Не пропустіть! Індексація стипендії:
довгоочікувані роз'яснення Мінсоцполітики

Мабуть, важко знайти бухгалтера бюджетної установи, який би нічого не чув про індексацію. Ця тема завжди на слуху, вона породжує масу запитань. Із індексацією зарплати все вже якоюсь мірою усталилось - Мінсоцполітики приділяє їй чимало уваги.

А от з індексацією стипендії зрозуміло далеко не все. Цю тему держоргани не дуже полюбляють. І ось нарешті з'явилося досить ґрунтовне роз'яснення Мінсоцполітики - лист від 01.07.2014 р. N 135/10/136-14, присвячений індексації стипендій.

Значимість листа Мінсоцполітики від 01.07.2014 р. N 135/10/136-14 (далі - лист N 135) складно переоцінити. Ті з вас, дорогі читачі, хто за родом своєї роботи мають справу з нарахуванням стипендії, знають чому. Адже за два роки існування нових правил індексації стипендії Мінсоцполітики роз'ясненнями щодо їх застосування, скажемо відверто, не балувало. Самим же розібратися у вимогах абз. 2 п. 10-1 Порядку N 1078 непросто.

Причина ось у чому: ця норма не дає відповіді на багато запитань, які виникають під час індексації стипендії. Крім того, не зовсім зрозуміло, який саме зміст вкладали в неї законодавці. Показовим є лист Мінсоцполітики від 24.04.2014 р. N 55/10/136-14. Нагадаємо, що в ньому фахівці головного "зарплатного" відомства вказали на те, що місяць підвищення стипендії за рахунок доброї успішності не вважають базовим. При цьому суму підвищення стипендії за "відмінний бал" не індексують. Погодьтеся, що без такої несподіваної "підказки" важко було зрозуміти, що у Мінсоцполітики на думці.

У сьогоднішньому листі N 135 розкриті особливості індексації стипендії в інших випадках. Воно хоча й адресоване вишам III-IV рівнів акредитації, але підходи до індексації стипендії однакові для всіх навчальних закладів. Зауважимо, що й тут не обійшлося без сюрпризів. Утім, про все по порядку.

Як індексувати стипендію
старшокурсників (п. 1 листа N 135)?

Нагадаємо, що це питання ми докладно розглядали в коментарі до вже згадуваного листа Мінсоцполітики від 24.04.2014 р. N 55/10/136-14. Тому зараз тільки тезисно викладемо найголовніше.

Розгадка міститься в першому реченні абз. 2 п. 10-1 Порядку N 1078. У ньому зазначено, що індекс споживчих цін (далі - ІСЦ) для індексації стипендії розраховують з місяця, в якому її призначено.

На момент зарахування студентів до навчального закладу у вересні 2012 року абз. 2 п. 10-1 Порядку N 1078 вже діяв. Тому для них слід було обчислювати ІСЦ наростаючим підсумком з місяця призначення стипендії, тобто з вересня 2012 року. Уперше право на індексацію стипендії таких студентів настало в квітні 2014 року на 1,5 %, а потім у травні - на 3,7 %, у червні- на 7,2 %, а в липні- серпні - на 11,2 % (за умови, що студент не втрачав право на призначення стипендії). Підкреслимо: при визначенні індексу для проведення індексації у наших щомісячних таблицях індексації орієнтуйтесь на місяць, що передує місяцю призначення стипендії (в нашому випадку - серпень 2012 року).

Що стосується студентів, зарахованих до навчального закладу в 2011 році й раніше, то для них індекси будуть іншими. Річ утім, що з01.09.2012 р. базові розміри стипендій підвищилися. При цьому місяць підвищення грошових доходів є базовим при їх індексації (п. 5 Порядку N 1078). Отже, якщо студент до вересня 2012 року отримував стипендію, то цей місяць став для нього базовим. Уперше право на індексацію стипендії студентів старших курсів настало в квітні 2014 року на 1,4 %, а потім у травні - на 3,6 %, у червні- на 7,1 %, а в липні-серпні - на 11,1 % (за умови, що студент не втрачав право на призначення стипендії).

