КОНСУЛЬТУЄ ДПІ У ДЕСНЯНСЬКОМУ РАЙОНІ ГУ МІНДОХОДІВ У М.КИЄВІ
Щодо деяких питань оподаткування
Для платників початок цього року видався "гарячим", особливо для фізичних осіб підприємців, оскільки з 1 січня 2014 року набули чинності зміни, внесені в податкове законодавство Законами України від 05 вересня 2013 року № 441-VIІ "Про внесення змін до Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців щодо спрощення реєстрації осіб як платників податків", № 443-VІІ "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо реєстрації осіб як платників податків" та Законом України від 19 грудня 2013 року № 713-VІІ "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставок окремих податків".
Пропонуємо до уваги відповіді на найбільш актуальні питання, з якими абоненти звертались на "гарячу лінію":
ПИТАННЯ 1. Приватний підприємець в 2013 році отримав Свідоцтво платника єдиного податку, яке є безстроковим. Чи можливо перейти на загальну систему оподаткування за наявності податкового боргу по сплаті єдиного податку?
ВІДПОВІДЬ 1: Податковим кодексом України (далі - Кодекс) передбачено, що платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів.
Проте у разі, якщо у платника єдиного податку буде податковий борг на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів, він навіть зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування в останній день другого із двох послідовних кварталів.
Однак погасити борг усе ж доведеться після анулювання реєстрації платника єдиного податку, тобто на іншій системі оподаткування.
Такі норми передбачено в підпунктах 298.2.2 та 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Кодексу, починаючи з 1 січня 2014 року відповідно до змін, внесених Законом України від 24 жовтня 2013 року № 657-VІІ "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо обліку та реєстрації платників податків та удосконалення деяких положень".
ПИТАННЯ 2. Яка процедура проведення електронної перевірки фізичної особи - підприємця, який є платником єдиного податку?
ВІДПОВІДЬ 2: За заявою суб'єкта спрощеної системи оподаткування із незначним ступенем ризику працівники органів Міндоходів мають право провести дистанційну документальну невиїзну позапланову електронну перевірку.
Заява подається за 10 календарних днів до очікуваного початку перевірки.
Регламент проведення перевірки, у тому числі форма заяви, порядок її подання, прийняття рішення про проведення електронної перевірки затверджено наказом Міністерства доходів і зборів України від 03.06.13 р. № 143. Разом із заявою платником подаються в електронній формі документи, необхідні для її проведення.
За результатами електронної перевірки складається довідка, яка надається платнику податків для усунення виявлених порушень. Протягом 20 робочих днів після дати складання такої довідки платник повинен в порядку, встановленому статтею 50 Податкового кодексу України, подати уточнюючий розрахунок до податкової декларації, за якою встановлено порушення податкового законодавства.
Якщо протягом зазначеного терміну платник не подає уточнюючий розрахунок з виправленими показниками, то працівники органів Міндоходів мають право на проведення позапланової перевірки платника податків за відповідний період з усіма її наслідками.
ПИТАННЯ 3. Як проводиться річний перерахунок податку на доходи?
ВІДПОВІДЬ 3: Податковим кодексом України (далі - Кодекс) передбачено, що за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць такого року роботодавець платника податку зобов'язаний провести перерахунок суми доходів, нарахованих платнику у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги.
Результати річного перерахунку сум доходів, нарахованих платнику податку у вигляді заробітної плати, а також сум наданих податкових соціальних пільг відображаються працедавцем у податковому розрахунку за ф. № 1 ДФ.
Якщо внаслідок перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будьякого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати.
У податковому розрахунку за ф. № 1 ДФ сума податку, яку має бути стягнуто з платника за результатами перерахунку, додається до суми податку, нарахованого в тому кварталі, в якому проведено перерахунок, та відображається у графі 4а.
