Як відображається фіндопомога
у річній декларації з податку на прибуток
Відповідно до вимог абзацу 8 п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платники податку, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний (податковий) період не перевищують 10 мільйонів гривень, та неприбуткові установи (організації) сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації, яку подають до контролюючих органів за звітний (податковий) рік, і не сплачують авансових внесків.
Таким чином, сума поворотної фінансової допомоги, отримана у травні 2013 року платником з доходом за 2012 рік менше 10 млн грн від фізичної особи (неплатника податку на прибуток на загальних підставах та неучасника товариства) та повернута до 01.01.2014 р., не відображається у декларації з податку на прибуток за 2013 рік. При цьому декларацій за перший квартал, півріччя та три квартали такий платник не подає.
Лист Міндоходів
від 25.11.2013 р. № 15986/6/99-99-19-03-02-15
У новій декларації про прибуток підприємств урегульовано питання щодо заповнення 18-го і 21-го рядків
Під час консультацій та семінарів виникало питання про те, які показники має вказувати платник податків, який подає тільки річну декларацію, у рядку 18 «Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 17 податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)» та рядку 21 «Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що мала бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року за місцезнаходженням юридичної особи з урахуванням уточнень (рядок 20 податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)».
У новій декларації з податку на прибуток підприємства, форма якої затверджена наказом Міндоходів від 30.12.2013 р. № 872, питання урегульоване - тепер бухгалтерам не треба буде звертатися до податкових консультантів.
Названі рядки змінено:
18 рядок - «Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 17 податкової декларації з податку на прибуток підприємства за попередній звітний (податковий) період поточного року)2»;
21 рядок - «Сума нарахованого авансового внеску у зв'язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), що мала бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року за місцезнаходженням юридичної особи з урахуванням уточнень (рядок 20 податкової декларації з податку на прибуток підприємства за попередній звітний (податковий) період поточного року)2».
Зноска «2» означає, що показники у цих рядках заповнюють лише платники податку, у яких базовим податковим (звітним) періодом є календарний квартал.
ДПІ у Деснянському районі ГУ Міндоходів у м. Києві
Запитання 1.: Два відрядження за одну добу. Що з відрядними?
Відповідь 1.: Добові витрати (витрати на харчування та фінансування власних потреб фізичної особи у зв'язку з її відрядженням) не потребують документального підтвердження та враховуються у складі витрат при обчисленні податку на прибуток. Розмір таких витрат для відряджень у межах України становить не більш як 0,2 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон - не вище 0,75 розміру мінімальної заробітної плати.
Сума добових визначається у разі відрядження:
- у межах України та країн, в'їзд громадян України на територію яких не потребує наявності візи (дозволу на в'їзд), - згідно з наказом про відрядження та відповідними первинними документами;
- до країн, в'їзд громадян України на територію яких здійснюється за наявності візи (дозволу на в'їзд), - згідно з наказом про відрядження та позначками уповноваженої службової особи Державної прикордонної служби України у закордонному паспорті або документі, що його замінює.
За відсутності названих підтвердних документів, наказу або позначок уповноваженої службової особи Державної прикордонної служби України в паспорті або документі, що його замінює, сума добових не включається до складу витрат платника податку.
Суми, відображені у складі витрат платника податку, не підлягають повторному включенню до складу його витрат.
Враховуючи викладене, розмір добових, якщо працівник протягом однієї доби повернувся з відрядження та виїхав у наступне відрядження, не повинен перевищувати обмеження, зазначені вище для календарного дня такого відрядження.
Підприємства, установи та організації, що повністю або частково утримуються (фінансуються) за бюджетні кошти, при відрядженнях працівників застосовують Інструкцію про службові відрядження у межах України та за кордон, затверджену наказом Міністерства фінансів України від 13.03.1998 р. № 59.
Інформаційно-комунікаційний відділ ГУ Міндоходів
у Тернопільській області
З 04.08.2013 р. до 01.01.2014 р. річний базовий період був встановлений тільки для тих платників податків, які сплачують щомісячні авансові внески з податку на прибуток
Податковим кодексом України встановлено, що базовий податковий (звітний) період - період, за який платник податків зобов'язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податків та зборів, крім випадків, передбачених цим Кодексом, коли контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму його податкового зобов'язання.