В таблиці ви знайдете індекси, на які індексують стипендію в 2014 році.

Студент став відмінником: чи буде місяць
базовим (п. 2 та з листа N 135)?

Тут також повторюватися не будемо. Тільки підкреслимо: на думку Мінсоцполітики, місяць підвищення стипендії за добру успішність не вважають базовим (див. лист від 24.04.2014 р. N 55/10/136-14). Свою позицію шановне відомство підтвердило і в листі N 135, але, на жаль, знову нічим її не аргументувавши. А дізнатися хотілося б ось про що: як така позиція узгоджується з п. 5 Порядку N 1078?

Єдиним поясненням, на наш погляд, є таке. Підвищення стипендії "за успішність" не є постійною складовою доходу студента, адже за підсумками наступного семестру він може й не стати відмінником. Отже, немає причин вважати цей місяць базовим. Звідси висновок у листі N 135: для відмінників ІСЦ розраховують з місяця призначення мінімальної ординарної (звичайної) академічної стипендії. З цієї ж причини суму підвищення стипендії "за успішність" не індексують, адже об'єктами індексації є виплати, які не мають разового характеру (п. 2 Порядку N 1078).

На цьому Мінсоцполітики наполягає вже не вперше, і лист N 135 - не виняток. Ми теж схильні з ним погодитися, адже раціональне зерно в такому підході все-таки є. Але, безумовно, буде краще, якщо його прямо зазначать у Порядку N 1078. До речі, як показує практика, представники Держфінінспекції також прийняли позицію Мінсоцполітики.

Студент осиротів і йому призначено
соціальну стипендію: який місяць
вважати базовим (п. 4 листа N 135)?

Мінсоцполітики поставили таке запитання: "Студент у період з вересня 2012 року по квітень 2014 отримував стипендію у розмірі 730 грн, а з 1 травня 2014 він став сиротою і йому призначено стипендію у розмірі 1760 грн. Чи вважається травень 2014 року базовим місяцем?".

Повернемося знову до абз. 2 п. 10-1 Порядку N 1078, згідно з яким ІСЦ для індексації стипендії розраховують з місяця, в якому її призначено. Керуючись цією нормою, Мінсоцполітики на поставлене запитання відповіло: якщо студенту з травня 2014 року призначено соціальну стипендію, то ІСЦ потрібно розраховувати з місяця призначення стипендії, тобто з травня 2014 року. Інакше кажучи, Мінсоцполітики не розглядає призначення соціальної стипендії як підвищення розміру грошового доходу студента, тобто п. 5 Порядку N 1078 в цьому випадку не застосовує. Чому? Нам важко судити, адже Мінсоцполітики свої роз'яснення не пояснює. Але можемо висловити припущення. Можливо, базовим місяцем для індексації стипендії слід вважати виключно місяць підвищення стипендії відповідно до законодавства. Йдеться про підвищення базових розмірів стипендії, як це сталося, наприклад, у вересні 2012 року. У нашому ж випадку студенту тільки призначили інший вид стипендії.

Отже, в квітні 2014 року у студента настало право на індексацію звичайної стипендії, призначеної у вересні 2012 року. Цього місяця його дохід потрібно було проіндексувати на 1,5 % у межах прожиткового мінімуму. У травні 2014 йому призначено соціальну стипендію, тому студент втрачає право на індексацію, і з цього місяця починають розрахунок нового ІСЦ наростаючим підсумком. Право на індексацію стипендії настало в липні 2014 року на 3,8 %.

Заслуговує на увагу те, що до набрання чинності абз. 2 п. 10-1 Порядку N 1078 (до 21.06.2012 р.) в такому випадку підхід був іншим. Так, у листі від 15.11.2012 р. N 447/10/136-12 Мінсоцполітики роз'яснило: якщо особі в січні 2011 року змінено стипендію зі звичайної на соціальну (як сироті), базовим місяцем для індексації соціальної стипендії є січень 2008 року, тобто місяць останнього законодавчого підвищення такої стипендії. Тоді студенту виплачували соціальну стипендію та індексували її як і решті студентів, які є дітьми-сиротами.

