Добровільна участь у системі загальнообов'язкового
державного соціального страхування: нововведення з 2016 року
ПИТАННЯ: Чи зберігається у 2016 p. добровільна участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування і для якої категорії громадян?
ВІДПОВІДЬ: За нормами солідарної системи є офіційно визнаний страховий стаж, який дає нам тільки сплата страхових внесків. Якщо людина працює на підприємстві, в установі чи організації, за неї сплачуються страхові внески, а отже, зараховується страховий стаж. Якщо майбутній пенсіонер не працює, навчається або працює за кордоном, то йому страховий стаж не зараховується. Ситуацію, що загрожує втратами страхового стажу, легко надолужити: потрібно добровільно брати участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.
Порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) визначає Закон України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (зі змінами та доповненнями, далі - Закон № 2464), де ч. 1 ст. 10 визначено коло платників, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску, і передбачено одноразову сплату єдиного внеску за попередні періоди, в яких особа не підлягала загальнообов'язковому державному соціальному страхуванню.
Проте Законом України від 24.12.2015 p. № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» (набрав чинності з 1 січня 2016 р.) унесено зміни, зокрема до Закону № 2464, а саме: з платників єдиного внеску, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску, вилучено фізичних осіб - підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.
Отже, з 1 січня 2016 р. платниками, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску, є:
члени фермерського господарства, особистого селянського господарства;
особи, які досягли 16-річного віку та не перебувають у трудових відносинах з роботодавцями, визначеними п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464, та не належать до платників єдиного внеску, визначених п. 4 і 5 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464, в тому числі іноземці та особи без громадянства, які постійно проживають або працюють в Україні, громадяни України, які працюють або постійно проживають поза межами України, якщо інше не встановлене міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України.
Для таких осіб з 1 січня 2016 р. установлено єдиний розмір єдиного внеску на рівні 22% (абзац п'ятий ч. 9 ст. 10 Закону № 2464).
Названі особи подають до фіскальних органів за місцем проживання заяву про добровільну участь (або одноразову сплату) в системі загальнообов'язкового державного соціального страхування за формою згідно з додатком 3 до Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.04.2015 р. № 449, зареєстрованим у Мін'юсті України 07.05.2015 р. за № 508/26953 (далі - Інструкція); копію трудової книжки (за наявності); копію документа, що посвідчує особу.
Члени фермерського та особистого селянського господарства подають документ, що підтверджує їхнє членство в такому господарстві.
Громадяни України, які працюють поза межами України, подають документ уповноваженого органу, який підтверджує роботу особи в країні, де вона перебуває, і що ця особа не є застрахованою у відповідній системі соціального страхування. Такий документ має бути легалізований посольством (консульством) України, юрисдикція якого поширюється на країну, де працює така особа.
З особою, яка подала заяву про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування, після перевірки викладених у заяві відомостей фіскальні органи у строк не пізніше ніж 30 календарних днів з дня отримання заяви укладають договір про добровільну участь відповідно до типового договору про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування, наведеного в додатку 4 до Інструкції.
На бажання особи сплатити єдиний внесок за попередні періоди, в яких вона не підлягала загальнообов'язковому державному соціальному страхуванню (в тому числі за період з 1 січня 2004 до 31 грудня 2010 p.), після отримання від неї заяви про одноразову сплату в системі загальнообов'язкового державного соціального страхування і перевірки викладених у заяві відомостей фіскальні органи у строк не пізніше ніж 30 календарних днів з дня отримання заяви укладають договір про одноразову сплату в системі загальнообов'язкового державного соціального страхування за формою, наведеною в додатку 5 до Інструкції.
У договорі про добровільну участь зазначають:
назву документа;
відомості про особу, що вносяться до системи персоніфікованого обліку (ч. 3 ст. 20 Закону № 2464);
строк чинності договору;
порядок сплати єдиного внеску та рахунки, на які він має сплачуватися;
умови набуття застрахованою особою права на виплати за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням відповідно до закону;
умови розірвання договору;
права та обов'язки сторін, відповідальність сторін за невиконання або неналежне виконання умов договору;
інші умови за згодою сторін або передбачені типовим договором, що не суперечать законодавству про загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
Договір про добровільну участь набирає чинності з дня його підписання.
При цьому сума сплаченого єдиного внеску за кожний місяць такого періоду не може бути меншою за мінімальний страховий внесок та більшою за суму єдиного внеску, обчисленого виходячи з максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленого на дату укладення договору. Єдиний внесок такими особами сплачується щомісяця в установленому в договорі про добровільну участь розмірі до 20 числа місяця, що настає за тим місяцем, за який він сплачується, крім осіб, які вносять одноразову сплату. У разі дострокового розірвання договору про добровільну участь сплачені суми єдиного внеску поверненню не підлягають, при цьому період, за який сплачено єдиний внесок, зараховується до страхового стажу тільки за умови подання звіту.
Відповідно до п. 5 розділу III Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну України від 14.04.2015 р. № 435, зареєстрованим у Мін'юсті України 23.04.2015 р. за № 460/26905 (далі - Порядок), такі особи формують та подають самі за себе звіт упродовж 30 календарних днів після закінчення строків чинності договору. Звітним періодом є тривалість договору. Звіт подається за формою згідно з додатком 6 до Порядку.
