафні санкції за сплачені понад суму обмеження, то після внесення змін до них винним в ситуаціях з перевищенням граничних сум готівкових розрахунків можна одночасно визнати сторону, що як платить, так і приймає готівку.
При цьому необхідно пам'ятати, що якщо підприємства (підприємці) і фізичні особи здійснюють готівкові розрахунки без відкриття поточного рахунку, а внесенням через банки готівкових коштів для подальшого їх перерахування на рахунки інших підприємств (підприємців) або фізичних осіб, то ці розрахунки для платників коштів є готівкою, а для одержувачів коштів - безготівковими коштами (п. 2.5 Положень N 637).
Згідно зі ст. 234-2 КУпАП органи доходів та зборів розглядатимуть, зокрема, справи про адміністративні правопорушення, пов'язані з порушенням порядку проведення готівкових розрахунків і розрахунків з використанням ЕПЗ за товари (послуги) (ст. 163-15 КУпАП),
Від імені органів доходів та зборів розглядати справи про адміністративні правопорушення і накладати адміністративні стягнення мають право керівники органів доходів та зборів та їх заступники.
____________________
1. До внесення змін було тільки для юридичних осіб.
2. Таке знеособлене посилання на нормативний акт НБУ, що обмежує готівкові розрахунки, стосується як 10-тисячного, так і 150-тисячного обмеження, введеного Постановою N 210.
Список використаних документів
ЦК України - Цивільний кодекс України
КУпАП - Кодекс України про адміністративні правопорушення
ПК України - Податковий кодекс України
Закон N 5284- Закон України від 18.09.2012 p. N 5284-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо функціонування платіжних систем і розвитку безготівкових розрахунків"
Закон про платіжні системи - Закон України від 05.04.2001 р. N 2346-ІП "Про платіжні системи і переказ коштів в Україні"
Указ N 436 -Указ Президента України від 12.06.1995 р. N 436/95 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки"
Інструкція N 492 - Інструкція про порядок відкриття, використання та закриття рахунків в національній та іноземних валютах, затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. N 492
Положення N 637 -Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. N 637
Постанова N 32 - Постанова Правління НБУ від 09.02.2005 р. N 32 "Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку" (втратила чинність)
Постанова N 210 - Постанова Правління НБУ - від 06.06.2013 р. N 210 "Про встановлення граничної суми розрахунків готівкою"
Постанова N 212 - Постанова НБУ 06.06.2013 р. N 212 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України"
Лист N 25-112/6750 - Лист НБУ від 07.06.2013 р. N 25-112/6750 "Про визначення окремих понять"
Лист N 11-116/2874/10064 - ист НБУ від 16.08.2013 р. N 11-116/2874/10064 "Про застосування вимог постанови Правління Національного банку України від 06.06.2013 N 210"
"Консультант бухгалтера" N 37-38 (733-734) 16 вересня 2013 року
Передплатні індекси: 21946 (українською мовою), 22789 (російською мовою)