Як заповнювати підсумковий рядок в уточнюючому розрахунку
ПИТАННЯ: Чи необхідно заповнювати підсумковий рядок по гр. 3а, гр. 3, гр. 4а та гр. 4 у разі подання уточнюючого податкового розрахунку за формою № 1ДФ та заповнення рядків на вилучення та введення?
ВІДПОВІДЬ: Порядок заповнення форми № 1ДФ визначено р. III Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міндоходів України від 21.01.2014 р. № 49 (далі - Порядок № 49).
У реквізитах Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) відмічається відповідна клітинка «Звітний», «Звітний новий» чи «Уточнюючий» залежно від того, який саме податковий розрахунок подається (п. 3.1 Порядку № 49).
Уточнюючий податковий розрахунок подається за потреби проведення коригувань податкового розрахунку після спливу строку його подання. Він може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди (п. 4.3 Порядку № 49).
Згідно з п. 4.4 Порядку № 49, порядок заповнення звітного нового та уточнюючого податкових розрахунків с однаковим. Звітний новий та уточнюючий податковий розрахунок подаються на підставі інформації з попередньо поданого податкового розрахунку й містять інформацію лише по рядках та реквізитах, які уточнюються (п. 4.4 Порядку № 49).
Для вилучення одного помилкового рядка з попередньо введеної інформації потрібно повторити всі графи такого рядка й у графі 9 указати «1» - на виключення рядка. Для введення нового чи пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи й у графі 9 указати «0» - на введення рядка.
Для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію та ввести правильну інформацію, тобто повністю заповнити два рядки, один із яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 9 вказується «1» - рядок на виключення, а в другому - «0» - рядок на введення.
Водночас Порядком № 49 передбачено, що при заповненні звітного податкового розрахунку за формою № 1ДФ в останньому рядку розрахунку вказуються загальні суми нарахованого доходу за графою За, виплаченого доходу - за графою 3, нарахованого податку - за графою 4а та перерахованого податку - за графою 4 (п. 3.10 Порядку № 49).
Отже, у разі подання уточнюючого податкового розрахунку за формою № 1ДФ та заповнення рядків на вилучення одного помилкового рядка з попередньо введеної інформації та введення нового чи пропущеного рядка підсумковий рядок по гр. 3а, гр. 3, гр. 4а та гр. 4 не заповнюється.