Соцстандарти, податкова
соцпільга й інші показники у 2014 році

(коментар до Закону України «Про Державний бюджет на 2014 рік»
від 16.01.2014 р. № 719-VІІ, далі - Закон про Держбюджет-2014)

У Законі про Держбюджет-2014 розміри мінзарплати й прожиткового мінімуму, уста­новлені з 1 січня року, залишилися на рівні грудня року, а їх незначне підвищення пе­редбачено лише з липня та з жовтня.

Для бюджетних установ, які визначають поса­дові оклади за ЄТС, розмір посадового окладу (тарифної ставки) працівника 1 тарифного розряду поки що залишається на рівні січ­ня року - 852 грн. Адже наразі поста­нови, яка б визначала його розмір у році, не прийнято. Хоча профспілки протягом мину­лого року неодноразово зверталися до КМУ й Комітету ВРУ з питань бюджету з вимогою його підвищити. Зважаючи на те що розмір посадо­вого окладу не може бути меншим, ніж мінзарплата, для працівників із 1 - 5 тарифними розря­дами посадові оклади доведеться встановити на її рівні (1218 грн).

У п. 7 Прикінцевих положень Закону про Держбюджет-2014 прописали, що перегляд со­ціальних стандартів, установлених Законом про Держбюджет-2014, може відбутися не раніше ніж через півроку. Адже КМУ доручили перегля­нути розміри соцстандартів лише за наслідками півріччя, виходячи із фінансових можливостей. Можемо тільки догадуватися, про які соцстандарти йдеться. Може, саме про визначення розміру посадового окладу (тарифної ставки) пра­цівника І тарифного розряду за ЄТС у році.

Мінімальна зарплата у 2014 році

Відповідно до Закону про Держбюджет-2014, до 30 червня року показник мінзарплати не зміниться порівняно з груднем року. Міні­мальна заробітна плата встановлена на рівні прожиткового мінімуму для працездатних осіб та підвищуватиметься протягом року двічі:

- з 1 липня місячну мінзарплату підвищать до 1250 грн, а погодинну - до 7,49 грн;

- з 1 жовтня місячну мінзарплату підвищать до 1301 грн, а погодинну - до 7,80 грн.

Прожитковий мінімум у 2014 році

Розміри прожиткового мінімуму для основних соціальних і демографічних груп населення, установлені ст. 7 Закону про Держбюджет на рік, наведено в таблиці.

Прожитковий мінімум із розрахунку на місяць у 2014 році

Звільнення від плати за харчування в дитсадках

У ст. 9 Закону про Держбюджет-2014 уста­новлено рівень забезпечення прожиткового мінімуму (гарантований мінімум) на 2014 рік, який надає право на звільнення від плати за харчування дитини в державних та комуналь­них дошкільних навчальних закладах. Щоро­ку його визначають, підвищуючи минулорічну цифру пропорційно зростанню прожиткового мінімуму.

Звільнення батьків від плати (або зменшення розміру плати) за харчування дітей у ДНЗ про­водять щорічно - у місячний термін після подання відповідних документів, і його можна переглядати протягом року, але не більше разу (п. 2.5 Порядку встановлення плати для батьків за перебування дітей у державних і комуналь­них дошкільних та інтернатних навчальних за­кладах, затвердженого наказом Міносвіти від 21.11.2002 р. № 667).

Якщо порівняти прожитковий мінімум на одну особу, установлений на 1 січня 2013 року та 1 січня 2014 року, то рівень зростання до­рівнює 6,137% ((1176 грн : 1108 грн) х 100%). Тому минулорічний рівень забезпеченості (370,24 грн) слід підвищити на 6,137%. Відтак величина гарантованого мінімуму, що надає право на звільнення батьків від плати за хар­чування в дитсадку, становитиме 392,96 грн (370,24 грн х 1,06137).

Застосування ставок податку на доходи фізосіб

Саме від розміру мінзарплати залежить база оподаткування для ставки 15% та 17% під час обкладення ПДФО зарплати, інших виплат і винагород, які нараховують (виплачують, нада­ють) платнику у зв'язку з трудовими відносина­ми та за цивільно-правовими договорами.