Пунктом 152.9 ст. 152 Кодексу визначено, що для цілей розділу III «Податок на прибуток підприємств» використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому обумовлено, що базовим податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарний квартал або календарний рік для платників податків, визначених у п. 57.1 ст. 57 цього Кодексу.
Звертаємо увагу на те, що така редакція п. 152.9 ст. 152 Кодексу чинна з 1 січня 2014 року (зміни внесено Законом № 657).
У період з 04.08.2013 р. до 01.01.2014 р. річний базовий період був встановлений лише для тих платників податків, які сплачують щомісячні авансові внески з податку на прибуток (зміни внесено Законом № 403). До 04.08.2013 р. базовим податковим періодом для платників податку на прибуток був квартал.
Ці особливості слід врахувати бухгалтерам при складанні податкової звітності з податку на прибуток підприємства і розрахунку окремих її показників. Наприклад, при обчисленні відсотків при отриманні поворотної фінансової допомоги від платників цього податку тощо.
ДПІ у Деснянському районі ГУ Міндоходів у м. Києві
Запитання 2.: Як правильно заповнити графу 2 Книги обліку доходів і витрат?
Відповідь 2.: Незалежно від того, чи здійснює самозайнята особа розрахункові операції через РРО, у графі 2 Книги обліку доходів і витрат (нижче за текстом - Книга) вона зазначає загальну суму отриманого доходу за підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід.
Нагадаємо, що суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, зобов'язані проводити розрахункові операції на повну суму купівлі (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані в установленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим законодавством, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок.
Самозайняті особи у графі 2 Книги відображають суму доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок, у касу платника податків та/або отримані готівкою, суми заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід.
ГУ Міндоходів у Тернопільській області
Нова декларація з податку на прибуток підприємства доповнена двома додатками
Нова декларація з податку на прибуток підприємства, форма якої затверджена наказом Міндоходів від 30.12.2013 р. № 872, доповнена двома додатками.
Відтепер загальна кількість додатків дорівнює 14.
Як зазначають експерти ДПІ у Деснянському районі ГУ Міндоходів у м. Києві, нова декларація з податку на прибуток підприємства доповнена додатком «ТЦ» (для коригування податкових зобов'язань платника податку з метою трансфертного ціноутворення) та додатком «ВС» (інформація щодо нарахованих та переказаних страховикам сум страхових платежів у розрізі страховиків).
ДПІ у Деснянському районі ГУ Міндоходів у м. Києві
Затверджено нове Положення про реєстрацію платників ПДВ
Положення не містить форми Свідоцтва платника ПДВ та форми заяви про засвідчення його копії. «Міндоходівським» Положенням про реєстрацію платників ПДВ затверджено 14 додатків. В основному це додатки з «мінфінівського» Положення. Хоча є й нові:
- додаток 4 «Журнал анулювання реєстрації платників ПДВ» (форма № 3-РЖ).
Такі журнали ведуться окремо для юридичних та фізичних осіб.
Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це контролюючий орган і мають позначку у паспорті;
- додаток 11 «Запит про отримання витягу з Реєстру платників ПДВ» (форма № 1-ЗВР);
- додаток 12 «Витяг з Реєстру платників ПДВ» (форма № 2-ВР). За запитом платника податку контролюючий орган надає витяг з Реєстру безоплатно та безумовно протягом двох робочих днів, що настають за днем отримання такого запиту. Витяг чинний до внесення змін до Реєстру платників ПДВ;
- додаток 13 «Запит про отримання довідки з Реєстру платників ПДВ» (форма № 1-ЗДР);
- додаток 14 «Довідка з Реєстру платників ПДВ» (форма № 2-ДР). Така довідка оформляється працівником контролюючого органу у разі неможливості вручити платнику ПДВ витяг у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, відмовою прийняти такий витяг, відсутністю за місцезнаходженням (місцем проживання) платника ПДВ. Довідка разом із витягом зберігається у реєстраційній частині облікової справи платника податків.
