КОНСУЛЬТУЄ ДПІ У ДЕСНЯНСЬКОМУ РАЙОНІ ГУ МІНДОХОДІВ У М.КИЄВІ
Щодо декларування доходів громадян
ПИТАННЯ 1: Який порядок включення до податкової знижки суми процентів, сплачених за користування іпотечним житловим кредитом, наданим в іноземній валюті?
ВІДПОВІДЬ 1: При сплаті процентів за іпотечним житловим кредитом в іноземній валюті сума платежів за такими процентами, здійснених в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом Нацбанку України, що діє на день сплати таких процентів.
Право на податкову знижку виникає у разі, якщо за рахунок іпотечного житлового кредиту будується чи купується житловий будинок (квартира, кімната), визначений платником податку як основне місце його проживання, зокрема згідно з позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла.
Крім того, відповідно до підпункту 166.3.8 пункту 166.3 статті 166 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) фізична особа - резидент має право включити до податкової знижки, зокрема, суми витрат, пов'язаних зі сплатою видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.
Пунктом 175.4 статті 175 Кодексу передбачено, що право на включення до податкової знижки суми, розрахованої згідно з цією статтею, надається платнику податку за одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років, починаючи з року, в якому:
- об'єкт житлової іпотеки придбавається;
- збудований об'єкт житлової іпотеки переходить у власність платника податку та починає використовуватися як основне місце проживання.
У разі якщо іпотечний житловий кредит має строк погашення більше ніж 10 календарних років, право на включення частини суми процентів до податкової знижки за новим іпотечним житловим кредитом виникає у платника податку після повного погашення основної суми та процентів попереднього іпотечного житлового кредиту.
Враховуючи вищезазначене, право включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом настає з року, в якому житловий будинок (квартира, кімната) визначено платником податку як основне місце його проживання згідно з позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла.
ПИТАННЯ 2: Як відбувається оподаткування податком на доходи фізичних осіб дивідендів до та після 01 липня 2014 року? Чи будуть враховуватись у річному перерахунку виплати у вигляді дивідендів засновникам до 01 липня 2014, тобто за ставкою 5%?
ВІДПОВІДЬ 2: Пунктом 167.2 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) передбачено оподаткування пасивних доходів ПДФО за ставкою 5%. Однак зазначена ставка діє до 01 липня 2014 року.
Законом України "Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні" від 27.03.2014 № 1166-VII внесено зміни до Податкового кодексу, зокрема, в частині оподаткування пасивних доходів фізичних осіб.
При оподаткуванні зазначених доходів будуть застосовуватися ставки, встановлені пунктом 167.5 ПК, а саме:
- якщо база оподаткування звітного податкового року не перевищує 204 прожиткові мінімуми - 15%;
- якщо база оподаткування звітного податкового року перевищує 204 прожиткові мінімуми, але не перевищує 396 прожиткових мінімумів, до суми такого перевищення - 20%;
- якщо база оподаткування звітного податкового року перевищує 396 прожиткових мінімумів, до суми такого перевищення - 25%.
Тобто розмір ставки податку залежить від граничних обсягів бази оподаткування, визначених з урахуванням прожиткового мінімуму.
У 2014 році розмір прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб, становить 1218 грн.
Відповідно до п. 167.5, пп. "ж", п. 176.1 Кодексу прогресивна шкала оподаткування застосовується за результатами перерахунку загального річного оподатковуваного доходу самим платником податку.
Ураховуючи зазначене, оподаткування дивідендів має проводитись наступним чином.
Із сум дивідендів, отриманих фізичними особами протягом звітного місяця, податковий агент утримує та перераховує ПДФО до бюджету за ставками:
- 5% - до 01 липня 2014 року;
- 15% (17%) - після 01 липня 2014 року.
Тобто застосовується загальна ставка оподаткування, встановлена пунктом 167.1 статті 167 Кодексу.
Проведення перерахунку ПДФО покладається на фізичну особу - отримувача дивідендів. До загального річного оподатковуваного доходу включатимуться всі оподатковувані доходи, отримані такою фізичною особою протягом року, у т. ч. дивіденди. У разі перевищення граничного розміру, до якого застосовується прогресивна шкала оподаткування, відповідні ставки ПДФО (15%, 20% та 25%) будуть застосовуватись лише до сум дивідендів, отриманих за період з 01 липня і до кінця 2014 року.
ПИТАННЯ 3: Хто має право подати декларацію про майновий стан і доходи за 2013 рік для отримання податкової знижки - батьки чи студент у разі, якщо студент закінчив у 2013 році навчання та влаштувався на роботу?
ВІДПОВІДЬ 3: Якщо студент протягом року одночасно навчався і працював, отримував заробітну плату, то право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року має сам студент за умови документального підтвердження понесених витрат на навчання, а не його батьки, так як він вже не перебуває на їх утриманні.
Водночас, якщо студент влаштувався на роботу лише після закінчення навчання у звітному році і до моменту свого працевлаштування не отримував заробітну плату, то право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року має той з батьків, який фактично здійснював оплату за навчання.
ПИТАННЯ 4: Чи має право на податкову знижку ФО, яка скористалася умовами молодіжного житлового кредиту?
