КОНСУЛЬТУЄ ДПІ У ДЕСНЯНСЬКОМУ РАЙОНІ ГУ МІНДОХОДІВ У М.КИЄВІ
Подання звітності в електронному вигляді та автоматичне відшкодування ПДВ
ПИТАННЯ 1. Чи можливо подати до органів доходів і зборів податкову накладну на паперових для її реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних, оскільки збігає граничний термін для такої реєстрації, а термін дії термін електронних цифрових підписів закінчився?
ВІДПОВІДЬ 1: Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний надати покупцю податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1246 (далі - Порядок № 1246), визначає механізм внесення відомостей, що містяться у податковій накладній та/або розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до неї, до Єдиного реєстру податкових накладних (далі - Реєстр) платників податку на додану вартість - продавців товарів (послуг).
Зокрема, в пункті 2 Порядку № 1246 зазначається, що внесення відомостей, що містяться у податковій накладній та/або розрахунку коригування, до Реєстру здійснюється шляхом подання протягом операційного дня зазначених документів в електронній формі з використанням електронного цифрового підпису та внесення відповідних відомостей до Реєстру.
Відповідно до пункту 5 Порядок № 1246 продавець складає податкову накладну та/або розрахунок коригування у форматі (відповідно до стандарту), затвердженому наказом ДПА України від 10.04.2008 № 233, з використанням спеціалізованого програмного забезпечення.
Після складення податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронній формі на них накладається електронний цифровий підпис посадових осіб платника податку у такому порядку: першим - електронний цифровий підпис головного бухгалтера (бухгалтера) або електронний цифровий підпис керівника; другим - електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця. Отже, зазначеними нормативно-правовими документами не передбачено подання платниками податків податкових накладних на паперових носіях до органів доходів і зборів для реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних.
ПИТАННЯ 2. Чи тотожні електронні сервіси "Єдине вікно подання електронної звітності" та "Електронний кабінет платника податків"?
ВІДПОВІДЬ 2: Концепцію створення та функціонування автоматизованої системи "Єдине вікно подання електронної звітності" розроблено Міністерством доходів і зборів на виконання
Національного плану дій на 2013 рік щодо впровадження Програми економічних реформ на 2010-2014 рік "Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава", затвердженого Указом Президента України від 12 березня 2013 року.
Новий сервіс Міндоходів "Електронний кабінет платника податків" - це перший крок до єдиного вікна подання електронної звітності, яке, за планами уряду, функціонуватиме між усіма центральними органами влади. Цей сервіс вже кілька місяців працює у тестовому режимі для осіб, які обслуговуються в центральному офісі для великих платників податків. В подальшому цей сервіс буде доступним для всіх категорій платників, а можливості електронного кабінету розширюватимуться.
Користувачі сервісу зможуть переглядати документи, видані органами Міндоходів, формувати та заповнювати платіжні документи щодо сплати податків, розраховувати пеню, подавати заяви на реєстрацію платником окремих податків, отримувати консультаційні послуги тощо.
В поточному році планується інтегрувати податковий електронний кабінет зі звітністю із єдиного соціального внеску. Фахівці Міндоходів вже працюють над цією системою.
На черзі - уніфікація звітності, яку подають до різних органів влади. І на фінальній стадії - поетапне приєднання до системи інших контролюючих органів. Це стане можливим в 2015 році.
ПИТАННЯ 3. Який порядок автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ?
ВІДПОВІДЬ 3: Згідно із пунктом 200.18 статті 200 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) платники податку, які мають право на бюджетне відшкодування відповідно до цієї статті, подали відповідну заяву та відповідають критеріям, визначеним пунктом 200.19 цієї статті, мають право на автоматичне бюджетне відшкодування податку.
Автоматичне бюджетне відшкодування здійснюється за результатами камеральної перевірки, яка проводиться протягом 20 календарних днів, наступних за граничним терміном отримання податкової декларації, та відповідно до вимог, визначених статтею 76 Кодексу.
Контролюючий орган зобов'язаний протягом трьох робочих днів після закінчення перевірки надати органу Державного казначейства України висновок із зазначенням суми, що підлягає автоматичному відшкодуванню з бюджету.
Орган Державного казначейства України надає платнику податку суму автоматичного бюджетного відшкодування шляхом перерахування коштів з бюджетного рахунка на поточний банківський рахунок платника податку в обслуговуючому банку протягом трьох операційних днів після отримання висновку контролюючого органу.
Для отримання права на автоматичне бюджетне відшкодування сум податку на додану вартість платник податку повинен одночасно відповідати критеріям, визначеним в пункті 200.19 статті 200 Кодексу.