Призначено стипендію Президента
України: що з індексацією
(п. 5 листа N 135)?

Запитання таке: "Студента зараховано на навчання у вересні 2013 року. До січня 2014 року він отримував стипендію в розмірі 730 грн. Із 1 лютого 2014 року йому призначено стипендію Президента України у розмірі 1200 грн. Який місяць вважати базовим для проведення індексації?".

Це запитання схоже на попереднє. Так, на думку Мінсоцполітики, якщо студенту з лютого 2014 року призначено стипендію Президента України, то ІСЦ розраховують з місяця її призначення, тобто з лютого 2014 року.

Виходить, що в лютому 2014 році студент отримав право на індексацію звичайної стипендії, призначеної у вересні 2013 року. Але оскільки цього місяця призначено стипендію Президента України, то індексацію не виплачують. Із лютого 2014 року починають розрахунок нового ІСЦ наростаючим підсумком. Право на індексацію стипендії настало в травні 2014 року. Стипендію індексуйте так: у травні - на 2,8 %, у червні - на 6,2 %, а в липні й серпні-на 10,2 %.

Якщо студент отримує підвищену
стипендію за спеціальність (п. 6 листа N 135)

Запитання таке: "Студент навчається на третьому курсі за спеціальністю "Прикладна фізика". Він отримує стипендію в розмірі 861,40 грн, де 730 грн - ординарна (звичайна) академічна стипендія, 131,40 грн - підвищення стипендії за спеціальність. Індексувати весь розмір стипендії?".

На перший погляд нічого складного немає. Адже в п.4 Порядку N 1078 сказано, що стипендії індексують у межах прожиткового мінімуму для працездатних осіб (у 2014 році - 1218 грн). Чому ж тоді не індексувати весь розмір стипендії, якщо вона менша за 1218 грн? Але, як кажуть, хто обпікся на окропі, той, і на холодну воду дмухне. Бо хто б міг подумати, що суму підвищення стипендії "за успішність" не потрібно індексувати? Тому й вирішили зайвий раз перестрахуватися й уточнити це питання у Мінсоцполітики.

Отже, у нашому випадку розмір стипендії складається з:

- ординарної (звичайної) академічної стипендії у розмірі 730 грн;

- підвищення стипендії за спеціальність у розмірі 131,40 грн (730,00 грн х 18 %). Нагадаємо, що згідно з п. 17 Порядку N 882 студентам, які навчаються за спеціальністю "Прикладна фізика", розмір стипендії підвищують на 18 %.

Мінсоцполітики вважає, що індексувати потрібно весь розмір стипендії, тобто 861,40 грн (730,00 грн + 131,40 грн). Згодні зтаким твердженням і ми, адже підвищення стипендії за спеціальність є постійною складовою доходу студента.

Студент - інвалід: як індексувати
стипендію (п. 7 та 8 листа N 135)?

Насамперед скажемо кілька слів щодо порядку призначення стипендії студентам з числа дітей-інвалідів та інвалідів І-ІІІ груп.

Так, якщо такий студент втратив право на призначення академічної стипендії, йому обов'язково призначають соціальну стипендію, яка становить109 % мінімальної ординарної (звичайної) академічної стипендії (п. 29 Порядку N 882). Тобто для студентів вишів III-IV рівня акредитації розмір стипендії становить 795,70 грн (730 грн х 109 %). Оскільки стипендію індексують у межах прожиткового мінімуму для працездатних осіб, то весь розмір стипендії підлягає індексації. Так само вважає і Мінсоцполітики (див. п. 8 листа N 135).

