КОНСУЛЬТУЄ ПЕНСІЙНИЙ ФОНД УКРАЇНИ
Звітність по ЄСВ: особливості заповнення
Яка послідовність унесення записів до таблиці 6 додатка 4
ПИТАННЯ: Чи має значення, у якій послідовності внесено записи до таблиці 6 додатка 4 для однієї застрахованої особи, якщо для неї відведено декілька рядків, у яких відображено зарплату, відпустку, ЦПД і лікарняний за різні місяці?
ВІДПОВІДЬ: Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454 (далі - Порядок № 454), передбачає особливу черговість відображення сум нарахованої зарплати (доходу) за кожною окремою застрахованою особою. Відповідно до п. 4.9 Порядку № 454, передбачено таку черговість:
а) сума нарахованої зарплати за видами виплат, що включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. № 108/95-ВР;
б) сума винагороди за цивільно-правовими договорами (крім цивільно-правового договору, укладеного фізособою-підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, її як підприємця);
в) сума допомоги з тимчасової непрацездатності та допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами.
Такий порядок урахування сум у звітності відповідає порядку визначення максимальної величини бази нарахування єдиного внеску відповідно до Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міндоходів України від 09.09.2013 р. № 455 (далі - Інструкція № 455).
Беручи до уваги те, що максимальна величина визначається за нормами законодавства, які діяли в місяці, за котрий суми нараховуються, черговість відображення сум заробітної плати, сум оплати щорічної відпустки, сум винагороди за цивільно-правовими договорами й сум допомоги з тимчасової непрацездатності та допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами у таблиці 6 додатка 4 до Порядку № 454 слід застосовувати окремо за кожен місяць по кожній застрахованій особі.
Проставили зайві дні тимчасової непрацездатності:
як виправити помилку
ПИАТАННЯ: У графі 13 таблиці 6 додатка 4 за грудень 2013 року помилково проставили 7 календарних днів тимчасової непрацездатності замість п'яти. Чи можна виправити цю помилку у звіті за січень, указавши для категорії ЗО «29» у графі 13 кількість днів із мінусом, тобто «-2»?
ВІДПОВІДЬ: Ні, цього робити не можна.
Механізм виправлення помилок, допущених платником у звітності по ЄСВ, визнає р. V Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454 (далі - Порядок № 454).
Виправлення помилок, допущених у реквізитах, що стосуються страхувальника або застрахованої особи, здійснюється за допомогою скасовуючих документів відповідно до п. 5.5 Порядку № 454.
Отже, для виправлення помилки, допущеної при відображенні кількості днів тимчасової непрацездатності, платник повинен сформувати й подати звіт за попередній період, який містить:
- перелік таблиць звіту;
- таблицю 6 додатка 4 до Порядку № 454 зі статусом форми «скасовуюча», зазначивши у графі 13 «Кількість днів тимчасової непрацездатності» число «7»;
- таблицю 6 додатка 4 до Порядку № 454 зі статусом форми «початкова» із зазначеними правильними відомостями у графі 13 «Кількість днів тимчасової непрацездатності» - «5».
Таким чином, помилки під час заповнення таблиці 6 додатка 4 звітності по ЄСВ, пов'язані з унесенням неправильної кількості днів, виправляються через форму «скасовуюча».
Нарахували зарплату й винагороду за договором ЦПХ:
як заповнювати графу 15 таблиці 6
ПИТАННЯ: Працівнику підприємства в січні 2014 року нарахували зарплату й винагороду за виконану з 20 по 31 січня 2014 року роботу за договором ЦПХ. Для категорії застрахованої особи «01» у графі 15 таблиці 6 додатка 4 указали «31». Чи потрібно для категорії застрахованої особи «26» заповнювати графу 15?