Крім того, новим Положенням встановлено, що:
1) не підлягають обов'язковій перереєстрації платники ПДВ, внесені до Реєстру платників ПДВ до набрання чинності цим наказом;
2) дійсні на дату набрання чинності цим наказом свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ та свідоцтва про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спецрежиму оподаткування ПДВ після набрання чинності цим наказом можуть застосовуватись як витяги із Реєстру платників ПДВ до внесення змін до нього чи отримання витягу із такого Реєстру, а також внесення змін до даних про платників ПДВ;
3) свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ, свідоцтва про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування ПДВ, їх засвідчені копії підлягають поверненню до органів доходів і зборів при першому зверненні платника податку за отриманням витягу з Реєстру платників ПДВ.
Наказ Міндоходів від 16.01.2014 р. № 26, зареєстрований у Мін'юсті 06.02.2014 р. № 232/25009. Чинний з дня його офіційного опублікування.
Податкову декларацію з ПДВ за січень за новою формою слід було подати до 20 лютого
Головне управління Міндоходів у м. Києві нагадало, що відповідно до статей 49 та 203 Податкового кодексу України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця.
Останнім днем подання податкової декларації з податку на додану вартість платниками, у яких базовий період дорівнює календарному місяцю, за січень 2014 року є 20 лютого 2014 року.
Податкову декларацію з ПДВ за січень 2014 року слід було подати за новою формою, затвердженою наказом Міндоходів від 13.11.2013 р. № 678.
Затверджено форму декларації про результати спільної діяльності на території України без створення юрособи
Тобто затверджено:
- форму податкової декларації про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи;
- Порядок ведення обліку результатів спільної діяльності на території України без створення юридичної особи.
Наказ Міндоходів від 16.12.2013 р. № 810
Фізична особа - підприємець у разі укладення договору добровільної участі не сплачує ЄВ із отриманих за себе сум допомоги з тимчасової втрати працездатності
Як зазначає Міндоходів, фізособи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, можуть брати участь на добровільних засадах у загальнообов'язковому соцстрахуванні у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням. При цьому базою нарахування єдиного внеску є 36,6% суми, що визначається такими платниками самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску та не менше мінімального страхового внеску, встановленого Законом.
Якщо єдиноподатник захворів і не може здійснювати свою підприємницьку діяльність, йому надається допомога з тимчасової непрацездатності, починаючи з 6-го дня непрацездатності за весь період до її відновлення.
Лист ГУ Міндоходів у м. Києві
від 24.12.2013 р. № 2201/1/2615-17-04-17
Затверджено механізм і дати відкриття рахунків та внесення змін до аналітичних параметрів рахунків з обліку надходжень до державного та місцевих бюджетів
Третє березня 2014 року визначено датою початку здійснення операцій із виконання державного та місцевих бюджетів відповідно до вимог Бюджетного кодексу України та Закону про Держбюджет-2014.
Для виконання наказу № 53 відповідні структурні підрозділи та територіальні органи Держказначейства зобов'язано:
- до 17.02.2014 р. забезпечити відкриття та доведення реквізитів рахунків (у частині платежів, які мобілізуються на відповідній території) органам Міндоходів, органам МВС відповідно до порядків взаємодії, місцевим фінансовим органам та іншим органам, що контролюють справляння надходжень до бюджетів, за їх зверненням для подальшого повідомлення платникам податків;
- до 01.03.2014 р. відкрити операційний день та забезпечити перенесення залишків коштів з рахунків, що закриваються, на відкриті рахунки з обліку надходжень до державного та місцевих бюджетів, привести у відповідність до вимог законодавства нормативи розподілу платежів.
Наказ Держказначейства від 13.02.2014 р. № 53.
Власники транспортних засобів сплачують податок тільки при 'їх першій реєстрації в Україні
Відповідно до Податкового кодексу України платниками збору за першу реєстрацію транспортних засобів є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, а саме: колісних транспортних засобів, суден, літаків та вертольотів.
Перша реєстрація транспортного засобу - реєстрація транспортного засобу, яка здійснюється уповноваженими державними органами щодо цього транспортного засобу в Україні вперше.
Першій реєстрації підлягають також і не нові автомобілі, тобто ті, які вже використовувалися, проте на території України до цього не були зареєстровані.
Базою оподаткування є об'єм циліндра двигуна в куб. сантиметрах.
Сплачувати збір слід за місцем реєстрації транспортних засобів за ставками, які діють на день сплати. Ставки збору залежно від об'єму двигуна транспортного засобу наведені у ст. 234 Податкового кодексу.