Якщо ж студенту-інваліду академічну стипендію призначено, то йому додатково виплачують соціальну стипендію у розмірі 9% мінімальної ординарної (звичайної) академічної стипендії (п. 34 Порядку N 882). Тобто для студентів вишів III-IV рівня акредитації розмір стипендії становить 795,70 грн (730 грн + 730 грн х 9 %). У цьому випадку розмір стипендії такий самий, як і в попередньому, тільки складається він з академічної стипендії у розмірі 730 грн та соціальної стипендії у розмірі 65,70 грн. Однак це не повинно вас спантеличувати - індексувати потрібно весь розмір стипендії, тобто 795,70 грн.

Якщо ж за результатами семестрового контролю студент-інвалід став відмінником і його стипендія збільшилася на 100 грн, то діємо за схемою, зазначеною вище: місяць підвищення стипендії за рахунок доброї успішності базовим не визнаємо і суму підвищення не індексуємо. Так, у листі N 135 Мінсоцполітики підкреслило: якщо студент отримує підвищену стипендію за успішність та додаткову соціальну стипендію, то суму індексації розраховують виходячи з розміру ординарної (звичайної) академічної стипендії та додаткової соціальної стипендії з місяця призначення стипендії (див. п. 7 листа N 135).

Студент - чорнобилець:
за чий рахунок виплачувати
індексацію (п. 9 листа N 135)?

Запитання таке: "Студента зараховано до вишу з 01.09.2012 р. Він є інвалідом та постраждалим від аварії на ЧАЕС. Із березня 2014 року йому виплачують академічну стипендію у розмірі 830,00 грн, додаткову соціальну стипендію як інваліду зі слабким слухом в розмірі 65,70 грн, а також соціальну стипендію як постраждалому від аварії на ЧАЕС у розмірі 170 грн. Загальний дохід - 1065,70 грн. Як розрахувати індексацію такому студенту? За рахунок яких коштів її виплачувати?".

Кілька слів про нарахування стипендії. Згідно з п. 34 Порядку N 882 студенту-інваліду (з числа дітей-інвалідів та інвалідів І-ІІІ групи), якому призначено академічну стипендію, виплачують додатково соціальну стипендію у розмірі 9 % мінімальної ординарної (звичайної) академічної стипендії. Тобто для студентів вишів III-IV рівня акредитації розмір стипендії становить 795,70 грн (730 грн + 730 грн х 9 %). Як академічну, так і соціальну стипендію виплачують зі стипендіального фонду.

Крім того, стипендію студента підвищено на 100 грн за успішність.

Оскільки студент є також постраждалим від аварії на ЧАЕС, йому виплачують додаткову соціальну стипендію у розмірі 170 грн (п. 35 Порядку N 882). Джерело фінансування - кошти, передбачені в держбюджеті на здійснення заходів з ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи.

Уперше право на індексацію стипендії студента, зарахованого до навчального закладу у вересні 2012 року, настало в квітні 2014 року на 1,5 %, а потім у травні - на 3,7 %, у червні - на 7,2 %, у липні та серпні - на 11,2 %. При цьому, як ви вже зрозуміли, індексують тільки 965,70 грн (тобто суму стипендії без урахування суми підвищення за успішність: 795,70 грн+ 170,00 грн).

З цим начебто все зрозуміло. Питання в іншому: оскільки стипендію формують з різних джерел, то за рахунок яких коштів виплачувати індексацію? Відповідь фахівців Мінсоцполітики на це запитання нас, якщо чесно, здивувала. І не тому, що ми з нею незгодні. Просто нещодавно вони стверджували протилежне! Пояснимо детальніше.

