Оформлення податкової накладної
орендарю - неплатнику ПДВ
ЗАПИТАННЯ. Бюджетна установа - платник ПДВ здає приміщення в оренду неплатнику ПДВ. Чи потрібно в цьому випадку виписувати податкову накладну?
ВІДПОВІДЬ. Процедура оформлення податкової накладної регламентується Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Міндоходів від 14.01.2014 р. N 10 (далі - Пордок N10).
У п. 6 Порядку N 10 зазначено, що податкова накладна складається у двох примірниках. Єдиний виняток з цього правила передбачений для податкової накладної, яку оформляє платник податку, - отримувач послуг від нерезидента - вона складається в одному примірнику.
Тому у розглянутій ситуації податкову накладну оформляють у двох примірниках, що раніше підтверджували і податківці (див. роз'яснення у підкатегорії 101.19 ЗІР*).
Обидва примірники такої податкової накладної залишаються в особи, яка їх склала (п. 10 Порядку N 10). Податкові накладні в цьому випадку складаються у паперовій формі і не підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (п. 4 Порядку ведення єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 р. N 1246).
Згідно з п. 6 Порядку N 10 у разі складання податкової накладної у паперовій формі покупцеві видається оригінал, а копія залишається у продавця. При цьому у верхній лівій частині податкової накладної робляться від-повідні позначки (необхідне виділяється поміткою "X").
Із цього методом "від зворотного" випливає, що в розглянутому випадку поля "Оригінал (видається покупцю)" та "Копія (залишається у продавця)" податкової накладної не заповнюються, оскільки обидва примірники залишаються у продавця.
Не робляться ніякі записи і в полях "Електронна", "Підлягає реєстрації в ЄРПН" податкової накладної.
У верхній лівій частині такої податкової накладної тільки робиться відповідна позначка "X" та зазначається тип причини 02 - "Поставка неплатнику податку" (п. 10 Порядку N 10).
Особливість заповнення податкової накладної в зазначеній ситуації полягає також у тому, що в полі "Особа (платникподатку) - покупець" зазначається "Неплатник податку". Про це йдеться у роз'ясненні з підкатегорії 101.19 ЗІР.
Крім того, в полі "Індивідуальний податковий номер покупця" відображається умовний ІПН "400000000000" (п. 11 Порядку N 10). А поля "Місцезнаходження (податкова адреса) покупця" та "Номер телефону" залишаються незаповненими (роз'яснення у підкатегорії 101.19 ЗІР.
Наведемо приклад заповнення податкової накладної неплатнику ПДВ.
Рисунок
З Рисунком можна ознайомитись: розділ "Довідники", підрозділ "Додатки до документів", папка "Консультації".
_____________
*Загальнодоступний інформаційний ресурс (http://zir.minrd.gov.ua).
Наталя Кравець,
експерт газети "Бухгалтерія: бюджет"