НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент бухгалтерського обліку
ЛИСТ
04.12.2015 N 60-09011/95871
Асоціації українських банків
Асоціації "Український кредитно-банківський союз"
Незалежній асоціації банків України
Головам Правління банків України
Щодо застосування окремих норм постанови
Правління Національного банку України
від 26.11.2015 N 827
"Про затвердження Змін до Правил
бухгалтерського обліку доходів і
витрат банків України"
Національний банк України додатково до листів Національного банку України від 27.11.2015 N 60-09012/93265 та N 60-09012/93197 (пункт 3) надає роз'яснення щодо застосування окремих норм постанови Правління Національного банку України від 26.11.2015 N 827 "Про затвердження Змін до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України" (далі - Постанова N 827), якою було внесено зміни до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України1 (далі - Правила).
____________
1 затверджених постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 N 255, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 11.07.2003 за N 583/7904.
Правилами в редакції Постанови N 827, зокрема, дозволено банкам здійснювати коригування балансової вартості фінансових активів, а також визнавати процентні доходи за ними в кореспонденції з рахунками для обліку неамортизованого дисконту / премії або в кореспонденції з рахунками з обліку нарахованих доходів класів 1, 2, 3 з характеристикою "активно-пасивні".
Щодо формування резервів за фінансовими активами, за якими визнано зменшення корисності, повідомляємо наступне.
Відповідно до пункту 1.15 глави 1 розділу III Правил відображення в бухгалтерському обліку витрат, пов'язаних зі зменшенням корисності активів, здійснюється в порядку, визначеному нормативно-правовими актами Національного банку з бухгалтерського обліку відповідних активів банків.
Банк визнає витрати від зменшення корисності фінансового активу (групи фінансових активів) шляхом формування резервів, якщо є об'єктивні докази подій, що мають вплив на очікувані майбутні грошові потоки.
Таким чином, якщо зміна грошових потоків пов'язана зі зменшенням корисності фінансового активу (групи фінансових активів), то банк визнає витрати від зменшення корисності фінансового активу (групи фінансових активів) шляхом формування резерву.
Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку Б. В. Лукасевич