КОНСУЛЬТУЄ ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
Департамент доходів і зборів з фізичних осіб
Управління адміністрування єдиного внеску та методології
Зміни зі сплати єдиного внеску на загальнодержавне
соціальне страхування
Законом України від 24.12.2015 p. № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» (далі - Закон № 909) унесено низку змін до Закону України від 08.07.2010 p. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі - Закон № 2464), які набрали чинності з 1 січня 2016 р.
Із переліку платників єдиного внеску згідно зі змінами вилучено:
працівників - громадян України, іноземців, осіб без громадянства, які працюють на підприємствах, в установах та організаціях; у фізичних осіб - підприємців на умовахтрудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством; у фізичних осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, та в інших фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту);
фізичних осіб, які виконують роботи (надають послуги) на підприємствах, в установах та організаціях, в інших юридичних осіб, у фізичних осіб - підприємців або осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, за цивільно-правовими договорами;
громадян України, які працюють у розташованих поза межами України дипломатичних представництвах і консульських установах;
осіб, які працюють на виборних посадах в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, об'єднаннях громадян;
працівників воєнізованих формувань, гірничорятувальних частин, особовий склад аварійно-рятувальної служби;
військовослужбовців, осіб рядового і начальницького складу;
батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків;
осіб, які одержують допомогу по тимчасовій непрацездатності, що перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами та одержують допомогу по вагітності та пологах;
осіб, які проходять строкову військову службу у Збройних силах України, інших утворених відповідно до закону військових формуваннях, Службі безпеки України, органах Національної поліції та службу в органах і підрозділах цивільного захисту;
осіб, які доглядають за дитиною до досягнення нею трирічного віку;
одного з непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично доглядають за дитиною-інвалідом, а також непрацюючих працездатних осіб, якї доглядають за інвалідом І групи або за престарілим, який за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досяг 80-річного віку.
До переліку платників єдиного внеску з 1 січня 2016 р. включено осіб, які беруть добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування (п. 15 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464).
Суттєво знижено навантаження на фонд заробітної плати для роботодавців.
Єдиний внесок з 1 січня 2016 р. для всіх платників установлено на рівні 22% до визначеної ст. 7 Закону № 2464 бази нарахування єдиного внеску, диференційовані ставки єдиного внеску залежно від класу професійного ризику виробництва скасовано (ч. 5 ст. 8 Закону № 2464). Єдиний розмір єдиного внеску на рівні 22% застосовується як до заробітної плати, так і до інших доходів.
Розмір єдиного внеску на заробітну плату інвалідів не зазнав змін (ч. 13 і 14 ст. 8 Закону № 2464).
Оскільки працівники вилучені із переліку платників єдиного внеску, то із заробітної плати (доходу) працівників більше не утримується єдиний внесок (2; 2,6; 3,6 і 6,1%), відповідні зміни внесено до ст. 7 і 8 Закону № 2464.
Зазнала змін ч. 7 ст. 7 Закону № 2464 відповідно до ч. 3 ст. 119 КЗпП.
Не нараховується на виплати та не утримується єдиний внесок з виплат, що компенсуються з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на строкову військову службу, військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період або прийнятих на військову службу за контрактом у разі виникнення кризової ситуації, що загрожує національній безпеці, оголошення рішення про проведення мобілізації та (або) введення воєнного стану.
Фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування: особи, які провадять незалежну професійну діяльність з 1 січня 2016 p., вилучені із переліку платників, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску.
Збільшено максимальну величину бази нарахування єдиного внеску, відтепер вона дорівнює 25 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого законом, на яку нараховується єдиний внесок.
За статтями 7 і 8 Закону України від 25.12.2015 р. № 928-VIII «Про Державний бюджет України на 2016 рік» прожитковий мінімум для працездатних осіб та мінімальна заробітна плата на 2016 р. становлять:
прожитковий мінімум для працездатних осіб:
з 1 січня - 1378 грн;
з 1 травня - 1450 грн;
з 1 грудня - 1550 грн;
мінімальна заробітна плата:
з 1 січня - 1378 грн;
з 1 травня - 1450 грн;
з 1 грудня - 1550 грн.
Оскільки відповідно до ч. 3 ст. 7 Закону № 2464 нарахування єдиного внеску провадиться в межах максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, то відповідно до внесених змін у 2016 p. ця сума становитиме:
з 1 січня - 34450 грн (1378 грн х 25);
з 1 травня - 36250 грн (1450 грн х 25);
з 1 грудня - 38750 грн (1550 грн х 25).
Якщо сума нарахованої заробітної плати перевищує цю суму, то єдиний внесок сплачується лише з урахуванням максимальної бази нарахування єдиного внеску, встановленої законодавством, тобто максимальна сума єдиного внеску, яку слід сплатити роботодавцю, становитиме:
з 1 січня 2016 р. - 7579 грн (34450 грн х 22 %);
з 1 травня 2016 р. - 7975 грн (36250 грн х 22 %);
з 1 грудня 2016 р. - 8525 грн (38750 грн х 22 %).