Нагадаємо, що в листі від 09.04.2014 р. N 49/10/136-14 Мінсоцполітики дало відповідь на таке запитання: за рахунок яких коштів виплачувати фіксовану суму індексації, яку нараховують студентам і учням з числа постраждалих від аварії на ЧАЕС, які навчаються на третьому і старших курсах? Міністерство відповіло, що фіксована сума індексації повинна виплачуватися за рахунок джерел, з яких виплачується соціальна стипендія. Виходить, що її повністю потрібно виплатити за рахунок "чорнобильських" коштів. При цьому свою позицію фахівці цього міністерства посиланнями на норми Порядку N 1078 не підкріпили. А тим часом є певні неузгодженості. Так, в абз. 1 п.п. 6 п.6 Порядку N 1078 зазначено, що індексація стипендій здійснюється за рахунок джерел, з яких вони сплачуються. При цьому, якщо грошовий дохід формується з різних джерел і Порядком N 1078 не встановлено черговість його індексації, суму індексації виплачують за рахунок кожного джерела пропорційно його частині у загальному доході (абз. 1 п.п. 6 п.6 Порядку N 1078). Але цю норму Мінсоцполітики у зазначеному вище листі проігнорувало.

Чого не скажеш про сьогоднішний лист N 135. Відповідаючи на запитання, за рахунок яких коштів виплачувати поточну індексацію студентам-чорнобильцям, Мінсоцполітики послалося саме на абз. 1 і 2 п.п. 6 п.6 Порядку N 1078. Як це розуміти? Невже позиція Мінсоцполітики з цього питання змінилася? Припускаємо, що не зовсім так. Ймовірно, просто різні підходи при нарахуванні:

- фіксованої суми індексації студентам-чорнобильцям, яку виплачують з вересня 2012 року. На думку фахівців цього міністерства, таку суму потрібно повністю виплачувати за рахунок "чорнобильського" фонду;

- поточної суми індексації студентам-чорнобильцям, яку виплачують з 2014 року. На думку Мінсоцполітики, таку суму потрібно виплачувати за рахунок кожного джерела пропорційно його частині у загальному доході.

Безумовно, така логіка не витримує жодної критики, адже підходи в нарахуванні та виплаті індексації мають бути єдині. Сподіваємося, що час усе розставить на свої місця, і до цього питання ми ще повернемося. Поки ж не прикладі покажемо, як застосовувати пропорційний розрахунок.

Приклад. Загальний дохід студента 1065,70 грн, де 795,70 грн - стипендія, що виплачується зі стипендіального фонду, 170,00 грн- "чорнобильська" соціальна стипендія, 100 грн - підвищення за успішність.

У квітні 2014 року ІСЦ, розрахований наростаючим підсумком, становив 1,5 %. Оскільки стипендії індексують у межах прожиткового мінімуму для працездатних осіб, то сума індексації стипендії становила 14,49 грн (965,70 грн х 1,1 %). Нагадаємо, що суму підвищення стипендії за успішність не індексують.

1. Сума індексації, яку виплачують за рахунок стипендіального фонду, дорівнює: 11,94 грн (14,49 грн х 795,70 грн : 965,70 грн).

2. Сума індексації, яку виплачують за рахунок "чорнобильського" фонду, дорівнює 2,55 грн (14,49 грн х 170,00 грн : 965,70 грн).

Таким же чином розподіляють суму індексації і в інших місяцях.

Студент вийшов з академвідпустки:
що з індексацією стипендії (п. 10 листа
N 135?)

Запитання таке: "Студента зараховано у вересні 2012 року. Із 01.09.2012 р. по 31.01.2013 р. він отримував стипендію у розмірі 730 грн. За підсумками семестрового контролю він втратив право на стипендію із 01.02.2013 р. по 30.06.2013 р. стипендію неотримував. Із 01.07.2013 р. по 31.01.2014 р. студент перебував у академічній відпустці за медичними показаннями і отримував щомісячну допомогу в розмірі 365 грн. Із 1 лютого 2014 року він приступив до занять і йому відновлено виплату стипендії у розмірі 730 грн. Який місяць вважати базовим для розрахунку індексації?".

Розглянемо все по порядку. Отже, при призначенні стипендії у вересні 2012 року розрахунок ІСЦ слід було розпочати з цього місяця. Але в період виплати стипендії, тобто з 01.09.2012 р. по 31.01.2013 p., право на її індексацію не настало.