Від сплати збору звільняються легкові автомобілі для інвалідів з об'ємом циліндрів двигуна до 1500 куб. сантиметрів, що придбані за кошти державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України, транспортні засоби будинків-інтернатів для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатів, реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів. У разі відчуження таких транспортних засобів особи, які отримали їх у власність, зобов'язані сплатити збір у загальному порядку.
Платники збору зобов'язані при першій реєстрації в Україні пред'являти квитанції або платіжні доручення про сплату збору з позначкою банку, а платники, звільнені від сплати збору, - відповідний документ, що дає право на користування такими пільгами.
У разі відсутності документів про сплату збору або документів, що дають право на користування пільгами, перша реєстрація в Україні не проводиться.
Юридичні особи після першої реєстрації в Україні транспортних засобів у десятиденний строк повинні подати до відповідного органу Міндоходів за місцезнаходженням та за місцем реєстрації транспортного засобу розрахунок суми збору за такі транспортні засоби за формою, встановленою наказом Міндоходів від 05.12.2013 р. № 767, зареєстрованим у Міністерстві юстиції 23.01.2014 р. за № 139/24916. До розрахунку збору за першу реєстрацію платник обов'язково має додавати копію реєстраційного документа, завіреного відповідним уповноваженим державним органом України, який проводив реєстрацію.
Органи, що проводять державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти органи Міндоходів про зареєстровані транспортні засоби, а також про осіб, на яких вони зареєстровані. Форма та порядок подання такої інформації затверджені наказом Міндоходів від 05.12.2013 р. №768, зареєстрованим у Мін'юсті 23.01.2014 р. за № 140/24917.
Порядок справляння збору за першу реєстрацію транспортного засобу визначений у розділі VII Податкового кодексу України.
ГУ Міндоходів у Львівській області
Запитання 3.: Яку суму коштів на відрядження або під звіт необхідно відображати у податковому розрахунку за формою № 1ДФ під кодом «118»?
Відповідь 3.: Відповідно до довідника ознак доходів, наведених у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.2010 р. № 1020, кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт, у тому числі надміру витрачені та не повернуті в установлені законодавством строки, відображаються у податковому розрахунку за формою № 1ДФ під ознакою доходу «118».
Згідно із пп. 164.2.11 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України (нижче за текстом - ПКУ) до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, розмір якої обчислюється відповідно до п. 170.9 ст. 170 ПКУ.
При цьому відповідно до пп. 165.1.11 п. 165.1 ст. 165 ПКУ не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт і розраховані згідно із п. 170.9 ст. 170 ПКУ.
Нормами п. 170.9 ст. 170 ПКУ визначено порядок оподаткування сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлений строк.
Отже, у податковому розрахунку сум доходів, нарахованих (сплачених) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою № 1ДФ, під ознакою доходу «118» відображаються кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт, які надміру витрачені та не повернуті в установлені законодавством строки.
Єдина база податкових знань
Запитання 4.: Як отримати довідку про відсутність заборгованості зі сплати єдиного внеску
Відповідь 4.: На вимогу платників - роботодавців, фізичних осіб - підприємців та осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, - органи доходів і зборів звіряють суми нарахування та сплати ними єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (нижче - ЄВ).
Для цього платник звертається із заявою у довільній формі щодо отримання довідки про відсутність заборгованості зі сплати ЄВ до органу доходів і зборів за основним місцем обліку. У заяві обов'язково зазначається найменування установи, до якої подається довідка.
Контролюючий орган на підставі даних картки особового рахунка платника визначає наявність/відсутність заборгованості зі сплати ЄВ на дату формування довідки.
Довідка за довільною формою (крім довідки про відсутність заборгованості зі сплати ЄВ у зв'язку з ухваленням рішення про ліквідацію, реорганізацію юридичної особи, припинення підприємницької діяльності фізичною особою) надається платникові ЄВ безоплатно протягом 15 календарних днів (ст. 20 Закону України від 02.10.1996 р. № 393/96-ВР «Про звернення громадян» зі змінами і доповненнями).
Ця норма передбачена частиною 7 ст. 14 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (зі змінами та доповненнями).