Якщо база нарахування єдиного внеску не перевищуватиме розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який одержано дохід, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який одержано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску (ч. 5 ст. 8 Закону № 2464).
Мінімальна сума єдиного внеску становитиме:
з 1 січня 2016 р. - 303,16 грн (1378 грн х 22 %);
з 1 травня 2016 p. - 319 грн (1450 грн х 22 %);
з 1 грудня 2016 р. - 341 грн (1550 грн х 22 %).
Обов'язок нараховувати єдиний внесок з мінімальної заробітної плати залишився й у 2016 p., водночас вимоги щодо нарахування єдиного внеску, не меншого від мінімального розміру, не застосовуються до заробітної плати з джерела не за основним місцем роботи (базою нарахування єдиного внеску є одержаний дохід (прибуток) незалежно від його розміру). Також з 1 січня 2016 р. змінено абзац другий ч. 5 ст. 8 Закону № 2464, знято обмеження щодо нарахування єдиного внеску з мінімальної заробітної плати до винагород за цивільно-правовими договорами.
Законодавча норма щодо сплати єдиного внеску з мінімальної заробітної плати застосовується тільки за основним місцем роботи. Згідно з п. 12 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464 основне місце роботи - це місце роботи, де працівник працює на підставі укладеного трудового договору, де знаходиться (оформлена) його трудова книжка, до якої вноситься відповідний запис про роботу.
Якщо фізична особа виконує роботи (надає послуги) за цивільно-правовим договором не за основним місцем її роботи, єдиний внесок нараховується на винагороду за цивільно-правовим договором незалежно від суми такої винагороди. У такому разі вимога щодо нарахування єдиного внеску, не меншого від мінімального розміру, не застосовується.
Якщо працівник виконує роботу (надає послуги) за цивільно-правовим договором і для нього це є основним місцем роботи, то до загальної бази нарахування єдиного внеску за місяць ураховується як заробітна плата (дохід), так і сума винагороди за цивільно-правовим договором і тільки потім провадиться порівняння із сумою мінімальної заробітної плати за місяць.
Якщо загальна сума буде меншою за розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який одержано дохід, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який одержано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску.
Скорочено строки сплати узгодженої суми недоїмки (абзац дев'ятий ч. 4 ст. 25 Закону № 2464) та сум пені і штрафів (абзац другий ч. 14 та абзац другий ч. 15 ст. 25 Закону № 2464) з 10 робочих до 10 календарних днів.
Відповідно до п. 9-2 розділу VIII «Прикінцевих та перехідних положень» Закону № 2464 (із змінами) зупинено застосування норм ст. 25 Закону № 2464 до осіб, призваних на військову службу під час мобілізації або залучених до виконання обов'язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, на весь строк їхньої військової служби, осіб, мобілізованих на військову службу. Підставою для такого зупинення є копія військового квитка або копія документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу під час мобілізації, на особливий період. Підтвердні документи потрібно подати до органів доходів і зборів упродовж 10 днів після мобілізації.
Також Законом України від 24.12.2015 р. № 911 -VIII «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» внесено зміни до Закону України від 02.09.2014р. № 1669-VII «Про тимчасові заходи на період проведення антитерористичної операції» (набрав чинності з 15 жовтня 2014 p.; далі - Закон № 1669), зокрема, вилучено пп. 8 п. 4 ст. 11 Закону № 1669, чим скасовано п. 9-4 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 щодо звільнення від виконання обов'язків, передбачених ч. 2 ст. 6 Закону № 2464, платників єдиного внеску, які перебувають на обліку в контролюючих органах, розташованих на території населених пунктів, де проводилася антитерористична операція. Таким чином, законодавством не передбачено особливих умов щодо виконання зобов'язань платниками єдиного внеску, які перебувають на обліку в контролюючих органах, розташованих на території населених пунктів, де проводилася антитерористична операція.
Розділ VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 відповідно до Закону України від 23.12.2015 р. № 903-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо проекту модернізації Бортницької станції очистки стічних вод» (набрав чинності з 7 січня 2016 р.) доповнено п. 96, згідно з яким тимчасово, на період реалізації проекту модернізації Бортницької станції очистки стічних вод у рамках реалізації проекту «Реконструкція споруд очистки стічних каналізаційних вод і будівництво технологічної лінії по обробці та утилізації осадів Бортницької станції аерації», затвердженого Кабінетом Міністрів України (далі - Проект), найманим працівникам, які є громадянами Японії та працюють у рамках реалізації Проекту, на доходи у вигляді заробітної плати та/або винагороди за цивільно-правовими договорами єдиний внесок не нараховується.
Це звільнення застосовується лише до тієї частини доходів, що пов'язана з реалізацією Проекту.
Головний державний ревізор
- інспектор Анжеліка РОГОВЕЦЬ
"Праця i зарплата" N 5 (969), 03 лютого 2016 р.
Передплатний iндекс: 30214