Критерії оцінки платника, відповідність яким надає такому платнику податку право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування сум ПДВ, побудовані на аналізі даних його звітних показників та наявної податкової інформації.
Пунктом 200.20 статті 200 Кодексу передбачено, що визначення відповідності платника податку зазначеним критеріям проводиться в автоматизованому режимі протягом 15 календарних днів після граничного терміну подачі звітності.
Відповідно до пункту 200.21 статті 200 Кодексу у разі невідповідності за висновком контролюючого органу платника податку визначеним цією статтею критеріям та відсутності в такого платника права на автоматичне бюджетне відшкодування податку контролюючий орган зобов'язаний протягом 17 календарних днів після граничного терміну подачі звітності повідомити платника податку про відповідне рішення та надати детальні пояснення і розрахунки за критеріями, значення яких не дотримано. Відповідне рішення може бути оскаржене платником податку у встановленому порядку.
Якщо контролюючий орган у встановлений термін не надіслав платнику податку зазначеного повідомлення, вважається, що такий платник відповідає критеріям для одержання права на автоматичне бюджетне відшкодування податку.
Форми декларації з ПДВ, розрахунку бюджетного відшкодування та заяви про відшкодування, порядок їх заповнення затверджено наказом міністерства фінансів України від 25.11.2011р. № 1492.
ПИТАННЯ 4. Яким чином визначаються критерії, що дають право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку на додану вартість?
ВІДПОВІДЬ 4: Для отримання права на автоматичне бюджетне відшкодування сум податку на додану вартість платник податку повинен відповідати одночасно критеріям, визначеним пунктом 200.19 статті 200 розділу V Податкового кодексу України (далі - Кодекс).
Відповідно до пунктів 200.18 - 200.21 статті 200 Кодексу розроблено Порядок визначення відповідності платника податку критеріям, які дають право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку на додану вартість, який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 21.09.2011 № 1178 (зі змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 29.11.2012 № 1243, далі - Порядок №1178).
Критерії оцінки платника, відповідність яким надає такому платнику податку право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування сум ПДВ, побудовані на аналізі даних його звітних показників та наявної податкової інформації.
Визначення відповідності платника податку зазначеним критеріям проводиться в автоматизованому режимі протягом 15 календарних днів після граничного терміну подачі звітності.
ПИТАННЯ 5. Чи має право платник ПДВ після відмови контролюючим органом у автоматичному бюджетному відшкодуванні повторно подати заяву на таке відшкодування, якщо платник вже відповідає встановленим критеріям?
ВІДПОВІДЬ 5: Відповідно до підпункту "а" пункту 200.4 статті 200 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) бюджетному відшкодуванню підлягає частина такого від'ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, а в разі отримання від нерезидента послуг на митній території України - сумі податкового зобов'язання, включеного до податкової декларації за попередній період за отримані від нерезидента послуги отримувачем послуг.
Критерії, яким повинні одночасно відповідати платники податку для отримання автоматичного бюджетного відшкодування визначені пунктом 200.19 статті 200 Кодексу.
Порядок визначення відповідності платника податку критеріям, які дають право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку на додану вартість, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 21.09.2011 № 1178 (зі змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 29.11.2012 № 1243, далі -Порядок № 1178).
Критерії оцінки платника, відповідність яким надає такому платнику податку право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування сум ПДВ, побудовані на аналізі даних його звітних показників та наявної податкової інформації.
Визначення відповідності платника податку зазначеним критеріям проводиться в автоматизованому режимі протягом 15 календарних днів після граничного терміну подачі звітності.
Протягом 17 календарних днів після граничного терміну подачі звітності орган ДПС надсилає або вручає платнику податку письмове повідомлення про невідповідність критеріям, визначеним у Кодексі, які дають право на автоматичне бюджетне відшкодування, з наданням детального пояснення і розрахунків за критеріями, значення яких не дотримано.
Таким чином визначення відповідності платника податку критеріям проводиться на підставі даних його звітних показників та наявної податкової інформації в автоматизованому режимі протягом 15 календарних днів після граничного терміну подачі звітності за відповідний звітний період. Повторний обрахунок критеріїв з метою визначення відповідності платника податку критеріям за один і той же звітний податковий період не здійснюється.
Олена Красуліна,
заступник начальника інспекції ДПІ
у Деснянському районі ГУ Міндоходів у м.Києві
"Київський бухгалтер" N 34, 25 листопада 2013 року
Передплатний iндекс: 22259