Якщо внаслідок перерахунку виникає переплата податку, то на її суму зменшується сума нарахованого податку платника за відповідний місяць, а за її недостатності -зменшується сума податкових зобов'язань наступних податкових періодів, до повного повернення такої переплати.
Отже, результати річного перерахунку сум доходів, нарахованих платнику податку у вигляді заробітної плати, а також наданих податкових соціальних пільг необхідно відобразити працедавцем у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за IV квартал звітного року, який заповнюється таким чином:
- у рядках 3 та 3а проставляється сума нарахованого та виплаченого доходу за звітний період;
- у рядках 4 та 4а проставляється сума податку на доходи фізичних осіб з урахуванням суми недоплати/переплати.
Порядок проведення річного перерахунку сум доходів і наданих податкових соціальних пільг встановлений пунктом 169.4 статті 169 Кодексу.
ПИТАННЯ 4. Яка передбачена відповідальність за допущені помилки у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ?
ВІДПОВІДЬ 4: Щодо визначення відповідальності за порушення порядку подання платником податку інформації про фізичних осіб - платників податку слід керуватись нормами статті 119 Податкового кодексу України (далі - Кодекс).
Так, починаючи з 1 січня 2014 року за самостійне виправлення помилок у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ не застосовуватимуть штрафи в розмірі:
- 510 грн. (1020 грн. за повторне порушення протягом року) за неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями чи з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, якщо:
- такі недостовірні відомості або помилки не призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податку та/або до зміни платника податку;
- самостійне виправлення недостовірних відомостей або помилок у податковій звітності здійснене у зв'язку з проведеним відповідно до пункту 169.4 статті 169 Кодексу перерахунком;
- 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті (50% вдруге та 75% втретє) за ненарахування, неутримання та/або несплату (неперерахування) податку на доходи фізичних осіб, якщо помилка виявлена під час проведення перерахунку відповідно до пункту 169.4 статті 169 ПКУ.
Зазначені зміни пов'язані з тим, що пункт 119.2 статті 119 Кодексу було доповнено абзацем: "Передбачені цим пунктом штрафи не застосовуються у випадках, коли недостовірні відомості або помилки у податковій звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку виникли у зв'язку з виконанням податковим агентом вимог пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу та були виправлені відповідно до вимог статті 50 цього Кодексу" (Закон України від 24 жовтня 2013 року № 657-VII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо обліку та реєстрації платників податків та удосконалення деяких положень").
ПИТАННЯ 5. У яких випадках громадянину можна не подавати декларацію про майновий стан і доходи за 2013 рік?
ВІДПОВІДЬ 5: Декларування доходів пов'язано із виконанням платниками податку на доходи фізичних осіб норм Податкового кодексу України (далі - Кодекс). На даний час, в період кампанії декларування доходів, отриманих у 2013 році., Кодексом визначені випадки, в яких особи можуть не подавати декларацію про майновий стан і.доходи.
Зокрема, від подання декларації про майновий стан і доходи звільняються особи у разі отримання доходів:
- від податкових агентів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
- виключно від одного податкового агента незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених Податковим кодексом України;
- від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок;
- у вигляді об'єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою;
- від двох і більше податкових агентів, і при цьому загальна річна сума оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) такими податковими агентами не перевищує у 2013 році 137640 грн.
Крім цього, звільняються від подання декларації про майновий стан і доходи особи, якщо станом на кінець звітного податкового року (31 грудня 2013 року) вони:
- є неповнолітніми або недієздатними особами і при цьому перебувають на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) або держави;
- перебувають у розшуку;
- перебувають на строковій військовій службі. Також, не подають декларацію особи, які станом на останній день строку подання декларації (30 квітня 2014 року) перебувають під арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув'язненні на території інших держав.
Сергій Аксюков, начальник управління доходів і зборів
з фізичних осіб ДПІ у Деснянському районі ГУ
Міндоходів у м. Києві
"Київський бухгалтер" N 4, 3 лютого 2014 року
Передплатний iндекс: 22259