Збільшення ставок податків і розширення бази обкладення
мають поповнити держбюджет
(коментар до Законів України від 27.03.2014 р. № 1166-VII,
від 10.04.2014 р. № 1200-VII)
Згадані закони спрямовані на запобігання фінансової кризи, і тому в результаті маємо підвищення ставок та розмірів більшості податків. Детальніше про запроваджені новації - далі...
ПДВ для постачання ліків та медвиробів
Основну ставку ПДВ визначено на рівні 20%. Для обкладення ПДВ постачання ліків та медвиробів застосовується особлива ставка - 7%.
Перелік медичних виробів, операції з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України яких підлягають оподаткуванню податком на додану вартість за ставкою 7 відсотків, затверджений постановою КМУ від 23.04.2014 р. № 118, діятиме лише з 26.04.2014 р. до 01.07.2014 р. Тому запитання: які медвироби імпортуватимуть або постачатимуть зі ставкою ПДВ 7% після 1 липня, лишається відкритим.
У зв'язку із втратою чинності постановою КМУ від 08.08.2011 р. № 867 фактично перекреслили пільговий перелік медвиробів й унеможливили застосування до певних медвиробів пільги з пп. 197.1.3 ПКУ: немає переліку - не вдасться скористатися пільгою.
Новації з податку на доходи
Починаючи із 01.07.2014 р. дохід у формі процентів, дивідендів, роялті й інвестиційного прибутку обкладатимуть за прогресивною шкалою від 15% до 25% відповідно: від понад 20706 грн до 248472,00 грн - 15%, від 248472,00 грн до 482328,00 грн - 20%, від 482328,00 грн і більше - 25%.
Оподаткування таких доходів здійснюється податковим агентом під час кожного нарахування (виплати) доходу - остаточно базу обкладення визначатиме особисто платник податку за результатами перерахунку загального річного оподатковуваного доходу. Пенсії (включаючи суму їх індексації) або щомісячне довічне грошове утримання, що одержується із ПФУ чи бюджету, з 1 липня 2014 року підлягають обкладенню ПДФО за ставками 15%/17% (якщо їх розмір перевищує 10000 грн на місяць - у частині такого перевищення).
Пенсійний збір із валюти
Юридичні та фізичні особи, які купують іноземну валюту в безготівковій та/або готівковій формі, починаючи із 01.04.2014 р., повинні сплачувати збір у розмірі 0,5% суми операції з купівлі іноземної валюти. Водночас банки, які продають інвалюту, до 20 числа місяця, що настає за звітним, мають подати до органів ПФУ звіт про нарахування (утримання) і сплату пенсійного збору в порядку та за формою, визначеними КМУ.
Податок на нерухомість із загальної площі, а не житлової
Його сплачуватимуть із 01.04.2014 р. із загальної площі житлових приміщень. Адже базою для визначення податку на нерухомість є саме загальна площа житлової нерухомості, а не її житлова частина, як було до цього. Такі новації поширюються як на фізичних осіб, так і на юридичних осіб, у власності котрих перебуває житлова нерухомість.
Як наслідок, під час визначення розміру податку - 1% чи 2,7% від мінімальної зарплати (залежно від площі об'єкта нерухомості) - також потрібно буде відштовхуватися від загальної площі об'єктів нерухомості. Звичайно, це суттєво збільшить кількість платників податку на нерухомість і суму податку для всіх власників житлової нерухомості.
Допомога при народженні дитини по-новому
Її призначатимуть у фіксованому розмірі з 01.07.2014 р. - 41280 грн. Тобто із цієї дати вона не залежатиме від прожиткового мінімуму для дітей віком до років, установленого на день народження дитини, а отже, і не зростатиме пропорційно. Понад це, сума такої допомоги не залежатиме від того, перша дитина народилась у сім'ї, друга чи третя. На кожну дитину виплачуватимуть лише по 41280 грн.
Як і раніше, одразу всю суму батьки не отримуватимуть. Виплачуватимуть цю допомогу одноразово в сумі 10320 грн, а решту суми - упродовж наступних місяців після народження дитини рівними частинами в порядку установленому Урядом. Проте з 01.07.2014 р. не виплачуватиметься допомога по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку.
Земельний податок й орендна плата
Законодавці змінили ставки земельного податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено. Вони зросли на 7-9%. Розмір орендної плати за землі державної та комунальної власності не може бути меншим за 3 % нормативної грошової оцінки таких земель.
Збір за першу реєстрацію транспортних засобів
Загалом ставки збору змінились абсолютно для всіх видів транспортних засобів: мотоциклів, легкових автомобілів, автобусів, тракторів, вантажних і вантажно-пасажирських автомобілів, суден, літаків та вертольотів.
Усі ставки збору за першу реєстрацію транспортних засобів підвищили приблизно з однаковою пропорційністю, у середньому на 8,3%.
Водний збір підвищили
Ставки збору за спеціальне використання поверхневих вод (п. 325.1 ПКУ) та підземних вод (п. 325.2 ПКУ), за використання води для потреб гідроенергетики (п. 325.3 ПКУ), водного транспорту (п. 325.4 ПКУ), рибництва (п. 325.5 ПКУ) та за спеціальне використання води, яка входить лише до складу напоїв (п. 325.6 ПКУ), шахтної, кар'єрної та дренажної води (п. 325.7 ПКУ) збільшили приблизно на 8,6%.
Збір за користування радіочастотним ресурсом України
Його ставки збільшили вдвічі. Виділили лише радіозв'язок морської радіослужби на діапазоні радіочастот 0,03-470 МГц, для якого ставку не підвищували. До того ж під час розрахунку збору застосовуватимуть коригувальний понижувальний коефіцієнт - 0,75.
Акциз на алкоголь, табак, спирт, нафтоподукти
На спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої ставки акцизу зростуть удвічі: з 1 квітня року застосовують ставку 56,42 грн за 1 літр 100%-вого спирту, а з 01.07.2014 р. - 70,53 грн за 1 літр 100%-вого спирту (останню мали підвищити з вересня, але прискорили). З травня року збільшують акциз майже в 1,5 раза для пива, а з 1 липня підвищують акциз і на тютюнові вироби.
Для деяких нафтопродуктів також із 1 квітня 2014 року зросли ставки акцизу, зокрема для деяких інших легких дистилятів із умістом 70 мас. % або більше нафтопродуктів із умістом біодизелю й акциз на важкі дистиляти (газойлі).
Застосування валютного курсу для митних платежів
У зв'язку зі зміною порядку встановлення валютного курсу (його визначають посеред дня) у ПКУ врегулювали питання, який курс НБУ застосовувати для митних цілей.
Так, із метою визначення податкових зобов'язань зі сплати митних платежів застосовується офіційний курс НБУ, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а в разі якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов'язань (ст. 39-1 ПКУ).
За таким же курсом здійснюється перерахунок інвалюти в гривні під час визначення:
- бази обкладення ПДВ для товарів, які імпортуються в Україну;
- бази обкладення ПДВ для товарів, які ввозяться на митну територію України в міжнародних поштових й експрес-відправленнях, несупроводжувальному багажі;
- бази обкладення акцизним податком під час увезення товарів на митну територію України;
- суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України.
Міндоходів роз'яснило, що протягом усього дня застосовується офіційний курс, установлений НБУ, котрий діє на 00 год. 00 хв. відповідного календарного дня. Тобто якщо протягом дня НБУ змінено курс валют, під час визначення податкових зобов'язань новий курс починає застосовуватися із год. 00 хв. наступного календарного дня.