ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЦЕНТРАЛЬНИЙ ОФІС З ОБСЛУГОВУВАННЯ ВП
ЛИСТ
09.02.2016 N 2812/10/28-10-06-11
Щодо самостійного виправлення помилок
в податковій декларації з податку на прибуток
Міжрегіональне головне управління ДФС - Центральний офіс з ОВП розглянуло лист "…" щодо самостійного виправлення помилок в податковій декларації з податку на прибуток та в межах своїх повноважень повідомляє наступне.
1 грудня 2015 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 N 897 "Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за N 1415/27860 (далі - Наказ N 897).
Із прийняттям Декларації N 897 втратили чинність такі форми податкових декларацій (розрахунків):
- про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи та Порядку ведення обліку результатів спільної діяльності на території України без створення юридичної особи (затверджена наказом Міндоходів від 16.12.2013 N 810);
- з податку на прибуток підприємства (затверджена наказом Міндоходів від 30.12.2013 N 872);
- з податку на доходи (прибуток) страховика (затверджена наказом Міндоходів від 27.01.2014 N 84);
- з податку на прибуток банку (затверджена наказом Міндоходів від 06.02.2014 N 121).
Самостійне виправлення помилок здійснюється, як і раніше шляхом уточнення показників декларації відповідно до статті 50 розділу ІІ Кодексу, а саме: в уточнюючій декларації або у складі декларації за поточний звітний (податковий) період з поданням Додатка ВП.
Показники Додатка ВП відображаються у двох таблицях:
показники таблиці 1 аналогічні показникам основної декларації та відображають дані виправлених показників за звітний (податковий) період, що уточнюється;
показники таблиці 2 відображають результати виправлення помилок, дані з яких переносяться до рядків 27-30, 32-34, 36-38 декларації.
У разі самостійного виправлення помилок за звітні (податкові) періоди до 1 січня 2015 року заповнюються показники таблиці 2, а у рядках таблиці 1 проставляються прочерки. Про зазначене нам вказує примітка 8 у Додатку ВП.
У разі самостійного виправлення помилок в уточнюючій декларації за звітні (податкові) періоди до 1 січня 2015 року платниками заповнюються рядки 27-28, 30-31, 32, 34-35, 36 та 38-39 Декларації N 897, що відображають результат уточнення податкових зобов’язань.
Оскільки основні показники, що обраховуються для визначення об’єкта оподаткування за новими правилами, суттєво змінилися, то для самостійного виправлення помилок за новою формою за звітні (податкові) періоди до 1 січня 2015 року платники мають право скористатися нормами пункту 46.4 статті 46 розділу ІІ Кодексу щодо подання доповнення до податкової декларації, яке може бути складено за довільною формою та буде використано контролюючим органом при аналізі показників такої декларації. У такому разі платник зазначає про цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації, а доповнення до декларації вважатиметься невід'ємною частиною податкової декларації.
Відповідні роз’яснення надані листом ДФС України від 04.01.2016 N 102/7/99-99-19-02-01-17.