ДЕРЖАВНА КАЗНАЧЕЙСЬКА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
03.02.2014 N 17-08/107-2484
Про фінансові інвестиції та їх
розкриття у фінансовій звітності
На виконання доручення першого заступника Міністра фінансів України <...> Державна казначейська служба України в межах компетенції повідомляє таке.
Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про фінансові інвестиції та її розкриття у фінансовій звітності визначені Положенням з бухгалтерського обліку фінансових інвестицій бюджетних установ, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 26.06.2013 N 611 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 18.07.2013 за N 1215/23747 (далі - Положення).
Відповідно до пункту 2.2 Положення фінансові інвестиції, набуті в обмін на грошові кошти та інші активи, у тому числі внесені до статутного капіталу підприємств, оцінюються за балансовою вартістю переданих активів.
Пунктом 3.5 Положення визначено, що балансова вартість фінансових інвестицій у підприємства державного, комунального секторів економіки, які належать до сфери управління установи:
- протягом звітного періоду збільшується на суму внеску до статутного капіталу підприємств державного, комунального секторів економіки та зменшується на суму вилучення майна у таких підприємств;
- на дату балансу збільшується (зменшується) на суму зміни власного капіталу таких підприємств, визначену на кінець звітного періоду порівняно з попереднім звітним періодом, крім тих, що є результатом операцій між установою та підприємством, при цьому одночасно збільшується (зменшується) фонд у капіталі підприємств.
При вилученні зі сфери управління установи підприємств державного, комунального секторів економіки зменшуються фінансові інвестиції, пов'язані з цими підприємствами, з одночасним зменшенням фонду у капіталі підприємств, що відноситься до цієї фінансової інвестиції, з віднесенням у разі виникнення суми різниці на результат виконання кошторису.
Відображення в обліку операцій з фінансовими інвестиціями здійснюється відповідно до Типової кореспонденції субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з активами, капіталом та зобов'язаннями бюджетних установ (додаток 2 до Плану рахунків), затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 26.06.2013 N 611, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 18.07.2013 за N 1224/23746.
Перший заступник Голови О. Даневич