Якщо база оподаткування таких доходів, ви­значена з урахуванням п. 164.6 ПКУ, у кален­дарному місяці не перевищує десятикратного розміру мінзарплати на 1 січня звітного подат­кового року - 12180 грн (1218 грн х 10), засто­совують ставку 15%, а до суми перевищен­ня - 17% (п. 167.1 ПКУ).

Розмір податкової соціальної пільги у 2014 році

Розмір податкової соцпільги визначається ви­ходячи із прожиткового мінімуму для праце­здатної особи (з розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податко­вого року.

Відповідно до п. 1 р. XIX «Прикінцеві поло­ження» ПКУ, у 2014 році податкова соцпільга надається в розмірі 50% зазначеного вище роз­міру прожиткового мінімуму. Таким чином, роз­мір загальної податкової соцпільги, на яку має право платник податку, у 2014 році становить 609 грн (1218 грн х 50%).

Підвищена податкова соцпільга встановлю­ється:

1. У розмірі 100% загальної соцпільги (609 грн) з розрахунку на кожну таку ди­тину - для платника податку, який утри­мує двох і більше дітей віком до 18 років (пп. 169.1.2 ПКУ).

2. У розмірі 150% загальної податкової со­цпільги (913,50 грн) - для осіб, зазначених у пп. 169.1.3 ПКУ.

Серед тих, хто нею користується, такі платни­ки податку:

- одинока мати (батько), вдова (вдівець), опікун; піклувальник - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

- особа, що утримує дитину-інваліда, - у роз­рахунку на кожну дитину віком до 18 років;

- особи, віднесені законом до першої або другої категорії осіб, які постраждали внаслідок Чор­нобильської катастрофи, включаючи осіб, наго­роджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслід­ків Чорнобильської катастрофи;

- учні, студенти, аспіранти, ординатори, ад'юнкти;

інваліди І або II групи, у тому числі з дитин­ства, крім інвалідів, пільга яким визначена під­пунктом «б» пп. 169.1.4 ПКУ;

- особи, яким присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;

- учасники бойових дій на території інших кра­їн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захис­ту» від 22.10.1993 р. № 3551-XII (далі - За­кон № 3551), крім осіб, визначених у пп. «б» пп. 169.1.4 ПКУ.

3. У розмірі 200% загальної суми податкової соцпільги (1218 грн) - для осіб, зазначених у пп. 169.1.4 ПКУ. Серед осіб, які мають право на неї:

- Герої України, Герої Радянського Союзу, Герої Соціалістичної Праці або повні кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особи, нагоро­джені чотирма та більше медалями «За відвагу»;

- учасники бойових дій під час Другої світової війни чи особи, які в той час працювали в тилу, та інваліди І і II групи, із числа учасників бойо­вих дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону № 3551;

- колишнім в'язнем концтаборів, гетто й інших місць примусового утримання під час Другої світової війни чи особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

- особи, які були насильно вивезені з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані ві­йни з колишнім СРСР або були окуповані фа­шистською Німеччиною та її союзниками;

- особи, які перебували на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Ро­сійська Федерація) у період із 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.

Граничний розмір доходу для застосу­вання податкової соцпільги

Податкова соцпільга застосовується до зарп­лати, якщо її розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, діючого на 1 січня звітного податкового року, помножено­го на 1,4 й округленого до найближчих 10 грн (пп. 169.4.1 ПКУ). Тобто у 2014 році гранич­ний розмір доходу для застосування ПСП становитиме 1710 грн.

При цьому граничний розмір доходу, який надає право на отримання податкової соц­пільги одному з батьків у випадку та в роз­мірі, передбачених пп. 169.1.2 та пп. «а» і «б» пп. 169.1.3 ПКУ, визначається як добуток граничного розміру для застосування ПСП і відповідної кількості дітей.

Розміри виплат, які не обкладаються податком на доходи

1. Сума нецільової благодійної допомоги, у т.ч. матеріальної, яка надається резидента­ми - юридичними чи фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року, не включається до оподат­ковуваного доходу сукупно в розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ, установленого на 1 січня такого року. Таким чином, розмір неоподатковуваної нецільо­вої благодійної допомоги у 2014 році стано­вить 1710 грн (пп. 170.7.3 ПКУ).

