Як формується звітність по ЄСВ починаючи з січня 2015 року
Під час формування звітності по ЄСВ виникають неузгодженості, але нового порядку ще немає й за інформацією уповноважених органів він буде прийнятий Мінфіном не раніше квітня 2015 року. Однак ДФС повідомила страхувальників про те, що поки що неузгоджені звіти будуть прийматися. Але під час формування звітності за допомогою програмного забезпечення, необхідно обов'язково відключити функцію автоматичного розрахунку і перевірки ув'язки таблиці 1 і таблиці 6 додатку 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. N 454 (далі - Порядок N 454). На це, зокрема, вказує ПФУ у листі від 12.02.2015 р. N 4244/05-10.
Враховуючи, що на сьогодні не внесено відповідних змін до Порядку N 454, слід дотримуватися певних особливостей при формуванні показників звіту у таблиці 1 та таблиці 6 додатку 4 до Порядку N 454 (далі - Форма N Д4) за січень 2015 року.Тому озвучимо кілька важливих правил, які слід врахувати заповнюючи таблицю 1 Форми N Д4 для випадків, якщо зарплату було нараховано у розмірі меншому ніж мінімальна, а базу для нарахування ЄСВ визначено на рівні 1 218 грн:
- у рядку 1.1 «сума нарахованої зарплати» проставляється сума фактично нарахованої зарплати;
- у рядку 2.1 «Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього», показник може бути більшим ніж показник з рядка 1.1 (у зв'язку з визначенням бази нарахування ЄСВ на рівні мінзарплати);
- у рядку 3.1 «Нараховано єдиного внеску на суми заробітної плати, усього», відображається сума ЄСВ з урахуванням донарахованої суми із розрахунку бази нарахування не менше мінімальної зарплати;
- у рядку 4.1 «Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього» відображається сума фактично нарахованої заробітної плати, з якої утримано єдиний внесок.
Стосовно заповнення таблиці 6 Форми N Д4 ПФУ надав роз'яснення у листі від 12.02.2015 р. N 4244/05-10.
Так незважаючи на те, що база нарахування ЄСВ визначається на рівні мінімальної зарплату (у разі, якщо дохід нараховано у меншому розмірі), у графі 17 і графі 18 таблиці 6 Форми N Д4 у цьому випадку проставляється однакова сума - сума фактично нарахованої зарплати, з якої утримується ЄСВ. У графі 19 таблиці 6 Форми N Д4 вказується сума єдиного внеску, утримана з фактично нарахованої зарплати.
Розглянемо приклад заповнення таблиці 1 і таблиці 6 Форми N Д4 за січень 2015 року для випадку, коли роботодавець проводив донарахування ЄСВ виходячи із розрахунку мінімальної зарплати.
Приклад. Працівник бюджетної установи працює на умовах неповного робочого дня на 0,75 ставки. Посадовий оклад йому встановлено на рівні мінімальної зарплати - 1 218 грн, відповідно за січень 2015 року йому нарахована зарплата у сумі 913,50 грн.
У цьому випадку база нарахування ЄСВ визначається на рівні мінзарплати, що зазначено у роз'ясненні з підкатегорії 301.04.01 «ЗІР».
У таблиці 1 Форми N Д4 для цієї застрахованої особи заповнюють:
- у рядку 1.1 - суму фактично нарахованої зарплати - 913,50 грн;
- у рядку 2.1.2- суму у розмірі мінімальної зарплати - 1 218 грн, яка включається в підсумок рядка 2.1;
- у рядку 3.1.2 - суму нарахованого ЄСВ із розрахунку мінімальної зарплати - 443,13 грн (1 218 грн х 36,3%);
- у рядку 4.1.1 - суму утриманого ЄСВ із фактично нарахованої зарплати - 32,89 грн (913,50 грн х 3,6%).
У графах 17 і 18 таблиці 6 Форми N Д4 проставляється сума фактично нарахованої зарплати - 913,50 грн, а графі 19 заповнюють суму утриманого ЄСВ - 32,89 грн.