Ураховуючи зміни, що сталися з 1 січня 2016 р. у законодавстві щодо єдиного внеску, договори про добровільну участь, строк чинності яких закінчується у 2016 p., укладені з членами фермерського господарства, особистого селянського господарства за такими видами страхування: на випадок безробіття (0,5%); у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності (1,7%); від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання (1,61%); пенсійне страхування, страхування на випадок безробіття (34,8%); пенсійне страхування, страхування на випадок безробіття, страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності (36,5%) та пенсійне страхування, страхування на випадок безробіття, страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання (36,41%) - будуть достроково розриватися фіскальними органами (в односторонньому порядку) з обов'язковим повідомленням платника єдиного внеску про підстави дострокового розірвання такого договору про добровільну участь. Дострокове розірвання договору про добровільну участь у цьому випадку не є підставою вважати договір таким, умови якого не виконано.
Ті самі дії застосовуватимуться і до громадян України, які працюють поза межами України та з якими було укладено договори про добровільну участь, строк яких закінчується у 2016 р., за такими видами страхування: на випадок безробіття (0,5%); у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності (1,7%); пенсійне страхування, страхування на випадок безробіття (34,8%); пенсійне страхування, страхування на випадок безробіття, страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності (36,5%).
У подальшому такі особи (на їхнє бажання) матимуть право на укладення договору про добровільну участь відповідно до чинного законодавства.
Останнім звітним періодом (місяцем), за який члени фермерського господарства, особистого селянського господарства та громадяни України, які працюють поза межами України, сплачують єдиний внесок у розмірі, та строки, передбачені договором про добровільну участь, є грудень 2015 р.
Ураховуючи викладене, члени фермерського господарства, особистого селянського господарства та громадяни України, які працюють поза межами України, з якими розірвано договори про добровільну участь у зв'язку зі зміною законодавства з 1 січня 2016 p., повинні подати до фіскальних органів самі за себе впродовж 30 календарних днів (після розірвання договору) звіт за формою згідно з таблицею 1 додатка 6 до Порядку.
При цьому сплачені суми єдиного внеску в разі дострокового розірвання договору про добровільну участь поверненню не підлягають, а період, за який сплачено єдиний внесок, зараховується до страхового стажу тільки за умови подання звіту (п. 8 розділу V Інструкції).
Проте договори про добровільну участь, укладені у 2015 p. на строк не менш як один рік, строк чинності яких припадає на 2016 p., з членами фермерського господарства, особистого селянського господарства, одночасно на всі види страхування (пенсійне; на випадок безробіття; від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання; у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності) в розмірі 38,11% та з громадянами України, які працюють поза межами України, на пенсійне страхування (34,3%), залишаються чинними.
Щодо договорів добровільної участі в системі загальнообов'язкового державного соціального страхування, укладених з фізичними особами - підприємцями, в тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, строк яких закінчується у 2016 p., то фіскальні органи також зобов'язані в односторонньому порядку достроково розірвати такі договори про добровільну участь з обов'язковим повідомленням платника єдиного внеску про підстави такого дострокового розірвання.
Причина розірвання договору про добровільну участь - виникнення обставин, що не відповідають визначеним Законом № 2464 вимогам до осіб, які мають право брати добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування. Дострокове розірвання договору в такому разі не є підставою вважати договір таким, умови якого не виконано. У подальшому такі особи (на їхнє бажання) матимуть право на укладення договору, якщо будуть належати до кола платників, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску.
При цьому в разі подання заяв про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування фізичними особами - підприємцями, в тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, або особами, які провадять незалежну професійну діяльність, на період 2016 р. фіскальні органи договори не укладатимуть.
Останнім звітним періодом (місяцем), за який фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, сплачують єдиний внесок у розмірі та строки, передбачені договором про добровільну участь, є 2015 р. (грудень 2015 p.), який відображають у звіті про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за формою згідно з додатком 5 до Порядку із зазначенням ставки відповідно до обраного виду страхування (36,6; 36,21; 38,11%).
Фіскальний орган може відмовити в укладанні договору про добровільну участь у разі, якшо особа:
підлягає загальнообов'язковому державному соціальному страхуванню;
не відповідає іншим вимогам, визначеним ч. 1 ст. 10 Закону № 2464;
подала неповні або недостовірні відомості;
раніше уклала договір про добровільну участь, чинність якого не припинена або за яким не виконано передбачених договором умов;
бажає укласти договір на строк менш як один рік (крім одноразової сплати).
В інших випадках відмова в укладанні договору про добровільну участь не допускається.
Також договір про добровільну участь може бути достроково розірваний:
1) застрахованою особою:
на її бажання, якщо договір діяв не менш як один рік (крім одноразової сплати);
у разі систематичного порушення умов договору територіальним фіскальним органом;
2) фіскальним органом:
у разі набуття застрахованою особою відповідно до Закону № 2464 зобов'язань щодо участі в системі загальнообов'язкового державного соціального страхування;
виникнення обставин, що не відповідають визначеним Законом № 2464 вимогам до осіб, які мають право брати добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування;
систематичного порушення застрахованою особою умов договору;
смерті застрахованої особи;
3) за згодою сторін, якщо договір діяв не менш як один рік.
В інших випадках дострокове розірвання договору про добровільну участь не допускається.
Добровільна сплата єдиного внеску забезпечить названим особам соціальну захищеність.
Анатолій БУХАЛО, консультант
"Праця i зарплата" N 11 (975), 23 березня 2016 р.
Передплатний iндекс: 30214