2. Подарунки - у загальний місячний (річ­ний) оподатковуваний дохід платника подат­ку не включають вартість подарунків (а також призів переможцям і призерам спортивних змагань), якщо вона не перевищує 50% однієї мінзарплати (у розрахунку на місяць), уста­новленої на 1 січня звітного податкового року (п. 165.1.39 ПКУ).

Тож у 2014 році не обкладають ПДФО вар­тість подарунків, що не перевищує 609 грн.

3. Суми заборгованості, за якою минув строк позовної давності, за укладеним цивіль­но-правовим договором включається до загаль­ного місячного (річного) оподатковуваного до­ходу платника податку в сумі, що перевищує 50% місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, діючого на 1 січня звітного податкового року, окрім сум податкової забор­гованості, за якими минув строк позовної дав­ності згідно з р. II ПКУ (пп. 164.2.7 ПКУ).

Отже, у 2014 році заборгованість, за якою минув строк позовної давності, не включа­ється до оподатковуваного доходу платника податку у розмірі до 609 грн (1218 грн х 50%)

4. Сума коштів, отриманих як виграш, приз у державну грошову лотерею, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку в розмірі, що не переви­щує 50 мінімальних зарплат (пп. 165.1.46 ПКУ). Отже, з 01.01.2014 р. не обкладається ПДФО розмір виграшів і призів 60900 грн, з 1 липня - 62500 грн, з 1 жовтня - 65050 грн.

5. Кошти, сплачені роботодавцем на ко­ристь вітчизняних вищих і професійно­технічних навчальних закладів за фізич­ну особу, не обкладаються ПДФО в розмірі, що не перевищує суми, визначеної в абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ. Тобто у 2014 році не включа­ється до оподатковуваного доходу 1710 грн за кожен повний або неповний місяць під­готовки чи перепідготовки такої фізичної особи. Пільга надається незалежно від того, чи знаходиться ця особа в трудових відносинах із підприємством. При цьому обов'язкова умова - особа має укласти з підприємством письмо­вий договір (контракт) про взяті зобов'язання з відпрацювання на цьому підприємстві після закінчення вищого та/або професійно-техніч­ного навчального закладу й отримання спеці­альності (кваліфікації) не менше трьох років (пп. 165.1.21 ПКУ).

6. Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання плат­ника податку роботодавцем за останнім місцем роботи такого платника податку (у т.ч. перед ви­ходом на пенсію), у 2014 році не обкладаються ПДФО в розмірі, що не перевищує подвійно­го розміру суми, визначеної в абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ, тобто 3420 грн (1710 грн х 2) - пп. «б» пп. 165.1.22 ПКУ.

Розмір допомоги на поховання, яка випла­чується за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездат­ності відповідно до постанови ФСС з ТВП від 16.11.2011 р. № 55, становить 2200 грн.

7. Сума стипендії (уключаючи індексацію), яка виплачується з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, орди­натору, аспіранту або ад'юнкту, у 2014 році не обкладається ПДФО в розмірі, що не перевищує суми, визначеної в абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ, - 1710 грн (пп. 165.1.26 ПКУ).

8. Сума виплат або відшкодувань (окрім зарплати чи інших виплат і відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здій­снюються за рішенням профспілки, її об'єднання та/або організації профспілки на користь члена такої профспілки протя­гом року сукупно в межах граничного розмі­ру доходу, визначеного абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ, тобто у 2014 році не оподатковується 1710 грн (пп. 165.1.47 ПКУ).

Граничний розмір добових для вклю­чення до податкових витрат

Відповідно до п. 4 пп. 140.1.7 ПКУ, підприєм­ства до складу податкових витрат включають до­бові витрати:

- для відряджень по Україні - у межах 0,2 розміру мінзарплати, установленого на 1 січ­ня податкового (звітного) року, у розрахунку на кожен календарний день відрядження -243,60 грн (1218 грн х 0,2);

- для відряджень за кордон не вище ніж 0,75 розміру мінзарплати, установленого за­коном на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на кожен календарний день відря­дження - 913,50 грн (1218 грн х 0,75).

