В одному з місяців звітного періоду працівник
не мав права на податкову соцпільгу: як відобразити у формі № 1ДФ

ПИТАННЯ: Працівнику бюджетної установи в І кварталі 2014 року нарахували зарплату: за січень - 1678 грн, лютий - 1678 грн, у березні в розмірі 2181,40 грн (у зв'язку із установленням 30% доплати за суміщення). Тому він у березні 2014 року втратив право на податкову соцпільгу. Як це відобразити у формі № 1ДФ за І квартал?

ВІДПОВІДЬ: Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір у 2014 році не перевищує 1710 грн. Тому в березні через установлення доплати працівник справді втрачає право на податкову соцпільгу. Як же показати нарахований дохід й утриманий податок у формі № 1ДФ?

Деякі бухгалтери на практиці, у випадку коли в одному з місяців працівник не мав права на податкову соцпільгу, а в інших двох мав, відображають нарахований за 1 квартал дохід двома рядками. Проте це не відповідає вимогам Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міндоходів від 21.01.2014 р. № 49 (далі - Порядок № 49).

Адже згідно з п. 3.8 Порядку № 49, наявність кількох рядків з однією ознакою доходу (у графі 8 «Ознака подат. соц. пільги») у формі № 1ДФ допускається з однією ознакою доходу тільки в разі наявності у фізособи декількох ознак пільг за такою ознакою доходу (наявність різних пільг у кожному з трьох місяців кварталу).

Таким чином, відобразити у формі № 1 ДФ отриманий зарплатний дохід можна кількома рядками лише в тому випадку, якщо до доходу платника податку в одному звітному періоді застосовувалися різні соцпільги. Тому для відображення доходу працівника, який в одному з місяців звітного кварталу не мав права на податкову соцпільгу, слід використовувати один рядок. На це вказує й відповідь Міндоходів у підкатегорії 103.25 ЗІР. Такі доходи відображають з ознакою доходу «101».

Під час визначення бази оподаткування враховуються вимоги п. 164.6 ПКУ, тобто відраховують із нарахованого доходу утриманий ЄСВ і суму податкової соцпільги.

Загальна сума нарахованого доходу працівника в І кварталі 2014 року становить:

1678 грн + 1678 грн + 2181,40 грн = 5537,40 грн.

Сума ПДФО становить:

- за січень: (1678 грн - (1678 грн х 3,6%) - 609 грн) х 15% = 151,29 грн;

- за лютий: (1678 грн - (1678 грн х 3,6%) - 609 грн) х 15% = 151,29 грн;

- за березень: (2181,40 грн - (2181,40 грн х 3,6%) х 15% = 315,43 грн.

Загальна сума утриманого (перерахованого) ПДФО за І квартал 2014 року становить:

151,29 грн + 151,29 грн + 315,43 грн = 618,01 грн.

Як відобразити ці дані у формі № 1ДФ (за умови, якщо зарплата виплачувалася в установлені строки), див. далі.

Фрагмент форми № 1 ДФ за І квартал 2014 року

Документи що посилаються на цей