За підсумками семестрового контролю студент втратив право на стипендію, а з нею і право на індексацію (з лютого 2013 року розрахунок ІСЦ наростаючим підсумком припиняють).

Із 01.07.2013 р. студент оформив академвідпуст-ку з виплатою допомоги. Згідно з п. 24 Порядку N 882 таку допомогу виплачують щомісяця студентам, які навчалися за держзамовленням і перебувають в академвідпустці за медичними показаннями її розмір - 50 % мінімальної ординарної (звичайної) академічної стипендії відповідного типу навчального закладу. Зауважте: така виплата не зазначена в п. 2 Порядку N 1078 як об'єкт індексації, тому допомога, яка виплачується за період академвідпустки, не індексується.

Із 01.02.2014 р. студент поновив навчання за держзамовленням після академвідпустки. Згідно за 24 Порядку N 882 у такому разі академічну стипендію призначають за результатами останнього (до перерви у навчанні) семестрового контролю.

У нашому випадку до перерви в навчанні студент стипендії не отримував, тому не зовсім зрозуміло, чому в запитанні зазначено, що йому призначили стипендію відразу при поновленні навчання.

Хай там як, але нас більше цікавить питання про індексацію стипендії після академвідпустки.

Згідно з абз. 2 п. 10-1 Порядку N 1078, якщо особа втратила право на призначення стипендії, а в подальшому стипендію їй було знову призначено, ІСЦ розраховують з місяця призначення стипендії. У нашому випадку студент втратив право на призначення стипендії за результатами першого семестрового контролю і на момент, коли пішов у академвід-пустку, права на стипендію він не мав. Тому при призначенні стипендії після виходу з такої відпустки ІСЦ розраховують з місяця повторного призначення стипендії.

На наш погляд, зовсім інша ситуація, якщо на момент початку академвідпустки студенту виплачувалася стипендія. Адже формально він не втратив право на її призначення, просто на період академвідпустки її виплата призупиняється. Тоді на час виходу з академвідпустки при призначенні стипендії абз. 2 п. 10-1 Порядку N 1078 не застосовують. Але питання це не настільки однозначне, тому ми надіслали запит Мінсоцполітики.

На завершення статті зазначимо таке. 03.08.2014 р. набрав чинності Закон N 1622 (про нього докладно читайте на с 23). Ним установлено, що в 2014 році Закон про індексацію застосовують у порядку та розмірах, визначених КМУ, виходячи з фінансових можливостей. Як ця норма позначиться на практиці, покаже час, адже відповідний порядок Кабмін ще не розробив. Але цілком ймовірно, що про індексацію доведеться на якийсь час забути.

Головні тези

- У 2014 році настало право на індексацію стипендії. Конкретний індекс для проведення індексації залежить перш за все від місяця призначення стипендії.

- На думку Мінсоцполітики, місяць підвищення стипендії за рахунок доброї успішності базовим не визнають. При цьому суму підвищення "за успішність" не індексують.

- У разі зміни академічної стипендії на соціальну починають розрахунок нового ІСЦ наростаючим підсумком. Точка відліку - індекс, який припадає на місяць призначення соціальної стипендії.

- Поточну суму індексації студентам-чорнобильцям виплачують за рахунок кожного джерела пропорційно його частині у загальному доході.

- Якщо студент втратив право на призначення стипендії, а надалі стипендію йому було знову призначено, ІСЦ розраховують з місяця повторного призначення стипендії.

Використані документи

Закон про індексацію - Закон України "Про індексацію грошових доходів населення" від 03.07.1991 р. N 1282-ХІІ.

Закон N 1622 - Закон України "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2014 рік" від 31.07.2014 р. N 1622 VII.

Порядок N 1078 - Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.2003 р. N 1078.

Порядок N 882 - Порядок призначення і виплати стипендії, затверджений постановою КМУ від 12.07.2004 р. N 882.

Алла Головко,
експерт газети "Бухгалтерія: бюджет"

Документи що посилаються на цей