Максимальний розмір доходу, з якого сплачується ЄСВ

Згідно з п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загально­обов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VІ (далі - Закон про ЄСВ), розмір максимальної величини доходу, з якого сплачується ЄСВ, становить 17 розмі­рів прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Отже, з 01.01.2014 р. такий максималь­ний розмір становить 20706 грн (1218 грн х 17), з 01.07.2014 р. - 21250 грн (1250 грн х 17), з 01.10.2014 р. - 22117 грн (1301 грн х 17).

Індексація грошових доходів

Згідно із Законом України «Про індексацію грошо­вих доходів населення» від 03.07.1991 р. № 1282-XII і Порядком проведення індексації грошових доходів населення, затвердженим постановою КМУ від 17.07.2003 р. № 1078, індексації грошо­вих доходів громадян підлягають доходи в межах прожиткового мінімуму, установленого для відпо­відних соціальних і демографічних груп населен­ня. Протягом року цей показник змінюватиметься відповідно до розміру прожиткового мінімуму, передбаченого Законом про Держбюджет на 2014 рік. Тобто зарплату працівників індексуватимуть із 1 січня до 30 червня - у межах 1218 грн, з 1 липня до 30 вересня - у межах 1250 грн, з 1 жов­тня по 31 грудня - у межах 1301 грн.

Для тих, кому встановлено фіксовану величи­ну індексації, останню продовжують виплачу­вати в тому ж розмірі, доки зарплата не зросте більше за фіксовану суму індексації.

Мінімальний розмір декретних

Середню зарплату (дохід) для розрахунку до­помоги по вагітності та пологах застрахованій особі, яка працювала менше ніж календарний місяць, обчислюють із нарахованої зарплати, але не вище за розмір середньої зарплати за всіма ви­дами економічної діяльності в місяці, що передує місяцю, у якому настав страховий випадок, відповідно, в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі, і не нижче за розмір мінімальної зарплати, установлений законом у місяці на­стання страхового випадку (абз. 2 п. 6 Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов'язковим державним соціаль­ним страхуванням, затвердженого постановою КМУ від 26.09.2001 р. № 1266, далі - Порядок № 1266). Таким чином, з січня року мі­німальна зарплата для нарахування декрет­них - 1218 грн і цей показник змінюватиметься відповідно до зростання мінзарплати в році.

Слід звернути увагу: якщо під час визначен­ня середньої зарплати для жінки, яка перед де­кретною відпусткою працювала на умовах неповного робочого часу й, відповідно, отриму­вала частину посадового окладу, норма з абз. 2 п. 6 Порядку не застосовується.

Розмір допомоги при народженні ди­тини

Допомогу при народженні дитини нараховують виходячи із прожиткового мінімуму для дітей ві­ком до 6 років, установленого на день народження дитини. Її надають на першу дитину в сумі, крат­ній 30 таким прожитковим мінімумам, на другу дитину - кратній прожитковим мінімумам, на третю та кожну наступну дитину - кратній прожитковим мінімумам (ст.12 Закону України «Про державну допомогу сім'ям з дітьми» від 21.11.1992 р. № 2811-ХІІ, далі - № 2811).

Виплачують допомогу одноразово в десяти­кратному розмірі прожиткового мінімуму при на­родженні дитини, решту суми допомоги на першу дитину - протягом наступних місяців, на дру­гу дитину - 48 місяців, на третю й кожну наступ­ну дитину - 72 місяців рівними частинами.

У 2014 році й, відповідно, до підвищення прожиткового мінімуму згідно із Законом про Держбюджет на рік застосовуватимуться розміри допомоги при народженні дитини, на­ведені в таблиці 1.

Допомога по догляду за дитиною до трьох років

Зазначену допомогу надають у розмірі, що дорівнює різниці між прожитковим мінімумом, установленим для працездатних осіб (з 1 січ­ня - 1218 грн, з липня - 1250 грн, з жов­тня - 1301 грн, і середньомісячним сукупним доходом сім'ї в розрахунку на одну особу за попередні місяців, але не менш ніж грн (ст. 15 Закону № 2811).

Допомога малозабезпеченим сім'ям

Відсоток рівня забезпечення прожиткового мінімуму (гарантованого мінімуму) для призна­чення допомоги, відповідно до Закону України «Про державну соціальну допомогу малозабез­печеним сім'ям» від 01.06.2000 р. № 1768-III (далі - Закон № 1768), визначається Законом про Держбюджет. У поточному році його розміри ви­значені в ст. 9 Закону про Держбюджет-2014 рік. Тож наведемо їх у таблиці .