ВІДПОВІДЬ: Ні, для категорії застрахованої особи «26» графу 15 заповнювати не потрібно. При заповненні таблиці 6 додатка 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454, реквізит 15 зазначається лише в одному рядку, а саме в тому, у якому зазначаються дані про суми заробітної плати (за їх наявності). При цьому якщо у звітному місяці не було факту припинення трудових відносин, то реквізит 15 відповідає кількості календарних днів у зазначеному місяці.
Як зазначено вище, застрахованій особі в. січні 2014 року нараховано заробітну плату та винагороду за цивільно-правовим договором. Тому, відповідно, реквізит 15 зазначається лише в першому рядку (у якому проставляють число «31») із кодом категорії застрахованої особи «1», а в другому рядку з кодом застрахованої особи «26» реквізит 15 не заповнюють.
Відпускні нарахували в січні за лютий:
як заповнювати графу 15, якщо в лютому заробітку не було
ПИТАННЯ: Відпускні нарахували в січні 2014 року за період із 30 січня по 28 лютого. Як заповнювати графу 15 таблиці 6 додатка 4 у січні та лютому, зважаючи, що в лютому заробітку не було. Чи можна в лютому заповнити лише реквізит 15 із числом «28», не вказуючи доходу та сум ЄСВ?
ВІДПОВІДЬ: Реквізит 15 таблиці 6 додатка 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454 (далі - Порядок № 454), є обов'язковим для заповнення, за винятком випадків перебування застрахованої особи у відпустці по догляду за дитиною до трьох і до шести років.
До того ж реквізит 15 не зазначається у звітному місяці за майбутні та минулі звітні періоди, крім випадків перебування особи у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами та випадків, що відображаються в таблиці 6 додатка 4 відповідно до Порядку № 454 із типом нарахувань «1» у реквізиті 10.
Нагадаємо: код типу нарахувань «1» зазначається лише для осіб, які отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, а також особам, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час або згідно з рішенням суду - середню заробітну плату за вимушений прогул.
Отже, реквізит 15 заповнюється за умови відсутності даних про суми заробітної плати за звітний місяць у зв'язку з перебуванням протягом повного місяця в щорічній відпустці, нарахування сум оплати якої здійснено в попередньому місяці.
Працівник був увесь місяць у відпустці:
чи враховувати його до кількості застрахованих осіб у звітному періоді
ПИТАННЯ:Працівник протягом усього місяця був у відпустці. Чи потрібно його враховувати до показника «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховані виплати» звітності по ЄСВ?
ВІДПОВІДЬ: Ні, застраховану особу, яка перебуває у відпустці протягом звітного періоду та якій не нараховано жодних виплат у цьому періоді, ураховувати не потрібно.
Власне назва реквізиту «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховані виплати» указує на те, що до показника включаються лише ті застраховані особи, яким у звітному місяці були нараховані:
- суми заробітної плати;
- винагороди за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами;
- суми допомоги по тимчасовій непрацездатності та суми допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами.
Донарахування зарплати за минулий місяць:
як відображати в таблиці 6 додатка 4
ПИТАННЯ: У грудні 2013 року було нараховано зарплату за 16 робочих днів, а 6 к.дн. працівник перебував у відпустці без збереження зарплати. У січні 2014 року з'ясувалося, що працівник у зазначеній відпустці був лише 5 к.дн. і йому донарахували зарплату за 1 р.дн. грудня - 240 грн. Як відобразити це в таблиці 6 додатка 4 за січень 2014 року?
ВІДПОВІДЬ: Відповідно до п. 4.9 Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454, у випадку коли нараховується зарплата за попередній період, зокрема у зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, суми донарахованої зарплати включаються до заробітної плати місяця, у якому були здійснені такі донарахування.
Отже, у звіті за січень 2014 року донараховану суму 240 грн за один робочий день грудня 2013 року необхідно включати до суми заробітної плати за січень 2014 року й відобразити сумарно в таблиці 6 як зарплату поточного звітного місяця.
Тетяна ДЗЕРА,
головний спеціаліст
Департаменту персоніфікованого обліку
інформаційних систем та мереж ПФУ