КОНСУЛЬТУЄ МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ
Обкладання податком на нерухоме майно,
відмінне від земельної ділянки, з 1 квітня 2014 р.
ПИТАННЯ 1: Як платникові податку - фізичній особі нараховується податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в разі переведення впродовж року об'єкта нерухомого майна з житлового на нежитловий?
ВІДПОВІДЬ 1: За підпунктом 265.2.1 п. 265.2 ст. 265 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) об'єктом обкладення податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є об'єкт житлової нерухомості, в тому числі його частка.
Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової нерухомості (пп. 265.1.2 п. 265.1 ст. 265 Кодексу).
Згідно з пп. 8 п. 1 ст. 18 Закону України від 01.07.2004 p. № 1952-IV «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (зі змінами та доповненнями) фізичним та юридичним особам на об'єкти нерухомого майна, які в установленому порядку переведені з житлових на нежитлові і навпаки, видається Свідоцтво про право власності на нерухоме майно, шо підтверджує виникнення права власності під час державної реєстрації прав на нерухоме майно.
Податок з об'єкта (об'єктів) оподаткування, які перебувають у власності фізичних осіб, нараховується контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника житлової нерухомості (пп. 265.7.1 п. 265.7 ст. 265 Кодексу).
Податкове (податкові) повідомлення-рішення про суму (суми) податку, обчисленого згідно з пп. 265.7.1 п. 265.7 ст 265 Кодексу, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платникові податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком) (пп. 265.7.2 п. 265.7 ст. 265 Кодексу).
Платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних, зокрема щодо об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їхніх часток, що перебувають у власності платника податку, нарахованої суми податку тощо.
У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення (пп. 265.7.3 п. 265.7 ст. 265 Кодексу).
Згідно з пп. 265.8.1 п. 265.8 ст. 265 Кодексу в разі переходу права власності на об'єкт оподаткування від одного власника до іншого впродовж календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він утратив право власності на такий об'єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому виникло право власності.
Тобто платникові податку - Фізичній особі контролюючий орган нараховує податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об'єкт нерухомого майна, переведений з житлового на нежитловий, за наявності документів, що підтверджують право власності (Свідоцтво про право власності на нежитлове приміщення тощо) за період з 1 січня звітного року до початку того місяця, в якому такий об'єкт було переведено.
Для проведення звірки даних, зокрема, щодо об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їхніх часток, що перебувають у власності платника податку, фізична особа має право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації).
ПИТАННЯ 2: Як платник податку - юридична особа проводить перерахунок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в разі переведення впродовж року об'єкта нерухомого і майна з житлового на нежитловий?
ВІДПОВІДЬ 2: За підпунктом 265.2.1 п. 265.2 ст. 265 Кодексу об'єктом обкладення податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є об'єкт житлової нерухомості, в тому числі його частка.
Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової нерухомості (пп. 265.1.2 п. 265.1 ст. 265 Кодексу).
Згідно з пп. 8 п. 1 ст. 18 Закону України від 01.07.2004 p. № 1952-IV «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (зі змінами та доповненнями) фізичним та юридичним особам на об'єкти нерухомого майна, які в установленому порядку переведені з житлових на нежитлові і навпаки, видається Свідоцтво про право власності на нерухоме майно, що підтверджує виникнення права власності під час державної реєстрації прав на нерухоме майно.
Платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього самого року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об'єкта оподаткування декларацію за формою, встановленою в порядку, передбаченому ст. 46 Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально. Щодо новоутвореного (нововведеного) об'єкта житлової нерухомості декларація подається впродовж місяця з дня виникнення права власності на такий об'єкт (пп. 265.7.5 п. 265.7 ст. 265 Кодексу).
За підпунктом 265.8.1 п. 265.8 ст. 265 Кодексу в разі переходу права власності на об'єкт оподаткування від одного власника до іншого впродовж календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він утратив право власності на такий об'єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому виникло право власності.
Пунктом 1 форми Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, затвердженої наказом Міндоходів України від 05.12.2013 р. № 766 (далі - Декларація), передбачено зазначення типу Декларації: «Звітна». «Нова звітна» або «Уточнююча».
У колонці 3 додатка «Відомості про наявні об'єкти житлової нерухомості» до Декларації обов'язково зазначаються документи, що підтверджують виникнення, перехід та припинення права власності на об'єкти житлової нерухомості (Свідоцтво про право власності, договір купівлі-продажу тощо).
Тобто платник податку - юридична особа нараховує податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об'єкт нерухомого майна, переведений з житлового на нежитловий, за наявності документів, що підтверджують право власності (Свідоцтво про право власності на нежитлове приміщення тощо) за період з 1 січня звітного року до початку того місяця, в якому такий об'єкт переведено.
Якщо перехід права власності на об'єкт нерухомого майна з житлового на нежитловий відбувся до 20 лютого, а звітну Декларацію вже подано, то до закінчення граничного терміну її подання платником податків - юридичною особою Декларація подається за типом «Нова звітна», а після його закінчення - за типом «Уточнююча».
При цьому в колонці 3 додатка «Відомості про наявні об'єкти житлової нерухомості» до Декларації, який є невід'ємною частиною «Звітної», «Нової звітної» та «Уточнюючої» декларацій, обов'язково зазначаються документи, що підтверджують виникнення, перехід та припинений права власності на об'єкти житлової нерухомості (Свідоцтво про право власності тощо).
Головний державний податковий ревізор
- інспектор Ольга ПОЛІЩУК
"Праця i зарплата" N 26 (894), 16 липня 2014 р.
Передплатний iндекс: 30214