ВІДПОВІДЬ 4: Якщо умовами молодіжного житлового кредиту передбачено повну або часткову компенсацію за рахунок бюджетних коштів відсотків за таким кредитом, то претендувати на податкову знижку одержувач такого молодіжного кредиту може тільки в частині особисто сплачених ним процентів, але при дотриманні інших умов, виконання яких є обов'язковим для отримання права на податкову знижку. При повній компенсації процентів за кредитом за рахунок бюджетних коштів платник податку не має законодавчих підстав на податкову знижку за таким кредитним договором.
Такий порядок передбачено нормами Податкового кодексу України (далі - Кодекс). Зокрема, згідно з пп. 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 Кодексу такі фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати, зокрема, як частина суми процентів, сплачених цим платником за користування іпотечним житловим кредитом, що визначається відповідно до ст. 175 Кодексу.
Так, платник податку - резидент має право включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом, наданим позичальнику в національній або іноземній валютах, фактично сплачених протягом звітного податкового року (п. 175.1 ст. 175 ПКУ). Тобто, повернення податку на доходи фізичних осіб може здійснюватися лише в межах сум, які фактично надійшли до бюджету від конкретного платника податку у звітному році.
ПИТАННЯ 5: Протягом якого строку повертається податок на доходи фізичних осіб платнику, який в декларації про майновий стан і доходи задекларував право на податкову знижку?
ВІДПОВІДЬ 5: Відповідно до норм Податкового кодексу України сума, що має бути повернена платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в декларації, протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.
ПИТАННЯ 6: Чи обов'язково декларацію про майновий стан і доходи подавати особисто разом з підтверджувальними документами?
ВІДПОВІДЬ 6: Відповідно до пункту 49.3 статті 49 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) податкова декларація платником податків подається до податкової інспекції в один із таких способів на вибір платника податку:
- особисто платником податку або уповноваженою на це особою;
- надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;
- надсилається через Інтернет в електронній формі з використанням електронного цифрового підпису.
При цьому, у разі надсилання податкової декларації поштою платник податку зобов'язаний здійснити таке відправлення не пізніше як за 10 днів до закінчення граничного строку подання такої декларації (тобто до 21 квітня 2014 року), а при поданні в електронній формі - не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк.
Для подання Податкової декларації в електронній формі у режимі реального часу (он-лайн) платнику податків необхідно отримати електронний цифровий підпис, який безкоштовно видається у будь-якому Акредитованому центрі сертифікації ключів, який працює в кожній податковій інспекції м.Києва, зокрема і в приміщенні Державної податкової інспекції у Деснянському районі ГУ Міндоходів у м. Києві за адресою: вул. Закревського, 41. Телефон для довідок для отримання ключей (044) 530-04-61.
ПИТАННЯ 7: Яку довідку необхідно отримати в податковій інспекціх громадянам України, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання?
ВІДПОВІДЬ 7: Громадяни України, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання зобов'язані подати до контролюючого органу декларацію про майновий стан і доходи.
Зазначений обов'язок щодо подання податкової декларації визначено пунктом 179.3 статті 179 Податкового кодексу України.
Контролюючий орган протягом 30 календарних днів після надходження податкової декларації перевіряє визначене податкове зобов'язання та сплату належної суми податку. У разі відсутності податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, видається відповідна довідка, що подається до органів митного контролю під час перетину митного кордону і є підставою для проведення митних процедур.
Форму довідки про подану декларацію про майновий стан і доходи (про сплату податку на доходи фізичних осіб та про відсутність податкових зобов'язань з такого податку) та Порядок її заповнення затверджено наказом Міністерства доходів і зборів України від 11.12.2013 року № 795.
ПИТАННЯ 8: Чи необхідно подавати декларацію про майновий стан і доходи у разі, якщо фізична особа отримувала дохід вигляді електронних грошей?
ВІДПОВІДЬ 8: Так, декларацію про майновий стан і доходи, отримані у 2013 році, необхідно подати до 1 травня 2014 року.
Такий обов'язок передбачено в підпункті 168.1.3 пункту 168.1 статті 168 Податкового кодексу України: якщо згідно з нормами розділу IV Кодексу окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування, платник податку зобов'язаний самостійно включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу податку та подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи.
Так, фізична особа, яка одержує дохід у вигляді електронних грошей, може за допомогою електронного гаманця користуватися ними, зокрема, - виконувати безготівкові розрахунки. Фактично це гроші, які обертаються не у формі паперових грошей, а через впровадження до сфери розрахунків комп'ютерної технології та сучасної системи зв'язку.
Правилами Національної системи масових електронних платежів, які затверджено постановою Правління Національного банку України від 10.12.2004 р. № 620, визначено, що електронний гаманець - платіжний додаток платіжної картки, кошти за операціями з яким обліковуються на консолідованому картрахунку емітента і який дозволяє його держателю в межах установленого ліміту виконувати платіж за товари (послуги).
Отже, якщо фізична особа отримує дохід у вигляді електронних грошей, наприклад, WebMoney, UkrMoney, RBK Моnеу, МоnеХу, "Яндекс. Деньги" тощо, то об'єкт оподаткування податком на доходи фізичних,.осіб у такої фізичної особи виникає у день зарахування коштів на електронний гаманець.
При цьому, якщо дохід не підлягає оподаткуванню під час його нарахування чи виплати, але не є звільненим від оподаткування, то фізична особа зобов'язана самостійно включити суму такого доходу до загального річного оподатковуваного доходу податку та подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи.
Дмитро Карташов, заступник начальника
ДНІ у Деснянському районі ГУ Міндоходів у м. Києві
"Київський бухгалтер" N 15, 19 травня 2014 року
Передплатний iндекс: 22259