Рівень забезпечення прожиткового мінімуму
для призначення допомоги сім'ям із дітьми

Згідно зі ст. 5 Закону № 1768, розмір держав­ної соціальної допомоги визначають як різни­цю між прожитковим мінімумом для сім'ї та її середньомісячним сукупним доходом, ко­трий обчислюють за методикою, затвердженою наказом Мінпраці, Мінекономіки, Мінфіну, Держкомстату та Держкоммолодьспорту від 15.11.2001 р. № 486/202/524/455/3370. Про­те розмір державної соціальної допомоги в році не може бути більше, ніж 75 % від рівня забезпечення прожиткового мінімуму для сім'ї.

Мінімальний розмір аліментів

Мінімальний розмір аліментів на одну дитину не може бути меншим, ніж 30% прожиткового мінімуму для дитини відповідного віку (ч. 2 ст. 182 Сімейного кодексу України). Тобто з 01.01.2014 р. мінімальний розмір аліментів для дітей:

- віком до 6 років має бути з 01.01.2014 р. - 309,60 грн (1032 грн х %), з 01.07.2014 р. - 317,70 грн (1059 грн х %), з 01.10.2014 р.- 411,60 грн (1102 грн х 30%);

- для дітей віком від 6 до 18 років - з 01.01.2014 р. - 385,80 грн (186 грн х 30%), з 01.07.2014 р. - 396,00 грн (1320 грн х 30%), з 01.10.2014 р. - 411,90 грн (1373 грн х 30%).

Максимальний і мінімальний розміри пенсії

Мінімальний розмір пенсії за віком (за на­явності страхового стажу в чоловіків - 35 років, у жінок - 30) згідно з абз. 1 ч. 1 ст. 28 Закону України «Про загальнообов'язкове дер­жавне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV (далі - Закон № 1058) установлено на рівні прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність. Тобто з січня мі­німальний розмір пенсії за віком становити­ме 949 грн, з 1 липня він підвищиться до 974 грн, а з 1 жовтня - до 1014 грн.

Для осіб, на яких поширюється Закон Укра­їни «Про підвищення престижності шахтар­ської праці» від 02.09.2008 p. № 345-VI, та працівників, зайнятих повний день під землею обслуговуванням таких осіб: чоловіків, котрі відпрацювали на підземних роботах не мен­ше ніж 15 років, а жінок - не менше ніж 7,5 року (за Списком № 1), пенсію встановлюють (незалежно від місця останньої роботи) у роз­мірі 80% середньої зарплати шахтаря, але не менше ніж три прожиткові мінімуми для осіб, які втратили працездатність, тобто з 1 січня 2014 року - не менше ніж 2847 грн, з 1 липня 2014 року - не менше 2922 грн і з 1 жовтня 2014 року - не менше 3042 грн.

Максимальний розмір пенсії в 2014 році з урахуванням надбавок, підвищень, додатко­вої пенсії, цільової грошової допомоги, пенсії за особливі заслуги перед Україною, індекса­ції та інших доплат до пенсії (окрім доплати до надбавок окремим категоріям осіб, які ма­ють особливі заслуги перед Батьківщиною) не може перевищувати 10 прожиткових мінімумів для осіб, які втратили працез­датність: з 1 січня - 9490 грн, з 1 липня - 9740 грн, з 1 жовтня - 10140 грн (ч. 3 ст. 27 Закону № 1058).

Допомога по безробіттю

Відповідно до абз. 2 ч. 4 ст. 23 Закону Укра­їни «Про загальнообов'язкове державне соці­альне страхування на випадок безробіття» від 02.03.2000 p. № 1533-ІІІ, максимальний розмір допомоги по безробіттю обмежено чотирикрат­ним прожитковим мінімумом для працездатних осіб, тобто в 2014 році він дорівнюватиме: з 1 січня - 4872 грн (1218 грн х 4), з 1 липня - 5000 грн, з 1 жовтня - 5204 грн.

Документи що посилаються на цей